發(fā)布時間：2023-07-06 16:21:09
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的商業(yè)銀行風險防范樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：風險信息披露呆帳準備金
從完全無風險意識到實行資產(chǎn)負債管理和風險管理，國有商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著中國市場化程度的不斷提高和加入WTO，國際金融業(yè)進人中國資本市場，國有商業(yè)銀行日益與國際接軌，國有商業(yè)銀行面臨的風險也在逐步加大。
一、不良貸款的處理與銀行風險
國際金融界從亞洲金融危機中得到一條重要教訓(xùn)是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機。以美國和日本為例，對商業(yè)銀行的壞帳，美國允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款的實際質(zhì)量自行及時處理，從而對有效化解金融風險起到了積極作用。而日本則對貸款壞帳的核銷有嚴格的限制，而且呆帳的核銷銀行無權(quán)自行決定，必須得到大藏省的批準，結(jié)果大量應(yīng)該核銷的壞帳未能及時得到處理，最終促成了金融危機的爆發(fā)。在中國，不良貸款主要是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔保等表外業(yè)務(wù)項下的墊付款項從墊付日起即作為不良貸款。對于不良貸款的認定，主要由各商業(yè)銀行的風險管理部門負責。
中國的商業(yè)銀行對于呆帳的核銷并無太多的自。每年，商業(yè)銀行的各分行根據(jù)財政部和國家經(jīng)貿(mào)委等部門下達的貸款呆壞賬核銷的范圍，提出不良貸款的核銷計劃，這些計劃經(jīng)當?shù)刎敱O(jiān)辦同意后，報總行批準。由此可見，呆賬的核銷受到諸多嚴格限制，而且還要層層上報，這樣就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時處理，暗藏了巨大的危機。
二、應(yīng)收未收利息的處理與銀行風險
在《財政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》中規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息之日起，逾期180天(含180天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計人當期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計人當期損益，在表外進行核算，實際收回時再計人損益。對已經(jīng)納人損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)做沖減利息收人處理?！憋@然，規(guī)定貸款的應(yīng)收利息需在結(jié)息日后180天以上，才不再計人當期損益。相對于其他國家如英國大部分銀行是90天，而美國大部分銀行是60天，這一期限過長，事實上，貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息日90天后，其收回的可能已大大降低，由此可見中國商業(yè)銀行的應(yīng)收利息的壞帳比例遠高于西方商業(yè)銀行，增大了中國商業(yè)銀行的風險。
三、貸款呆帳準備金的提取與銀行風險
商業(yè)銀行提取準備金應(yīng)著眼于總體資產(chǎn)的質(zhì)量，而不應(yīng)僅僅針對貸款的質(zhì)量。國際慣例將準備金分為兩類：一類是針對特定類別的資產(chǎn)的可能損失所提取的專項準備金；另一類是針對總體資產(chǎn)可能發(fā)生的不確定損失所提取的普通準備金，也就是一般準備。
與國際慣例相比較，中國的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準備金制度存在諸多不合理之處。首先，在大多數(shù)國家，對貸款提取準備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，這是基于他們的不良貸款的比例一般是貸款余額的1％左右而設(shè)計的。但是在中國，由于目前大部分企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，商業(yè)銀行實際承擔著很高的信用風險，不良貸款占貸款余額的比例遠高于1％～2％，因此，商業(yè)銀行按l％的比例提取的準備金使銀行的準備金的充足性受到影響。其次，貸款呆賬準備金按年末貸款余額的l％與上年末呆賬準備金余額之間的差額提取，實際意味著當年核銷的呆賬，當年不再提取呆賬準備金，這部分準備金是在次年提取并計人次年成本的。這種做法實質(zhì)是對貸款損失的推遲確認，違背了穩(wěn)健原則，累積了風險。最后，將準備金劃分為專項準備金和一般準備金屬國際慣例。按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，一般準備可以作為附屬資本參加資本充足率的計算，但專項資本則不可以。目前，中國商業(yè)銀行的貸款呆賬準備金，從提取方法上看，很像一般準備，但實質(zhì)卻是專項準備，以此參加資本充足率的計算，實際上等于提高了資本充足率，使得8％這一數(shù)字失去了實際意義。
四、信息披露與銀行風險
從國際金融界的角度看，加強信息披露，進一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢所趨。2001年1月16日，巴塞爾委員會了新資本協(xié)議草案第二稿。該協(xié)議于2001年底正式，初步定于2005年正式實施。相對于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場約束兩項內(nèi)容。巴塞爾委員會認為市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風險的作用。市場獎懲機制可以迫使銀行充足的資本水平。但是，有效的市場約束對銀行信息披露制度提出了更高的要求。只有信息準確、全面、及時，市場參與者才能準確判斷銀行抵御風險的能力。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露依次財務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動及風險度、風險管理狀況，具體指標主要包括資本結(jié)構(gòu)、風險敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價機制以及風險管理戰(zhàn)略等。由于歷史的原因，中國對會計信息的披露要求是較為粗放的。按照中國《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)于每一會計年度終了三個月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告，至于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會“公開發(fā)行證券公司信息披露編報原則第2號……商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定。”從總體上看，迄今為止，除上市銀行外，中國的商業(yè)銀行并沒有進行全面的信息披露的義務(wù)。四大國有商業(yè)銀行都非上市銀行，其信息披露是不充分的。特別對近年來迅速發(fā)展的衍生金融產(chǎn)品，目前無論是人民銀行還是財政部均無明確規(guī)定如何進行會計處理。各商業(yè)銀行一般是在表外科目進行登記，不在表內(nèi)處理。而目前各商業(yè)銀行估算風險時，并沒有把表外科目風險計算在內(nèi)，對衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國有商業(yè)銀行所面臨的市場風險。
