發(fā)布時間：2023-07-13 16:42:57
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[關鍵詞] 審計風險 防范 控制
一、審計風險的概述
對審計風險的正確認識是有效地防范化解審計風險的前提。
1.審計風險的概念
審計風險主要包括狹義和廣義兩層含義。狹義的審計風險包括誤拒風險和誤受風險。誤拒風險很少發(fā)生,在實務中一般不予考慮。誤受風險在審計實務中,審計人員特別注重對誤受風險的控制。廣義的審計風險不僅包括狹義的審計風險,而且還包括經營風險。它是由于第三者的控告而承擔的風險。
2.審計風險的含義及其特征
(1)審計風險的客觀性。通過審計風險的研究,人們只能熟悉和控制審計風險,只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發(fā)生的條件,降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度,而不能,也不可能完全消除風險。
(2)審計風險的普遍性。審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來,但這種偏差是由多方面的因素引起的,審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導致風險因素的產生。
(3)審計風險的潛在性。 審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素,假如審計人員對自己的工作結果不承擔任何責任,就不會形成審計風險,這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。
(4)審計風險的偶然性。審計風險是由于某些客觀原因,即并非審計人員故意所為,審計人員在無意中接受了審計風險,又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果。
(5)審計風險的可控性。 審計風險雖然是客觀存在的,但是審計人員可通過有效的審計程序去抑制、降低或控制審計風險。
3.審計風險形的成因分析
審計風險的形成主要體現在以下三個方面。
(1)審計風險產生的主觀原因。因審計人員自身素質差產生審計風險。審計人員是審計實施的主體,其素質高低在很大程度上左右了審計風險的發(fā)生。
(2)審計風險產生的客觀原因。①因審計程序、方法、證據等不適當產生審計風險。一是由于審計操作不規(guī)范,增加了審計失誤率。二是審計方法和范圍的選擇不當。三是設計取證可靠性不強。②因審計主體、審計手段不足所導致的“審計風險”。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據,有些問題無法取證,未能查深查透,產生審計不到位的風險。
(3)審計風險產生的環(huán)境原因。行業(yè)監(jiān)督形式重于實質。審計最大的特色在于獨立。獨立不僅是審計行業(yè)的靈魂, 也是其社會職能和經濟職能的體現。事實上,在激烈的市場競爭環(huán)境下, 審計人員很可能為了經濟利益而遷就于被審計單位, 進而犧牲社會職能, 同時產生審計風險。
二、審計風險的防范與控制
1.牢固樹立審計風險意識。各級審計機關和廣大審計人員既要提高審計風險重要性的認識,又要不斷提高審計工作質量,強化審計風險意識,把防范和控制審計風險作為審計機關的意見大事抓緊抓牢。
2.提高審計人員素質。審計人員應該具有良好的職業(yè)道德和社會責任感,注重自身修養(yǎng),廉潔自律、客觀公正、秉公執(zhí)法,嚴格履行職責和權利,保持高度的職業(yè)謹慎性。審計人員還應及時學習國家政策法規(guī)和專業(yè)理論,嚴格按法律和審計程序辦事,避免對現行政策不理解而做出不適當的審計結論,構成審計風險。同時,審計人員還應定期接受職業(yè)培訓和繼續(xù)教育,以提高自身素質來防范審計風險。
3.規(guī)范審計人員的審計行為。一是嚴格執(zhí)行審計程度是防范審計風險的基本要求。二是認真實施審計是減少審計風險的重要環(huán)節(jié)。三是堅持依法審計原則是降低審計風險的關鍵。因此,要加強內部管理控制,如建立健全是審計回避制度、審計人員質量考核制度、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程度、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。四是提高審計質量是降低審計風險的保證。
4.建立有效的事前評估、事中控制、事后評價的風險管理系統(tǒng)。事前風險評估就是要求審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務中。應對被審計單位所面臨的以及潛在的風險進行分析、判斷、評估;并以此為出發(fā)點制定審計策略和與企業(yè)相適應的審計計劃,把審計風險控制在可接受的范圍。事中風險的控制,主要指選擇減輕風險的技術和方法,建立減輕風險的程序以規(guī)避、降低、轉移審計風險。事后審計風險的評價主要是指對上述審計人員所工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估,已達到最大限度的降低審計風險,并為以后的審計工作提供經驗和教訓。
5.建立有效的內部運行機制,完善內部質量控制制度。即要強化審計人員的責任意識,有效規(guī)避審計風險。在新的形勢下,審計部門及審計人員必須在獨立、客觀、公正、廉潔、保密的原則下建立自律性和運行機制,同時還應建立自己的質量控制制度,規(guī)范審計工作底稿,認真至此那個“三級復核”制度,加強執(zhí)行規(guī)范化、標準化建設等。
6.創(chuàng)造良好的社會環(huán)境、良好的執(zhí)行環(huán)境是審計部門和審計人員賴以生存發(fā)展的客觀條件。新《會計法》的頒布實施使單位負責人成為承擔會計責任的主體,再加上其他相關規(guī)定加大了遏制會計造假的力度,從而為審計部門及審計人員開展審計工作創(chuàng)造良好、寬松的社會環(huán)境。
總之,隨著《行政訴訟法》,《行政復議法》等法律法規(guī)的相繼出臺,人們運用法律保護自身合法權益的觀念增強,審計監(jiān)督經濟、社會監(jiān)督審計的局面也逐漸形成。作為審計人員必須牢固樹立審計風險意識,盡管規(guī)范審計行為,努力提高審計質量,這樣才能真正達到防范審計風險的目的。
參考文獻:
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[2] 陶絞如 寧曉青:論審計風險及其規(guī)避[J].湖南審計
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[4] 李鐵群:論社會審計風險及其防范[N].湖南財經高等?？茖W校學報,1992.2.
完善制度機制，有效防范經營管理風險
全面加強制度建設，確保管理更加規(guī)范。聯合企業(yè)管理部、審計室、財務部等企業(yè)管理委員會成員單位對現有制度進行自上而下的梳理，推動公司各體系查漏補缺，確保用制度管住權、用制度管住人、按制度辦好事，有效提升管理精細度。截止目前，已重新審核了36項制度，涵蓋公司權力最集中最容易發(fā)生問題的原料采購、市場營銷等重點部位和關鍵環(huán)節(jié)。此外，在內控制度的基礎上推行權力清單制度，強化內部流程控制，把權力關進制度的籠子里，力求風險防控到位。
強化制度執(zhí)行和履職監(jiān)察，提升公司整體執(zhí)行力。一是建立新制度跟蹤臺賬，在制度一個月之后組織對制度執(zhí)行情況的檢查， 現已對涉及人事、行政、技術等共計41個制度的落實情況進行了全面跟蹤。二是對生產經營重要環(huán)節(jié)及相應人員的履職情況進行定期跟蹤。三是加強督查督辦力度，全面執(zhí)行首問負責制、限時辦結制、責任追究制。
構建風險防控機制，加強對重點單位、關鍵崗位的監(jiān)督管理。一是制定并堅持執(zhí)行《員工廉潔從業(yè)管理規(guī)定》、《黨風廉潔教育制度》等規(guī)定，建立健全了重要崗位人員廉潔從業(yè)風險防范制度體系。二是對風險崗位進行動態(tài)管理，根據公司組織結構的調整和授權體系建設，定期對崗位的廉潔風險進行分析評估，并根據風險系數劃分風險等級，對高風險崗位進行嚴格管控。三是建立“三重一大”事項監(jiān)督管理機制，紀委列席公司黨委會、總經理辦公會，對“三重一大”事項決策程序進行監(jiān)督，并對重大事項決策、干部任命等擁有一票否決的權利。
加強風險業(yè)務監(jiān)管，嚴把進出口關
開展項目式監(jiān)察，全面提升公司效能。一是組織開展效能監(jiān)察立項工作。按照效能監(jiān)察促進效率、提升效益的原則，尋找管理中的熱點、難點和關鍵點，推動公司涉及有人、財、物管理重大權限的單位（部門）開展效能監(jiān)察立項，通過重點監(jiān)督、參謀建議等方法，強化內部管理，提升工作效能。近兩年共開展監(jiān)察項目24個，為公司節(jié)約創(chuàng)效金額達8000多萬元。二是對重大項目跟蹤管理，建立對重大項目、重要會議決議事項的跟蹤臺賬，通過事前介入，過程跟蹤，效果評估，有效控制成本，提升工作效率，提高項目管理水平。三是加強招標項目的監(jiān)督指導，靈活采用比選招標、競爭性談判等形式保證公司利益最大化。近兩年參與監(jiān)督大型建設工程、重大設備采購、廢舊物資處理招投標項目130多個，有效地確保了程序規(guī)范，防止不廉潔行為的發(fā)生，并為公司減少支出及增加收益共計2000多萬元。
開展成本管控，主動為公司節(jié)約創(chuàng)效。一是建立價格臺賬，對于價格降幅高于執(zhí)行價格10%的，督促業(yè)務部門及時采取調價機制。二是加強對改制企業(yè)的監(jiān)管，全面參與公司的改革工作，通過監(jiān)督改革環(huán)節(jié)流程、審核改制企業(yè)考核結算、調研評估改制后的業(yè)務運行成效等方式，確保對改制企業(yè)的監(jiān)督管理到位，更好地為公司控制成本、提高效能。三是借助第三方專業(yè)力量開展監(jiān)察，包括聘請會計師事務所對包材成本進行調研、開展工程材料及勞務價格的審定，聘請市場研究公司開展營銷費效比稽核，聘請第三方專業(yè)機構開展信息化建設項目預決算審計等，有效為公司節(jié)約資金的同時規(guī)范了相關人員的廉潔從業(yè)行為。