五、風險防范與會計改革對策
根據(jù)新的《巴塞爾協(xié)議》標準，制定現(xiàn)代、規(guī)范、高效與國際慣例接軌的會計處理與會計披露標準是深化國有商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理、風險管理的內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，是構(gòu)建現(xiàn)代化、國際化商業(yè)銀行基礎(chǔ)。參照國外商業(yè)銀行的做法，為了更真實、全面、客觀地反映我國國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債情況，防范金融風險，國有商業(yè)銀行的會計體系應(yīng)進一步加大改革力度。
第一，可以根據(jù)國際慣例，適當放寬對商業(yè)銀行核銷貸款壞帳的限制，可嘗試允許商業(yè)銀行按照真實性原則自主決定貸款壞帳核銷的金額與時間。對貸款的應(yīng)收利息，如在結(jié)息后90天仍未收回，則不再計如當期損益。
第二，應(yīng)當按照國際慣例制定準備金制度，分別提取專項準備與一般準備，但準備金的提取可按照中國資產(chǎn)質(zhì)量不高的實際情況確定一個過度期，通過漸進的方式逐步實現(xiàn)。在過渡期內(nèi)可以允許商業(yè)銀行在兼顧質(zhì)量與效益、短期利益與長期利益的前提下，先在部分資產(chǎn)質(zhì)量較高的貸款品種以及新發(fā)放的貸款中推行新的準備金計提新晨
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；利率市場化；金融深化；利率風險
20多年的改革開放使中國基本擺脫了商品匱乏的時代，商品市場己日益完善。但在金融市場方面，其價格一利率仍舊主要由中央銀行計劃確定。2001年12月11日，中國正式成為世界貿(mào)易組織的一員，由此也加快了我國金融市場不斷完善并同世界接軌的步伐。
一、利率市場化的效用傳導(dǎo)機制
利率市場化發(fā)揮效用的傳導(dǎo)機制是利率放開一利率上升一儲蓄增加一投資增加一經(jīng)濟增長?？梢?，以上傳導(dǎo)機制得以實現(xiàn)并達到預(yù)期效果則必須滿足(1)利率放開后，利率一定要升高，否則儲蓄不會增加；但又不能太高，否則就會導(dǎo)致成本推進型通貨膨脹，進而演變成金融危機。那么，這個儲蓄的增加一定要轉(zhuǎn)化為投資，如果儲蓄不能得到充分利用，則其對經(jīng)濟增長的效果就要打折扣了。(2)投資增加一定要是實物投資，如果大量投資用于證券市場，則只會吹起經(jīng)濟泡沫。(3)實物投資一定要排除那些報酬率較低的項目，以提高資金使用效率，進而促進經(jīng)濟增長。
二、對理論的實證檢驗
金融抑制和深化理論自提出后，受到了發(fā)展中國家的廣泛關(guān)注，不少國家已開展了實證研究。如A—IanH．Gelb(1989)的研究結(jié)果表明：20世紀70年代實際利率低于一5％的國家，其經(jīng)濟增長率比保持正實際利率的國家平均低1．4％；MaxwellFry(1989)認為，實際存款利率每提高一個百分點，經(jīng)濟增長率就提高0．5％。在我國，實證研究的關(guān)注點在于利率與居民儲蓄的關(guān)系。李焰(1999)認為，白1978年以來，收入增長對居民儲蓄率的影響并不確定：從名義利率看，有微弱的負效應(yīng)，從實際利率看，有不顯著的正效應(yīng)。王國松(2001)運用中國宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)對居民儲蓄存款余額的增長率與利率間的相關(guān)性進行了單變量線形回歸檢驗，發(fā)現(xiàn)中國居民儲蓄存款余額的增長率與名義存款利率之間存在顯著的正相關(guān)，與實際利率水平變動卻存在顯著的負相關(guān)。許東江(2002)對儲蓄存款和利率的關(guān)系進行了研究，發(fā)現(xiàn)儲蓄存款與名義利率相關(guān)度較大，而在加入收入變量和人均GDP增長因素后，名義利率與儲蓄額成負相關(guān)。另外，曾憲久(2001)對中國貨幣需求和投資需求的利率彈性做了研究，認為中國貨幣需求和投資需求大部分年份都具有明顯的負利率彈性，但彈性的絕對值很小，不足于表明利率對投資需求的重要作用。
在金融抑制和深化理論的指引下，眾多的發(fā)展中國家開始掀起了一場金融自由化的浪潮。但是，結(jié)果卻出入意料，眾多實行利率市場化的國家都發(fā)生了不同程度的金融危機。
對此，麥金農(nóng)(1997)認為，內(nèi)部價格水平的穩(wěn)定是獲得金融實際利率高增長而又不至于引起嚴重金融恐慌和崩潰等過度風險的一個必要條件，而上世紀70年代和80年代初拉丁美洲以及前東歐國家的金融自由化之所以失敗是由于國家未能恰當?shù)貙嵤┳銐虻膬?nèi)部財政控制和貨幣控制。斯蒂格里茨和威斯(1981)則認為高的通貨膨脹以及價格不穩(wěn)定會使事后實現(xiàn)的實際利率變的難以確定，誘發(fā)商業(yè)銀行出現(xiàn)嚴重的逆向選擇和道德風險現(xiàn)象，進而導(dǎo)致銀行恐慌與危機。
Hellmann，Murdock和sti(1998)強調(diào)發(fā)展中國家中央銀行的監(jiān)管能力有限，發(fā)展中國家應(yīng)實行利率管制，這樣有利于消除由于信息不對稱而造成的道德風險，維持銀行業(yè)的穩(wěn)定和促進經(jīng)濟增長。而以肖為代表的經(jīng)濟學家堅持認為，利率自由化帶來的危機是改革前或改革中的宏觀經(jīng)濟不穩(wěn)定、缺乏監(jiān)管以及不當戰(zhàn)略造成的，因此發(fā)展中國家應(yīng)穩(wěn)步推進利率自由化，消除金融抑制現(xiàn)象。
三、利率市場化對我國商業(yè)銀行的影響
利率市場化對商業(yè)銀行正如—把雙刃劍，既有正面的積極影響，又有負面的消極影響。其積極影響表現(xiàn)在：
1、促使商業(yè)銀行改善內(nèi)部經(jīng)營管理機制，提高經(jīng)營管理水平。在官方利率制度下，無論是利率水平還是計息方法都由中央銀行決定，各商業(yè)銀行只能在央行利率改變后，被動地根據(jù)其經(jīng)營狀況進行局部調(diào)整，且常常不能奏效。利率市場化后，商業(yè)銀行可以根據(jù)不同的貸款對象、金額、期限制定不同的貸款利率，這不但提高了商業(yè)銀行經(jīng)營的靈活性，而且促使商業(yè)銀行加強自身的經(jīng)營管理，不斷致力完善風險約束機制和利潤激勵機制，根據(jù)風險加成原則及風險與效益的權(quán)衡對貸款利率實行合理定價。
2、促使商業(yè)銀行不斷面向市場開展經(jīng)營。第一，商業(yè)銀行可根據(jù)市場利率變動趨勢主動地調(diào)節(jié)資金頭寸，優(yōu)化資產(chǎn)負債比例。第二，商業(yè)銀行更加關(guān)注利率的市場走向?qū)ψ陨硇б娴木C合影響。對于貸款部門，能夠促使其自覺注重貸款的收益；對于存款部門，則能促使其改善負債結(jié)構(gòu)，降低負債成本。第三，促使銀行客戶結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化，隨著商業(yè)銀行市場化運營的開展，銀行就會根據(jù)經(jīng)濟效益原則，按照客戶的經(jīng)營狀況、自身的資金成本、違約成本、管理費用等因素綜合確定不同的利率水平，對優(yōu)質(zhì)大客戶采取優(yōu)惠利率，對違約風險高的客戶采取較高利率。從而逐步優(yōu)化客戶群。
3、促使商業(yè)銀行為適應(yīng)競爭需要，不斷加強金融創(chuàng)新。根據(jù)麥金農(nóng)和肖(1973)的理論，發(fā)展中國家實施利率市場化后，其實際利率一般都將升高，尤其是存款利率。而各家商業(yè)銀行為了降低資金成本，必然要在金融產(chǎn)品、服務(wù)手段、營銷策略上各展所長。加大創(chuàng)新力度，以適應(yīng)激烈金融競爭的需要。當然，其結(jié)果還將增加一國的金融總量和推動金融不斷深化。利率市場化給商業(yè)銀行帶來的不僅是機遇，同時更多的是挑戰(zhàn)。黃金老將利率市場化給商業(yè)銀行帶來的風險分為階段性風險和恒久性風險。并認為階段性風險是指利率放開管制的初期，商業(yè)銀行不能適應(yīng)市場化利率環(huán)境所產(chǎn)生的金融風險。恒久性風險是源于市場利率變動的不確定性而帶來的風險。(黃金老，2001)筆者認為，利率市場化后商業(yè)銀行主要面臨以下風險：