開展專項檢查，進一步提升管理。一是不定期組織開展對勞動紀律、廉潔紀律、工作紀律執(zhí)行情況的檢查，強化全體員工的紀律意識，切實有效防范經營活動中違規(guī)違紀行為的發(fā)生。二是聯合審計室開展項目費用、各單位常規(guī)費用及業(yè)務費用的檢查，通過對費用預算、使用情況的合理性進行調查分析，發(fā)現管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出整改意見，督促公司各單位建立完善管理制度、認真落實崗位職責和廉潔從業(yè)相關要求。三是組織開展營銷專項檢查，圍繞銷售板塊制度建設及執(zhí)行、市場費用管理、費效比管控、人員履職情況等分區(qū)域、分品牌深入市場一線進行監(jiān)察，并對所到區(qū)域開展廉潔從業(yè)專題教育，加強對銷售體系重點崗位、重點人員、重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，加大對違規(guī)違紀行為的防治和打擊力度，提高銷售系統(tǒng)員工的責任意識和風險意識。
嚴格執(zhí)紀問責，在公司內部形成懲處態(tài)勢
抓早抓小、防微杜漸。首先是純潔員工隊伍思想，做到教育規(guī)范在前。常態(tài)化地開展理想信念、紀律、警示、先進典型“四項教育”。其次是堅持警鐘長鳴，做到約談提醒在前。系統(tǒng)梳理公司近年來發(fā)生的違規(guī)違紀違法問題，針對性地發(fā)放以“六大紀律”為內容的紀律提醒卡；對新任職中層以上干部，涉及資金運作、物資采購、招投標、人事任免等行權活動和關鍵環(huán)節(jié)的責任人推行廉從業(yè)公開承諾制度，充分接受各級監(jiān)督。再次是堅持抓早抓小，做到紀律處理在前。對于教育規(guī)范、約談提醒后仍不整改的，果斷采取批評教育、誡勉談話等方式，做到發(fā)現苗頭及時提醒、觸犯紀律立即處理，有效防止小錯釀成大錯。
關鍵詞：企業(yè)會計核算 閉合管理 廉潔重要性
1.企業(yè)與會計基礎工作的關系
例如我國煤炭企業(yè)成長迅速，在企業(yè)規(guī)模和企業(yè)影響力上取得了跨越式的發(fā)展。經濟實力的增強和資本的增長使得很多大型國有煤炭企業(yè)謀求上市，以取得更大的發(fā)展空間和經濟影響。對于煤炭企業(yè)而言，內部財務工作，尤其是會計基礎工作在這種高速發(fā)展、資本流速巨大的情況下，其對煤炭企業(yè)的發(fā)展起到了決定性的作用。企業(yè)集團財務公司作為服務于集團內部的金融機構，既是企業(yè)集團資金籌集和資金管理的平臺，又為集團發(fā)展提供充足的資金保障，有效地防范了投資風險。
然而，大型國有煤炭企業(yè)要謀求上市，資本的籌備是一方面，另一方面還必須滿足嚴格的上市公司內部會計制度。（1）信息披露的真實性、準確性和完整性。（2）公司治理結構的規(guī)范性。（3）公司的獨立性，（4）財務管理和會計核算制度的合規(guī)性，（5）募集資金使用與招股說明書的一致性及變更的程序，資金管理的安全性。但是，當前我國國有煤炭企業(yè)在企業(yè)內部會計控制上存在很大的差距，（1）對內部會計控制認識不足，（2）內部會計控制制度缺乏科學性，（3）監(jiān)督功能淡化，（4）信息化管理水平低下，（5）會計從業(yè)人員素質偏低。內部會計制度建設還停留在國有企業(yè)模式狀態(tài)下，這樣難以適應上市的要求。
2.企業(yè)會計基礎工作不規(guī)范現象及其分析風險性
2.1會計從業(yè)人員職業(yè)道德亟待提高。
部分財會人員不能有效地按國家財會法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范進行會計基礎工作，會計人員是一個企業(yè)非常重要環(huán)節(jié)上的工作人員。職業(yè)道德不高會導致工作效率不高，嚴重影響會計信息真實性、合法性、完整性。并削弱了會計基礎工作的管理職能，在一定程度上對單位的管理和市場經濟的運行產生不良的影響。
2.2會計核算工作不規(guī)范
企業(yè)會計核算工作尤其需要相關的規(guī)范、準則，但現實中很多企業(yè)的核算工作并沒有達到這一基本要求，某些企業(yè)的會計部門機構不完善、不合理，出現權責劃分不清的局面；或者某些企業(yè)未能夠按照國家相關規(guī)定進行合法做賬等。核算工作的不規(guī)范會導致假賬的發(fā)生，資金的流失和犯罪的發(fā)生。更嚴重的會威脅企業(yè)的正常運轉。
2.3缺少完善的規(guī)章體制