［關(guān)鍵詞］ 商業(yè)銀行 住房貸款 風險防范
商業(yè)銀行住房貸款面臨的主要風險來源于貸款銀行、開發(fā)商、借款人以及其他因素導(dǎo)致的風險。風險防范的主要措施是建立風險轉(zhuǎn)移機制，加強制度建設(shè)，提高風險防范能力，實現(xiàn)制度創(chuàng)新，建立權(quán)責清晰、分工明確的風險防范機制，加強貸款風險監(jiān)測，落實防范責任，實施有效的責任追究制度。隨著我國住房分配制度貨幣化改革步伐的加快，商業(yè)銀行個人住房貸款業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，成為商業(yè)銀行主要的貸款種類之一。個人住房貸款是抵押貸款的一種特殊形式，也是銀行貸款業(yè)務(wù)的重要組成部分。有人認為住房貸款 有所購房屋作抵押，又有開發(fā)商提供保證，可謂“雙保險”，貸款風險系數(shù)趨于零。然而隨著個人住房貸款中出現(xiàn)的問題說明個人住房貸款同樣存在不確定風險。因此探討和建立一套行之有效的個人住房貸款風險防范機制十分必要。
一、商業(yè)銀行在個人住房貸款中的主要風險
在個人住房貸款的貸款銀行、開發(fā)商、借款人中的任何一個環(huán)節(jié)，發(fā)生違約情況，都可能導(dǎo)致銀行風險，危及銀行信貸資產(chǎn)安全，損害銀行合法權(quán)益。因此，在個人住房貸款中銀行風險無時不在，并且其來源多元化，表現(xiàn)形式多樣化。概括起來銀行在個人住房貸款中主要存在以下風險：
1.來源于開發(fā)商的風險
（1）開發(fā)商的欺詐行為。開發(fā)商在取得銀行給予購房人的貸款后，用于其它用途或攜款而逃，此種情況在期房交易中產(chǎn)生的概率較大。
（2）開發(fā)商由于經(jīng)營不善，導(dǎo)致樓盤爛尾，無法按期交樓致使購房協(xié)議無法履行，必然導(dǎo)致貸款協(xié)議無法正常履行，銀行信貸資產(chǎn)受到損害。
（3）由于開發(fā)商所建樓房存在質(zhì)量缺陷，不符合合同要求等原因，購房人以開發(fā)商違約為由要求解除購房協(xié)議不再履行貸款協(xié)議。
（4）開發(fā)商所開發(fā)樓盤沒有取得合法使用權(quán)或偽造使用權(quán)證，無法取得房產(chǎn)證或開發(fā)商違法預(yù)售等原因，導(dǎo)致銀行風險等。
2.來源于購房人的風險
（1）購房人經(jīng)濟狀況嚴重惡化或發(fā)生其他足以影響其償債能力的變故，無力繼續(xù)履行貸款合同。
（2）購房人死亡或者被宣告死亡或者失蹤，繼承人或財產(chǎn)代管人不再或不愿繼續(xù)履行協(xié)議。
（3）購房人存在欺詐行為，故意提供虛假證明材料如個人收入證明、營業(yè)執(zhí)照等。
3.來源于銀行自身的風險
（1）銀行在審查開發(fā)商資質(zhì)、購房人還貸能力時因疏忽大意未發(fā)現(xiàn)開發(fā)商資源共享資質(zhì)欠佳或購房人無力償還貸款而放貸。
（2）銀行在訂立合同時因簽章不規(guī)范導(dǎo)致合同未成立或者合同無效（在合同法中，當事人簽字或蓋章關(guān)系到合同的成立或生效，因此，簽章問題顯得異常重要），從而危及銀行權(quán)益。
4.來源于其它因素的風險
在住房貸款合同履行期限內(nèi)，由于國家政策、不可抗力等因素也會使銀行存在風險。如國家因公共利益和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要征用房屋使用范圍內(nèi)的土地，雖然會給購房人一定補償金，但數(shù)額不足以清償銀行貸款，使銀行未受清償?shù)牟糠仲J款處于無法收回的境地；又如，因地震、火災(zāi)等難以預(yù)料的自然災(zāi)害導(dǎo)致樓房毀損、滅失而無恢復(fù)原狀之可能或必要時，雖為房屋進行投保但保險公司因特殊原因破產(chǎn)或無力支付保險賠償金從而使銀行權(quán)益受到損害。
二、風險防范的措施建議
1.建立住房貸款風險轉(zhuǎn)移機制
保險融資與住房貸款融資具有許多內(nèi)在的切合因素，購房人的人身財產(chǎn)安全、開發(fā)商的履約能力與銀行風險的防范，這些需求均可以通過保險業(yè)的介入得行以妥善解決，使保險與貸款各方利益得到最佳組合。銀行風險轉(zhuǎn)移機制可通過以下三個方面得以建立。
（1）購房人所購房屋的財產(chǎn)保險。此處值得注意的是在實際操作中，絕大多數(shù)保險合同中都有明確寫著“如發(fā)生意外事故導(dǎo)致房屋毀損后，銀行為被保險人或第一受益人”，筆者認為由于銀行對抵押房產(chǎn)并不擁有所有權(quán)，這種做法違反《保險法》的規(guī)定，該保險法律關(guān)系是無效的。對此，建議在保險合同中可以明確約定“如發(fā)生意外事故導(dǎo)致房屋毀損后，銀行可以從保險賠償金中優(yōu)先受償”。
（2）購房人的人壽保險，荷蘭國際集團（ING）提出了一個被認為適用中國情況的建議“模式”，筆者認為“ING模式”為我國住房貸款風險防范提供了一個嶄新的思路?！癐NG模式”的核心是將購房抵押貸款與人壽保險相結(jié)合，它要求購房人購買相應(yīng)年限和金額的人壽保險作為借貸的擔保，購房人只需支付全部房價15%至20%的首期購房款即可購房。在這種機制下，一方面購房人每月僅需支付貸款的利息，人壽保險期滿后其保險金足以清償貸款本金，經(jīng)濟負擔大為減輕；另一方面又可確保銀行債權(quán)不會因購房人中途死亡、殘疾以致喪失還款能力而出現(xiàn)貸款無法收回的風險?！癐NG模式”為購房人帶來許多便利，也為保險公司帶來新型客戶群體，拓展市場業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時也給開發(fā)商帶來新的生機，最終也給銀行確立了因購房人傷亡而造成的還貸風險防范機制。
（3）開發(fā)商和購房人的履約保險。這是一種新的保險業(yè)務(wù)，其核心是當開發(fā)商和購房人因某種原因（保險責任范圍）導(dǎo)致其履約能力下降時，由保險公司支付賠償金，從而避免了因開發(fā)商和購房人履約能力下降給銀行帶來的還貸風險。
2.實行制度創(chuàng)新，加強制度建設(shè)，提高商業(yè)銀行信貸管理水平和防范風險能力
法律是一種最具穩(wěn)定性和最強約束力的制度。制度建設(shè)對于發(fā)展經(jīng)濟的作用已為大多數(shù)的經(jīng)濟學家和法學家所認同。在制度建設(shè)中，制度創(chuàng)新更是重中之重。制度創(chuàng)新這個概念，在經(jīng)濟學里的含義是指能使創(chuàng)新者獲得追加利益的現(xiàn)存制度的變革，它與技術(shù)創(chuàng)新有某種相似性，制度創(chuàng)新往往是采用某種組織形式或者經(jīng)營管理形式方面的一種新發(fā)明的結(jié)果。從觀念上講，制度創(chuàng)新就是解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，是突破舊觀念、舊制度的束縛而建立新觀念、新制度的結(jié)果，因此對于創(chuàng)新者而言，它既需要理論勇氣，更需要實踐的勇氣。一種新制度的誕生并產(chǎn)生預(yù)期的純收益是這兩種勇氣相結(jié)合的結(jié)果。目前，我國有很多銀行經(jīng)營者已經(jīng)意識到了制度創(chuàng)新對于改進管理制度，提高經(jīng)濟效益的巨大作用并進行了許多成功的嘗試，但是，還遠遠不能適應(yīng)我國經(jīng)濟和金融形勢發(fā)展的需要。實踐證明我國銀行在原有計劃體制下建立起來的內(nèi)部經(jīng)營機制包括信貸管理機制已經(jīng)不能適應(yīng)市場機制的需要，需要通過制度創(chuàng)新，拋棄原有的舊制度、舊機制，建立新制度、新機制，同時吸收原有機制中仍然具有生命力的制度，從而建立起商業(yè)銀行新的適應(yīng)市場機制需要的靈活高效的內(nèi)部經(jīng)營機制和信貸管理機制，使商業(yè)銀行獲得新的生命力，真正按照企業(yè)化的要求經(jīng)營，去追求和實現(xiàn)利潤最大化，最終做到防范金融風險，保障銀行信貸資產(chǎn)安全。