企業(yè)內部管理體制松散，尤其是對會計基礎工作缺乏嚴格、標準的規(guī)章制度。雖然有《會計法》等相關法律的制約，但是法律是最后一道防線，如何更有效率的工作，更合乎規(guī)范的執(zhí)行，當前我國大多數煤炭企業(yè)沒有建立自己的內部會計制度。這會導致在會計基礎工作時會有漏洞可以鉆，職業(yè)道德不高的人更容易謀取私利。
2.4內部審計監(jiān)督不足
有些企業(yè)的會計體制相對健全，但沒有配套的監(jiān)督、管理機構，這樣會導致有些政策、決策不能有效實施，亦不利于及時發(fā)現虛假等問題，更不利于有效、迅速處理問題，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。會計基礎工作的不規(guī)范現象必然會導致財務造假，資產流失，等現象頻發(fā)，甚至會出現嚴重的違法亂紀的行為，給企業(yè)正常財務工作帶來混亂局面，造成企業(yè)資產損失。
3.針對風險的防控措施
3.1加強風險教育。組織企業(yè)從事會計工作的人員學習財經方面的反腐倡廉工作方針，增強會計從業(yè)人員主動防范廉政風險的意識，加強廉潔自律，提高反腐倡廉的自覺性和預防腐敗的警惕性，營造廉政風險防控的良好氛圍，把風險點的查找、防范措施的制定作為學習教育的過程。
3.2風險防范途徑
梳理崗位職責：在規(guī)范權力運行工作的基礎上，進一步修訂和完善本單位規(guī)范權力運行工作規(guī)則、流程情況表和流程圖，梳理各崗位職責和職權。組織風險排查。人人查找風險、公開風險，制定措施、參與監(jiān)督，把風險查找延伸到每一個具體崗位和每個人，細化到權力行使的各個環(huán)節(jié)。強化風險防范。針對機構職能和崗位風險，進行認真分析研究，結合評定的廉政風險等級，明確責任人，制定防范措施，建立教育、動態(tài)監(jiān)控、預警防范等長效機制。嚴格風險管理。綜合運用教育、制度、監(jiān)督等多種手段，實施分類防控、分級監(jiān)督，做好預防、有效監(jiān)控、及時處置等管理工作，達到全面有效防范的目的。建立健全審計監(jiān)督機制形成閉合管理。正確處理局部與整體、個人與組織之間的對立統(tǒng)一關系，建立并形成常態(tài)化的內部審計監(jiān)督管理機制，做好權責明確，賞罰分明，分級、分部門形成閉合管理，使各制度能夠有效的貫徹執(zhí)行。
3.3建立廉潔風險防控機制及閉合管理建設。
形成長效的防腐、廉潔工作機制提倡閉合管理模式的建立和完善，切實做好反腐倡廉工作。企業(yè)的會計工作尤其需要依法辦事，必須按照國家法律、法規(guī)的相關要求，真實記錄企業(yè)的收入、支出。所以，做好廉政管理工作，可以促進企業(yè)會計工作的實施。
（1）建立分級廉政管理機制。適應企業(yè)的管理模式，按級別、按部門設立廉政管理制度，低層管理者引導和管理員工，中層管理者管理低層管理者。以此類推，分級管制，疏而不漏。
（2）建立風險預警管理機制。充分發(fā)揮內部審計機構的免疫功能作用，及時發(fā)現問題，解決問題，確保正確的理論在現實中被更好的貫徹實施是廉政管理的重中之重，所以建立相應的風險預警機制十分重要，這樣可以提早發(fā)現有可能對工作不利的因素，使各項政策得以貫徹實施。
（3）建立問責機制。權責明確、賞罰分明，可以很好地調動員工的工作熱情和積極性，確保制度可以順利實施。
參考文獻：
一、完善規(guī)章制度，全面規(guī)范審計行為。
“正人必先正己”，為了使審計人員有章可循，我們建立健全了各項制度，如日常行政管理方面的考勤、規(guī)章紀律、財務管理、車輛管理等制度。審計管理方面的審計執(zhí)法公開制度，廉政管理方面的廉政制度，“八不準”規(guī)定，審計人員職業(yè)道德；工作部署安排方面的會議匯報制度，如黨組會、局務會、干部職工會、業(yè)務審計會、周一工作調度會、月總結會等。全面詳細地對審計機關和審計人員的行為加以規(guī)范。同時，我們狠抓了規(guī)章制度的落實，并提出了領導帶頭、全員落實、民主監(jiān)督、嚴肅紀律的口號，局班子成員明確表態(tài)，要求同志們做到的自己首先做到，要求同志們不做的自己首先不做，充分發(fā)揮表率作用。