3.提高認識，強化管理，建立一套權(quán)責分明，平衡制約，動作有序的內(nèi)控機制，以防范住房貸款風險
在建立內(nèi)控機制上，關(guān)鍵是嚴格建立健全法人管理體制和法人授權(quán)制度在強化一級法人制度的同時，要嚴格對下屬分支機構(gòu)推行授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)制度，對信貸資產(chǎn)管理薄弱，違規(guī)違紀，經(jīng)營效益低的高風險機構(gòu)，上級銀行應(yīng)收回授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)。要盡快完善其它內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的現(xiàn)代化，從而提高內(nèi)控監(jiān)督的廣度和深度，減少內(nèi)控環(huán)節(jié)，改善內(nèi)控機制的動作質(zhì)量，達到防范和化解風險（包括住房按揭風險）的目的。
4.加強風險管理，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實風險防范責任
貸款風險管理主要從接受借款人申請住房貸款開始，到銀行放貸給借款人為止的風險管理。主要包括對貸款人資信的調(diào)查、確定申請人的還款能力和信譽狀況，對抵押物的價值、簽訂住房貸款合同、辦理抵押登記手續(xù)，對擔保單位的資信情況進行調(diào)查等。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是加強對借款人還款能力的審查?？梢钥紤]建立借款人資信管理系統(tǒng)，掌握借款人的年齡、身體健康狀況、就業(yè)情況、償債記錄、購房動機、家庭成員等，特別需要注意的是借款人的職業(yè)和購房動機的調(diào)查，根據(jù)借款人的資信狀況，還款能力決定借款人的可貸成數(shù)、期限。二是嚴格審查房地產(chǎn)開發(fā)商的開發(fā)資質(zhì)、信用等級，特別是資金審查。期房按揭項目審查時，開發(fā)商必須提供合法、有效、完備的項目資料（如《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《國有土地使用證》、《商品房預(yù)售許可證》等）證實其用地、售房等行為合法，避免銀行陷入不必要的糾紛。要注重對開發(fā)商的工程進度、房產(chǎn)質(zhì)量、資金流向的實地調(diào)查、嚴格監(jiān)督其信貸資金的運用。三是認真落實貸款調(diào)查、貸款發(fā)放、貸后管理中相關(guān)人員的責任，以嚴格的責任追究制確保貸款經(jīng)辦人員盡職盡責。
5.加強貸后管理，做好風險預(yù)測
對借款人跟蹤調(diào)查和分析，是檢測償還風險的重要內(nèi)容。一是要及時發(fā)現(xiàn)貸款人在借款周期內(nèi)的各種不利于銀行風險防范的因素。如借款人沒有合法繼承人或合法饋贈人、抵押人不能維修管理的住宅易加速住宅貶值等，要及時采取補救措施，以最大程度減少償還風險；二是建立對開發(fā)商的動態(tài)跟蹤系統(tǒng)，及時掌握開發(fā)公司的工程進度、資金運用和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換、產(chǎn)權(quán)變化等重大的企業(yè)行為，為貸款的發(fā)放提供可靠依據(jù)；三是對檔案及抵押物的保管，要做好登記造冊、專人保管、專庫儲存，交接制度要健全，交接手續(xù)要清楚，避免檔案和抵押物的遺失。
6.加強對住房信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風險；防范
中圖分類號：F831 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02
改革開放以后，我商業(yè)銀行迅速崛起，在商業(yè)銀行建立之初，銀行風險就伴隨著出現(xiàn)了，并且這種金融風險會貫穿于商業(yè)銀行發(fā)展的始終。商業(yè)銀行風險主要有信貸風險、財務(wù)管理風險、內(nèi)部管理風險、市場投資風險和利率風險，眾多風險中，當屬信貸風險的比重最大。金融風險是國家金融業(yè)客觀存在的現(xiàn)象，它是產(chǎn)業(yè)性、專業(yè)性、行業(yè)性的局部問題，一個國家的金融行業(yè)出現(xiàn)風險不僅會給本國帶來影響，還會影響到全球經(jīng)濟發(fā)展。我國國有商業(yè)銀行的發(fā)展直接關(guān)系到我國金融業(yè)的穩(wěn)定，銀行金融風險的嚴重性不言而喻，它對今后我國經(jīng)濟發(fā)展和銀行的生存都帶著潛在的威脅，所以，對我國商業(yè)銀行金融風險進行研究是商業(yè)銀行的當務(wù)之急。
一、我國商業(yè)銀行風險現(xiàn)狀
1.信貸投放過快存在風險
隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)投資不斷增加，銀行等金融機構(gòu)的信貸投放積極性大增，但是資本與銀行的經(jīng)濟賬戶存在一定的雙順差，大量資金能夠通過多種渠道流入中國。商業(yè)銀行在不得已的情況下加大基礎(chǔ)貨幣的市場投放面對外幣流入的沖擊。但是這種情況不能完全依靠基礎(chǔ)貨幣投放解決問題，商業(yè)銀行長期缺乏債券市場，潛在的金融風險集中在銀行金融系統(tǒng)當中。目前，銀行的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)并不合理，企業(yè)的信用狀況不一，加上諸多企業(yè)的會計核算體系不完善，商業(yè)銀行的內(nèi)部風險控制不到位，風險防范措施不足，都將增加銀行的風險隱患。
2.信用缺失
早在二十一世紀初，我國就頒布了新的銀行披露準則，雖然信息披露的真實性提高，但是我國商業(yè)銀行固有的性質(zhì)致使信息取得的成本較高，信用制度很難健全。正因為如此，銀行在金融市場上交易雙方信息經(jīng)常出現(xiàn)不對稱的現(xiàn)象，然而這種信用的缺失在短時間內(nèi)根本無法改善。目前我國商業(yè)銀行積極發(fā)展個人信貸業(yè)務(wù)，信用卡發(fā)放的制度越來越松，很多人手持信用卡，但是并不符合信用卡發(fā)放要求。有這樣的情況，一個人并沒有足夠的收入來支付信用卡，但是這些人會手持信用卡，一次性消費之后一走了之，銀行很多時候無法追回這些欠款。雖然每張信用卡的透支額度不同，大小不一，但是積少成多，就會給銀行造成很大虧空。
3.金融行業(yè)與政府之間的問題
改革開放以后，我國國有商業(yè)銀行迅速崛起，前不久，我國國有商業(yè)銀行進行了大規(guī)模整改，但是銀行仍然受到地方政府和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的影響，這就像我國受封建殘余制度影響一樣，很難再短時間內(nèi)進行實質(zhì)性的改革，正是由于商業(yè)銀行同政府之間有著千絲萬縷的練習，扭曲了中央政府對全國經(jīng)濟的宏觀掌控，使得地方商業(yè)銀行存在多種陋習一時難以解決。
4.商業(yè)銀行的壞賬水平始終居高不下
近幾年我國雖然對銀行金融機構(gòu)進行大規(guī)模整改，狠抓壞賬處理，銀行的不良貸款比重逐漸下降，但是這樣的狀況并不是銀行會計核算方面工作的加強，而是銀行通過大規(guī)模的信貸投放來降低不良貸款，所以說從本質(zhì)上講，銀行的壞賬依然存在，金融風險并沒有降低。
5.房車貸款加大商業(yè)銀行的風險