二、抓廉政建設承諾，強化審計隊伍廉政意識。
1 抓承諾防風險。我局結合審計部門實際和工作需要，在審計人員中開展廉政承諾和廉政述職活動，即在每個審計項目進點審計前，由審計組長代表本組審計人員，就審計期間如何遵守廉政紀律、工作紀律等情況，向審計局進行書面承諾，使審計人員在進被審計單位前就繃緊廉政這根弦。用廉政建設的要求約束自己，嚴格執(zhí)行審計紀律和各項廉政規(guī)定，真正在思想上樹立廉潔自律的防線，審計項目結束后，由審計組長代表審計組，就審計工作期間廉政紀律和工作紀律遵守情況，向主管領導進行匯報述職，通過廉政承諾和廉政述職，全面規(guī)范審計人員的審計行為，樹立了審計機關的廉政形象。
2 堅持“審計執(zhí)法六公開”、全面實施陽光審計?！皩徲媹?zhí)法六公開”即：公開審計職權、公開審計程序、公開審計項目、公開審計結果、公開審計人員守則和廉政紀律、公開審計機關接受監(jiān)督檢查的措施，通過實行“審計執(zhí)法六公開’，一方面使社會各界了解審計機關的職權范圍，審計工作程序和審計內容，監(jiān)督審計機關和審計人員在職權范圍內，嚴格按審計工作程序進行審計；另一方面，使審計單位了解審計人員在審計執(zhí)法過程中應遵循的行為規(guī)范和應保持的敬業(yè)態(tài)度，監(jiān)督審計人員的審計執(zhí)法行為，增加審計工作透明度，達到陽光審計的目的。
3 搞好“三查”，及時發(fā)現并糾正審計工作中出現的問題?！叭椤奔矗簜€人自查。在每個審計項目完成后，審計組全體成員就審計工作紀律，廉政紀律遵守情況進行自查，并由審計組長向主管領導進行匯報；本局督查，審計機關以審計回訪形式，結合檢查被審計單位審計決定落實情況，檢查審計人員在審計期間廉政紀律、廉政建設、隊伍建設等方面內容，召開行風監(jiān)督員、特約審計員座談會、設舉報箱、公布舉報電話、和向社會發(fā)放調查表等形式，廣泛征求意見和建議，然后，進行綜合梳理，研究解決和處理。
4 強化教育培訓，提高審計人員素質。組織機關人員認真學習廉政建設的規(guī)定和審計紀律，做到警鐘長鳴，使審計人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、做到政治合格，加強公民道德和職業(yè)道德教育，堅持依法治審、以德治審、以嚴治審、不斷提高審計人員的道德修養(yǎng)，增強審計人員依法行政，服務社會、服務群眾的自覺性，做一個政治上的“明白人”、經濟上“清白人”、作風上的“正派人”。
三、實行《審計項目會審》的集體決策，在審計項目實務階段結束后，召開局務會，由審計組長通過投影機將審計情況在會上進行演示匯報，與會上人員進行會審，發(fā)表看法，結合意見形成審計報告，并堅持集體研究審計處理意見，處罰事項，嚴防暗箱操作和少數人說了算，杜絕腐敗現象。
第一，物資采購重點崗位風險評估工作方案設計原則。
指導思想。堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，建立和完善物資采購廉潔風險防范機制建設；方式方法。由物資處統(tǒng)籌制定工作方案，專職紀檢監(jiān)察員督促落實；由綜合管理科室制定物資采購供應工作流程及風險評估分析表；由業(yè)務管理科室以及倉庫負責進行各崗位相關的工作節(jié)點風險評估具體工作；范圍及重點?？v向到底貫穿物資采購工作流程各個環(huán)節(jié)，橫向到邊覆蓋物資處所有崗位。
第二，物資采購重點崗位風險評估工作方法步驟。
學習動員。通過組織干部職工認真學習政策法規(guī)，提高認識；引導廣大干部職工進一步提高貫徹落實黨風廉政建設責任制和加強反腐倡廉建設的自覺性；查找風險點。成立風險評估領導小組，把風險點管理作為推動物資采購人員履職到位、廉潔從業(yè)的重要措施抓緊、抓好、抓出成效。先開展自查，在全面查找的基礎上，對可能涉及的風險崗位、風險環(huán)節(jié)、風險部位和風險人員等風險點進行梳理；風險評估備案。通過對每個風險點產生廉政風險的可能性或概率進行分析研究，對可能產生廉政風險的環(huán)節(jié)進行甄別、篩選并廣泛征求意見，最終確定物資處各崗位風險點并進行登記造冊備案，為風險防范管理工作提供重要依據；預防措施。依據登記造冊備案的風險點，結合崗位職責，研究制定廉政風險點管理措施；風險點檢查。對風險點崗位出現問題或查明確有違規(guī)違紀行為的，按照有關規(guī)定進行問責和處理。同時，將風險點檢查工作納入日常黨風廉政建設工作進行考核。
第三，物資采購重點崗位風險評估結果及風險控制。
一是物資處重點崗位風險評估工作說明。工作步驟：即物資采購過程工作程序；風險點：即權利運行過程中容易發(fā)生問題的薄弱部位和環(huán)節(jié)；根據以上原則細化分為1、2、3、4、5的分值（1分為風險可能不會發(fā)生；2分為風險可能零星發(fā)生；3分為風險可能偶爾發(fā)生；4分為風險可能經常發(fā)生；5分為風險發(fā)生頻率可能相當高）；
S：風險危害程度。根據以上原則細化為1、2、3、4、5分值（1為無風險危害；2為風險危害程度較?。?為風險中等危害程度；4為風險危害程度較大；5為風險危害程度很大）。根據中石化集團物裝部對物資采購供應“安全供應第一、及時供應第二、經濟供應第三”的要求，需對安全危害程度、及時供應程度、經濟危害程度對風險值（R）的影響進行系數調配，其計算公式：S分值=（對安全危害程度得分×1.5+對及時供應危害程度得分×1.2+對經濟危害程度得分）/3.7。
R：風險值（R=L×S）。風險值≥9分為I級風險點（高風險級別）、6≤風險值
管理制度及改正/控制措施：要對照業(yè)務流程和工作環(huán)節(jié)對現有制度進行梳理，查找與之對應的制度規(guī)定要求和機制約束情況，明確存在缺陷的具體環(huán)節(jié)和位置。制定廉潔風險防范過程中缺失的制度，修訂規(guī)定籠統(tǒng)或不完善的制度。
二是物資處崗位風險評估結果。風險評估結論采用定量與定性相結合的方式，根據風險值的大小分為I、Ⅱ、Ⅲ級風險點。2010年物資處崗位風險評估共查出風險點共249個，其中I級風險點共68個工作節(jié)點，Ⅱ級風險點共82個工作節(jié)點，Ⅲ級風險點共99個工作節(jié)點。對Ⅰ、Ⅱ級風險點，每半年評估一次，對Ⅲ級的風險點，每年評估一次，并把考核評估結果作為獎勵、評先、評優(yōu)的重要依據。
第四，物資采購重點崗位風險控制。
一是建立并運行風險防控管理體系。風險預警。風險評估小組通過群眾反映、投訴、隨時抽查及定期向服務對象發(fā)放測評表等途徑，及時發(fā)現權力運行過程中的問題，并對當事人發(fā)出廉潔風險預警函，提出整改要；風險防控。根據查找的風險點，建立和完善相關制度，加強管理和監(jiān)控，及時糾正不當行為，避免苗頭、傾向性問題演變?yōu)檫`紀違法行為，防止腐敗現象發(fā)生；廉潔風險防范管理的考核。制定詳細的考核方案，堅持定期與不定期考核相結合。
二是完善防控措施和建立風險防控機制。防控措施：主要是強化制度防控及教育防控；監(jiān)督管理機制：對風險點的監(jiān)控要與物資采購效能監(jiān)察、物資采購專項審計、物資采購業(yè)務公開、內控制度、ERP管理系統(tǒng)等監(jiān)督資源相結合，形成監(jiān)督合力；監(jiān)督監(jiān)察機制：要區(qū)分不同層次、不同范圍，根據檢查情況調險點類別、檢查周期和范圍，實施監(jiān)督監(jiān)察；責任追究機制：對出現問題的崗位人員，根據情節(jié)輕重，分別給予誡勉談話、通報批評、調整崗位等組織處理或黨紀政紀處分，并視情節(jié)給予相應的經濟處罰、涉嫌犯罪的依法移送廠紀委進行處理；考核評估、糾錯修正機制：制定詳細的考核、評估方案，照章施行；完善綜合監(jiān)督機制，加強對風險科室、風險崗位、風險事項的監(jiān)督。
第五，物資處崗位風險評估及風險防控運行情況。
一是加強預防性風險控制。在運行實踐中，兩年來，物資處根據供應商投訴，對相關技術協(xié)議進行了修訂，并發(fā)出風險預警函，保證該物資招標的公正性。根據對技術組負責人改變招標結果而遭到投訴，物資處及時組織技術主管部門的技術人員對相關供應商的設備使用情況進行了考察，對改變招標結果的行為進行了糾正，并下發(fā)了風險預警函，對相關人員進行了警示教育，保證了物招標資的公平性。