近幾年，我國大中城市放假飛速增長，居高不下，尤其是北上廣等人口密度較大的城市，很多人難以一次性付清房車貸款，銀行按揭貸款由此而生，個人的住房信貸風險雖然在一定時間內(nèi)降低，但是個人信貸保障體系不完善，這一潛在風險會隨時爆發(fā)，而且辦理購房按揭貸款的人數(shù)越來越多，商業(yè)銀行的風險也越來越高。
二、我國商業(yè)銀行金融風險防范
1.建立健全的適應(yīng)商業(yè)銀行運作的內(nèi)部控制機制
為此，一方面，我們要盡快的建立與現(xiàn)代商業(yè)銀行相適應(yīng)的金融產(chǎn)權(quán)機構(gòu)，放權(quán)給國有商業(yè)銀行，使其獲得獨立的法人地位和經(jīng)營自。銀行業(yè)和市場其他主體一樣，存在很大的競爭。因此，國家沒有必要保持著對商業(yè)銀行 100% 的控股權(quán)，只要保持在國有控股的基礎(chǔ)之上，逐步降低國有股權(quán)在商業(yè)銀行股權(quán)中的比重即可，從而促進商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。放寬對社會資本參與商業(yè)銀行的限制。另一方面我們要完善權(quán)限管理制度。各級分支機構(gòu)和分行長的權(quán)限需要通過董事會的明確授權(quán)。并且根據(jù)各分行的業(yè)務(wù)范圍特點，建立分層管理的制度。
2.明晰商業(yè)銀行的風險管理理論
商業(yè)銀行的風險管理是指銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和人們對風險不斷加深的產(chǎn)物。最初，我們知道，商業(yè)銀行的風險管理偏重于對資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理。伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，風險管理的重點逐漸轉(zhuǎn)向?qū)ω搨娘L險管理。后來，單方面的資產(chǎn)風險管理或負債風險管理也不再適用，因此資產(chǎn)的負債風險管理理論應(yīng)運而生。這一理論強調(diào)對資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)管理。再后來，我國對商業(yè)銀行實行資產(chǎn)負債比例的管理。這一理論是伴隨著銀行風險管理理念和技術(shù)方面出現(xiàn)的表外風險管理理論和金融工程學等新思想和新技術(shù)的出現(xiàn)。這些都進一步擴大了商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍?，F(xiàn)在人們對金融危機的認識加深，意識到損失不再是由單一風險引起的，它同樣是由信用風險、市場風險等多種因素導(dǎo)致的。
3.將潛在的金融風險提到議事日程
我們要想防范金融風險必須看清楚三個方面的問題：首先，新的不良資產(chǎn)的產(chǎn)生導(dǎo)致的銀行資產(chǎn)質(zhì)量的惡化。盡管資產(chǎn)管理公司成立和不良資產(chǎn)之間相互分離，在很大程度上使國有商業(yè)銀行放下了包袱，但是這位從本質(zhì)上解決問題的存在。近年來出現(xiàn)不良資產(chǎn)率攀升這一現(xiàn)象，引起了人們的高度關(guān)注。其次，資本的充足率比較低，抗沖擊能力不夠強。因為資本的充足率是國際銀行業(yè)用來衡量銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的穩(wěn)定性的和風險抗沖擊能力的一個重要的指標，而有些銀行的資本充足率則呈現(xiàn)下降的趨勢，我們不得不為商業(yè)銀行擔憂，這在一定程度上導(dǎo)致了銀行信用的降低。最后，商業(yè)銀行的外部經(jīng)營環(huán)境較差，信用制度欠缺。除了央企以外，中小型國有企業(yè)的經(jīng)營狀況雖然大為改善，但實際上并未取得實質(zhì)上的效果，企業(yè)仍然存在著資本金匱乏、經(jīng)營效益低、負債率高、財務(wù)負擔重、還款能力差等諸多問題。社會信用制度的缺失使得相當一部分貸款人逃避銀行的債務(wù)，很多借款人要么沒錢還債、要么有了錢也不還債，造成了經(jīng)營環(huán)境差的狀況。
4.建立有效的防范和化解金融風險的機制
首先，注重成因分析。金融風險之所以會形成，大體上講有以下幾個方面的原因：第一，社會原因。經(jīng)濟的震蕩，行政的干預(yù)，社會的沖擊，信用的滑坡，金融方面的投機以及治安的影響。第二，銀行內(nèi)部的原因。體制的連帶，經(jīng)營的粗放，工作的失誤和管理的失控以及道德風險。其次，強化組織領(lǐng)導(dǎo)以及責任機制。我們要從大力宣傳金融法規(guī)，定期分析研究和制定應(yīng)急的方案等方面來進行強化
總結(jié)
商業(yè)銀行的風險是客觀存在的，但同時又可以通過采取一定的措施降低風險。銀行是金融界發(fā)展的頂梁柱，是企業(yè)投資，國家發(fā)展建設(shè)的定心丸，商業(yè)銀行一旦出現(xiàn)風險，會影響到國家眾多企業(yè)的發(fā)展，不僅影響本國經(jīng)濟發(fā)展，還會給世界經(jīng)濟發(fā)展造成波動，所以，加強國有商業(yè)銀行金融風險防范，是保證我國經(jīng)濟穩(wěn)步增長的重要手段，同時也是促進世界經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。加強國有商業(yè)銀行的金融風險防范，還能夠保證人們穩(wěn)定幸福的生活，促進社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。
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作者簡介：
一、商業(yè)銀行會計法律風險的表現(xiàn)形式
商業(yè)銀行會計法律風險的表現(xiàn)形式主要表現(xiàn)在：
（一）商業(yè)銀行會計內(nèi)控風險；
（二）商業(yè)銀行會計核算法律風險；
（三）商業(yè)銀行會計結(jié)算法律風險；
（四）商業(yè)銀行會計聯(lián)行法律風險；
（五）商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)風險。
二、商業(yè)銀行會計工作風險原因分析
（一）隨著商業(yè)銀行同業(yè)競爭加劇，會計工作的重要性越來越不被管理者重視，銀行會計工作逐漸淪為配角，從資源獎勵與業(yè)務(wù)考核都不是重點，且處罰多于獎勵，員工積極性不高，為會計風險埋下隱患。
（二）各家商業(yè)銀行會計等級評價制度存在漏洞。大部分商業(yè)銀行實行機構(gòu)會計等級評定做為對會計工作考核評價的標準，從評價制度來說是有其合理性的，制度相對規(guī)范的，出發(fā)點很好，但實施起來往往走形，基層行事前為了升級達標，照搬上級行的制度的條款，形似而神不似，甚至弄虛作假，掩蓋問題，事后升級工作結(jié)束后，由于監(jiān)督、制約措施跟不上，工作質(zhì)量迅速下滑，對于會計制度的執(zhí)行、安全管理要求置之不理、形同虛設(shè)。
（三）商業(yè)銀行會計內(nèi)控措施不完備。崗位制約制度往往因會計人員不足而無法執(zhí)行，起不到制約會計風險的作用，內(nèi)控制約流于形式，一個柜員可以人身兼數(shù)職，授權(quán)更是混亂，甚至在會計核算中上混崗操作，造成業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象，使內(nèi)控制約完全失去作用。
（四）商業(yè)銀行會計人員整體素質(zhì)下滑。會計工作性質(zhì)就是要嚴格按章操作，政策理論性要求高，要熟練掌握相關(guān)的規(guī)章制度，不能越雷池一步。在實際工作中，會計崗位往往成了收編機構(gòu)，會計的地位不高決定了部門營銷能力不足或業(yè)務(wù)水平不高的同志放到了會計部門，有些商業(yè)銀行甚至取消了會計管理部門，放松了對會計員工職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使部分會計人員素質(zhì)下降，法律意識淡薄。