二是廉潔風險防范管理的考核及責任追究。一要建立完善了考核機制。物資處加強了考核工作領導，制定了詳細的考核、評估方案，并堅持定期與不定期考核相結合。風險防控機制運行以來，物資處共對涉及廉潔風險點的共133人次進行了獎金考核，并把考核結果作為獎勵、評先、評優(yōu)的重要依據。二要建立完善了責任追究機制。我們規(guī)定對廉潔風險防范措施落實不力或者拒不執(zhí)行的科室及個人，依據相關規(guī)定，追究科室負責人和直接責任人的責任，保證優(yōu)者有其獎，劣者有其罰。
二、物資采購推行廉潔風險防范的管理思考
第一，找準風險點是前提。
在物資采購行業(yè)，要緊緊圍繞采購鏈上的關鍵點，著重抓好供應商準入及考核、供應商推薦、招標及綜合評議采購、采購價格、合同管理、質量檢驗、廢舊物資處置、掛帳付款等權力運行這個核心。對查找的風險點要征求供應商層面和用戶的意見。同時，要根據各崗位自由裁量權大小、權力公開透明程度、監(jiān)控難易程度、發(fā)案情況等風險發(fā)生幾率和危害程度確定風險等級，并經組織嚴格審核把關后，將風險點登記匯總，在一定范圍內公示，接受各方監(jiān)督。
第二，完善落實防控措施是關鍵。
要強化教育防控。堅持教育為主、預防為先的方針，通過多種形式，教育物資采購人員把好欲望關、交友關、興趣關，筑牢拒腐防變的思想道德防線。要強化制度防控。堅持用制度管權、管事、管人，建立健全決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調的權力結構和運行機制。
第三，健全運行機制是保障。
一是強化監(jiān)督管理機制。對物資采購鏈上的供應商選擇權、定價權、貨款支付權等廉政風險等級較高的權力，由分管領導直接管理，由單位主要領導負責。同時，對風險點的監(jiān)控要與物資采購效能監(jiān)察、物資采購專項審計、物資采購業(yè)務公開、內控制度、ERP管理系統(tǒng)等監(jiān)督資源相結合，形成監(jiān)督合力。二是建立完善監(jiān)督監(jiān)察機制。要按照層級管理的原則，建立起經常性的上級監(jiān)督下級的制度。要經常檢查查找的崗位廉潔風險點是否全面準確，對不同廉潔風險點是否全面準確，對不同廉潔風險的具體表現形式分析是否到位，廉潔風險防范管理的教育、制度和監(jiān)督等措施是否得當，人財物等方面的規(guī)章制度是否有效落實等。三是建立完善考核評估及糾錯修正機制。對廉政等級較高的風險點，每半年考核評估一次，對廉政等級一般的風險點，每年考核評估一次，并把考核評估作為獎勵、評先、評優(yōu)的重要依據。
一、農村審計風險的成因
農村審計風險是指農村審計機構或審計人員在農村審計過程中，對被審計單位或相關人員所承擔的經濟責任發(fā)表了不恰當的審計評價意見或者下達了不正確的審計結論和處理決定，給被審計單位或相關人員造成損失應承擔責任的可能性。造成農村審計風險的成因主要有以下幾個方面：
（一）制定審計項目不確定重點?，F行農村審計項目有日常財務收支、收益分配等定期審計，村干部任期和離任經濟責任、集體資產和資源、農民負擔、村級債權債務等專項審計。隨著城鎮(zhèn)化建設和各項涉農補貼資金的逐年增多，對集體土地征用補償費和涉農財政資金的審計已成為審計重點。由于審計人員有限，如果對審計項目不分輕重緩急，則項目的實施結果就容易疏漏出現較大違法違規(guī)問題或案件，形成審計風險。
（二）審計對象的責任區(qū)分難度較大。如經濟責任審計中的集體經濟組織主要負責人或企業(yè)法定代表人，由于其所處位置特殊，上下人際關系等原因，加之任職時間較長或財務人員頻繁更換，期間經濟業(yè)務數量多，對其真實性、合法性和效益性的客觀、準確認定帶來困難；又因歷史與現實、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素，使其應負的主要責任和直接責任難以區(qū)分、界定不準，存在一定的審計風險。