三、防范和化解商業(yè)銀行會計法律風險的對策
（一）提高會計工作和規(guī)操作的重要性認識。會計部位的風險防范日益提到了較高的水平，我們的營銷隊伍積極的發(fā)展業(yè)務(wù)，會計做為我們服務(wù)的大后臺工作質(zhì)量不匹配，甚至出現(xiàn)案件，結(jié)果只會“一票否決”滿盤皆輸。做為金融機構(gòu)的管理者要認真面對會計工作中的出現(xiàn)的問題，及時研究應(yīng)對措施，及時解決會計管理中存在的問題，根據(jù)需求合理配置會計人員。貫徹落實會計制度和安全管理措施執(zhí)行。
（二）加強會計員工的職業(yè)道德教育，將合規(guī)操作、法律意識植入到每位員工的頭腦中，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)、遵紀守法的習慣、勿以惡小而為之，認真對待每筆業(yè)務(wù)，不能礙于同事情面或片面追求經(jīng)濟效益而背離規(guī)章制度而不顧，堅持至始至終地按規(guī)章辦事。
（三）強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 定期組織會計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。建立健全會計人員考核制度，有效提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（四）加緊完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施：1、加強商業(yè)銀行會計制度的建設(shè)工作，要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，新業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的推出要有匹配的會計核算規(guī)定和相關(guān)操作流程。2、嚴格會計人員聘用、解聘制度，加大會計主管人員資格審查。不達標的繼續(xù)再教育，有不良記錄的人員堅決清理出會計崗位。3、加強對基層銀行會計人員的授權(quán)管理。對銀行會計人員的授權(quán)包括各個會計崗位人員的工作授權(quán)，一旦發(fā)生超授權(quán)事項，各級行可以及時從反常的情況中察覺，從而嚴密地加以控制。4、加強崗位內(nèi)部控制機制建設(shè)。按照合理分工、相互制約的原則建立會計崗位責任制，強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作過程的控制，通過對會計人員換崗、輪崗甚至強制休假制度來起到監(jiān)督制約作用。5、嚴格執(zhí)行責任追究制度。目前商業(yè)銀行都在完善自己的業(yè)務(wù)風險點控制，事前對風險最重要的防范是責任防范，因此需要完善責任追究制度，解決貫徹不到位問題。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違章行為必須進行責任追究，按制度進行處罰或處分，起到威懾作用。
一、商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的外部原因分析
1.銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求
一方面，分級管理的 體 制 使 作 為 經(jīng)營 主 體 的 各 級 分 支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職 工 福 利 等 種 種 壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系 統(tǒng) 目前 都與 分 級管 理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風險和損失。
2.銀行會計制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要
首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責發(fā)生制”， 權(quán)責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會計謹慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風險之下，而無任何防范跌價減值風險的應(yīng)對措施。再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。
二、商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析
1.內(nèi)部稽核不力
雖然近幾年來我國銀行界 對 內(nèi)控 制度 的 建設(shè) 空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境 的變 化 對內(nèi) 控制 度 資源 進行合理 的配 置 ，使 之系 統(tǒng) 化、 程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風險程序（一般應(yīng)由目標系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負責人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。
2.教育滯后，人員素質(zhì)偏低
近年來,國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。
另外，以計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。
三、防范銀行會計風險的對策
在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。鑒于此，筆者認為，防范銀行會計風險必須注意以下幾個方面：
（一）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計管理體制
首先,應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益在利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的開展、會計風險防范等至關(guān)重要的問題上無法真正落到實處。一個現(xiàn)實可行的辦法就是在國家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國有商業(yè)銀行推向資本市場,從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會計風險防范獲得強勁的原動力。
其次,應(yīng)改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制,在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,實行大集中、管理型的三級核算新體制，也就是在全行實行總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級核算主體構(gòu)成的三級核算制,這種體制下總行制定的考核指標等直接面向基層分行,但有關(guān)的指標計算、數(shù)據(jù)加工則由大區(qū)核算中心來完成,從而可以在保護基層增收節(jié)支防范經(jīng)營風險積極性的前提下,有效防止會計信息被人為篡改,同時它還可以極大地增強會計信息的實效性,減少機構(gòu)和職能重疊,提高銀行服務(wù)效率。另外,各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法,從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處,進一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風險。
（二）加強對銀行風險的內(nèi)部會計監(jiān)督,構(gòu)建防范銀行風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)
要防范銀行業(yè)的風險,必須健全會計內(nèi)部控制機制,建立三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會計人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責的記錄,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督,對會計部門各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)部設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔任此職,對監(jiān)督的過程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ),通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段,對會計部門實施內(nèi)部最后控制。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系,對于及時發(fā)現(xiàn)問題,防范和化解會計風險,將具有基礎(chǔ)性的作用。
（三）加強銀行會計信息的披露與揭示,提高信息的使用價值
離開了來自銀行內(nèi)部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，要進一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會計報表,要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會計信息,同時要充分反映披露與銀行風險有關(guān)的會計信息,如風險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對外投資可能發(fā)生的損失等。要全面推行現(xiàn)金流量表,以利于評價本期收益質(zhì)量以及銀行資產(chǎn)流動性的信息。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息,改變表外業(yè)務(wù)僅以會計報表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀,應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表,增強表外業(yè)務(wù)的透明度,以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風險。另外,由于衍生金融工具存在的巨大風險,有必要改造現(xiàn)有的會計報表模式,對衍生金融工具相關(guān)信息也要進行充分披露。
（四）以人為本，提高銀行人員的素質(zhì)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部控制風險防范
一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險
（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關(guān)風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。
（2）會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。
（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風險防范的關(guān)系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準確，法律意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。
（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風險。
（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務(wù),在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風險程度相適應(yīng)；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。
二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范
（1）從加強教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓(xùn),將會計人員培訓(xùn)學習制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計劃，使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化，通過培訓(xùn)使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習慣。
（2）改進商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。
（3）建立有效的風險預(yù)警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過狠抓會計基礎(chǔ)管理、改進業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風險的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計對風險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。
（4）從強化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。
商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計算機技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進行處理、分析、預(yù)測，推進銀行業(yè)務(wù)處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強風險控制以減少故意風險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務(wù)風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進行全面的風險監(jiān)控，加強柜面業(yè)務(wù)實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力。
（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強會計內(nèi)控隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權(quán)威性；
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；銀行風險；防范
一、實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營目標。將控制放在防范風險上
(一)正確認識風險損失的突發(fā)性