（三）審計人員的素質和能力不適應。目前部分審計人員的知識水平、業(yè)務素質以及對計算機輔助審計的應用能力等，還不能適應工作需要，嚴重制約著審計工作的深入，影響審計評價的客觀性和準確性，也容易形成審計風險。
（四）農村審計法規(guī)、規(guī)章可操作性不強。相關法規(guī)對涉及農民負擔部門及涉農資金的審計沒有明確規(guī)定，很多內容過時、缺失。因此，在具體操作中會出現一些難以預料、評價沒有統(tǒng)一標準、處理依據不足的情況。如果僅憑經驗或習慣做法，則很可能在某些方面出現一些問題，使農村審計有一定的潛在風險。
二、規(guī)避農村審計風險的措施
農村審計風險的存在，不僅會使農村審計機構可能承擔一定的法律責任，還會對農村干部經濟責任作出不恰當的評價，更嚴重的是對落實黨和國家在農村的各項政策造成影響。因此，應采取有效措施，規(guī)避農村審計風險。
（一）適應形勢，確定審計工作重點。農村審計立項，必須適應現階段農村經濟發(fā)展形勢，按照上級業(yè)務主管部門的要求，結合本地實際情況，確定重點審計項目，編制審計工作方案，并依據現有農村審計法規(guī)和規(guī)章組織和實施審計。
（二）客觀公正地作出審計評價、界定責任。對被審計單位進行審計評價，既要謹慎合理地規(guī)避審計風險，又要觀點明確、客觀公正。一是審計范圍的經濟事項評價應突出重點；二是評價要以事實和數據為依據；三是評價用語要準確、規(guī)范，易理解。在評價基礎上，按事項、期間、適用的法規(guī)、規(guī)章確認責任主體，界定相關人員的責任。
摘要：
>> 國有企業(yè)的融資風險與管控 淺談國有企業(yè)母子公司管控模式的選擇與實施 國有企業(yè)招標采購風險管控 淺析國有企業(yè)對風險投資業(yè)務的風險管控 國有企業(yè)制度建設與廉潔風險防控的研究 試論國有企業(yè)財務監(jiān)督與風險管控 基于所得稅的國有企業(yè)與非國有企業(yè)稅務風險因素實證研究 淺析國有企業(yè)的管控 淺析國有企業(yè)資金的集中管控 論地方國有企業(yè)的集團管控 國有企業(yè)廉潔風險防控機制研究 基于風險防控的國有企業(yè)對外投資管理探析 民營企業(yè)并購國有企業(yè)風險的特殊性與防控 淺析國有企業(yè)風險管控在內部控制中的重要性 國有企業(yè)集團公司管控模式選擇 國有企業(yè)加強廉政風險防控機制建設的思考與探索 國有企業(yè)開展廉潔風險防控的探索與實踐 國資委視角下國有企業(yè)集團財務風險管控思考 國有企業(yè)內部審計風險管控問題探微 基于集團化管控視角的國有企業(yè)信息化建設規(guī)劃淺析 常見問題解答 當前所在位置：，2016.
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一、實施內部審計，發(fā)揮內審“免疫系統(tǒng)”作用
今年以來我們科對5家院長調動的__院進行了院長任期內經濟責任審計；對3家__院關于招待費偏高情況進行審計；對2家__院汽車費用支出較大情況進行審計；對2家__院基建項目資金使用情況進行專項審計；對8家__院職工來信來訪反映與經濟相關的問題進行審計調查。在審計工作中，我要求自己，做到廉潔自律、行為規(guī)范、嚴謹細致、結果公正；做到審計報告中提出的意見和建議中肯，業(yè)績評價實在；做到經濟責任分清，對國家和單位負責，對當事人負責。真實、全面地反映院長履行經濟責任情況。
二、樹立服務理念，將事后監(jiān)督前移到事前事中的風險防范
在審計工作中，我以獨立、客觀的態(tài)度對被審計單位內部控制制度和風險管理進行檢查和客觀評價，并提出進一步完善內部控制制度的建議和對策，從而幫助單位糾錯防弊、加強控制、提高管理水平。為了更好地幫助基層單位建立內部控制制度和風險管理過程的設計，今年我們審計科編輯出版了__系統(tǒng)《懲防體系基本框架規(guī)章制度匯編》和《__系統(tǒng)規(guī)章制度匯編》。督導各醫(yī)療__單位建立健全內部控制制度，并且裝訂存檔。通過完善制度建設，堵塞管理漏洞，把管理審計和風險審計有機地結合起來，有效地從源頭上控制風險與提高績效，促進單位提高管理水平。