商業(yè)銀行在經(jīng)營中的許多風險因素事先往往不易把握，會在很短的時間內(nèi)造成嚴重的危害，令銀行措手不及。如由于儲戶的提款需求具有隨機性，難于事先預(yù)測，特別是自有資金較少、吸納存款數(shù)額和儲戶多的銀行，一但因某種原因(如小道消息誤導(dǎo))使得同時提出提款要求的資金需求大大超出銀行正常的備用資金，就會使銀行難以應(yīng)付。再如，信貸客戶不經(jīng)銀行同意將貸款用于風險很高的投機活動，貸款抵押物因火災(zāi)損失而產(chǎn)權(quán)所有人又未對其投保等，也會給商業(yè)銀行造成突發(fā)性損失。
(二)應(yīng)認識會計風險控制存在著不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)
有些商業(yè)銀行對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整，存在著幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認知。
(三)控制因人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風險的增加
匯率升值有利于抑制能源和原材料等進口商品價格持續(xù)上升導(dǎo)致的輸入型通貨膨脹，并有利于降低“雙順差”，從而減少外匯儲備的增長，更好地控制中國“流動性過?！碑a(chǎn)生的源頭。匯率升值總體上有利于內(nèi)外經(jīng)濟失衡的調(diào)整，是一種“內(nèi)外兼顧”的緊縮政策。從目前看，對通貨膨脹以及經(jīng)濟“內(nèi)外失衡”的調(diào)整仍未完全到位。因此，人民幣對一攬子貨幣尚有一定升值空間，決策層很可能在完善匯率形成機制的同時允許匯率繼續(xù)升值。由于人民幣匯率衍生產(chǎn)品市場還不完善，國內(nèi)銀行間市場的金融衍生產(chǎn)品缺乏，只有外匯遠期和掉期兩種，匯率風險難以完全有效對沖，人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風險增加。未來如果人民幣匯率繼續(xù)升值，銀行匯率風險仍將增加，并且人民幣對美元匯率雙向波動趨勢的增強使得銀行的交易性匯率風險增加。
二、銀行應(yīng)采取的風險防范措施
隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行不確定因素的增多，商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展受到諸多市場環(huán)境變化的不確定影響。商業(yè)銀行應(yīng)加強對宏觀經(jīng)濟金融形勢的研究和預(yù)判提高前瞻性。做好風險防范，并扎實開展管理變革，力求化不利因素為有利因素。在通貨膨脹陰影猶存以及經(jīng)濟下行風險加大的新形勢下，商業(yè)銀行應(yīng)注意采取下列風險防范及化解措施：
(一)建立全社會共同防范金融風險的大體系
在轉(zhuǎn)變職能過程中，政府要力促銀企關(guān)系由過去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政府還要處理好經(jīng)濟改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟。地方政府一定要在鼓勵兼并、規(guī)范破產(chǎn)過程中，嚴格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風險，還應(yīng)當建立防范金融風險的政府目標責任制，把金融風險的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門共同參與的綜合防范體系，以有效防范風險。
(二)加強內(nèi)控管理，風險管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細化
控制活動是為了合理地保證公司目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序。包括交易授權(quán)、職責劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨立稽核。商業(yè)銀行要樹立“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”理念，內(nèi)控規(guī)章制度的制定后評價和完善工作趨于常規(guī)化，內(nèi)控管理納入考核評估體系，無章可依、有章不循的問題要得到較大改觀。在信用風險與市場風險方面，要引入專家論證制度，建立專門的審貸中心，對風險的識別和掌控能力逐步提高。以客戶關(guān)系管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，改進和提高了風險定價技術(shù)與能力。還應(yīng)加強風險問責，特別是對高管的風險問責力度不斷加大。內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。
首先，內(nèi)部控制有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標而設(shè)計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
其次，內(nèi)部控制可以保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。
再次，內(nèi)部控制有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來講，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。
(三)促進經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，實施以結(jié)構(gòu)調(diào)控壓力
商業(yè)銀行在信貸資金配置時應(yīng)考慮到通貨膨脹對各行業(yè)的影響，在具備相應(yīng)能力時提高盈利預(yù)見性強、產(chǎn)品價格可以提升的行業(yè)的信貸資金配置比率，降低受宏觀經(jīng)濟影響大的行業(yè)的信貸資金配置比率，積極對能夠抵御通脹與經(jīng)濟周期、國家政策支持導(dǎo)向明確的行業(yè)提供信貸支持。商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時調(diào)整信貸政策，防范有關(guān)行業(yè)信貸風險，實施行業(yè)風險限額管理，同時把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的盈利機會，提高銀行經(jīng)營水平。
(四)全面加強信用、市場、流動性和操作風險的管理
在防范信用風險方面，商業(yè)銀行應(yīng)加大風險管理力度，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營風險，特別是密切關(guān)注從緊貨幣政策環(huán)境下．房地產(chǎn)、“兩高一資”、出口等行業(yè)中有關(guān)企業(yè)的信貸風險變化，注意防范企業(yè)或集團資金鏈斷裂的風險，維護和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在防范流動性風險方面，商業(yè)銀行應(yīng)提高流動性的日常管理水平，加強存貸款資金的流量監(jiān)測和融入、融出資金的流量管理，加強頭寸預(yù)測調(diào)度，制訂應(yīng)急預(yù)案。并注意均衡安排投資，以實現(xiàn)支付安全和較低的備付率水平，將流動性風險和效益有機結(jié)合。在防范市場風險方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對匯率，利率的波動加大會給股份制商業(yè)銀行的市場風險管理能力和定價能力帶來壓力。通過匹配資產(chǎn)和負債來規(guī)避結(jié)構(gòu)性風險，同時運用多種金融市場工具對沖借貸資金的幣種、金額和期限匹配不完全所產(chǎn)生的風險，并通過風險敞口和止損限額控制來規(guī)避交易性匯率風險。
