發(fā)布時間：2023-04-25 15:02:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的資產(chǎn)風險管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1我國資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置方法
（1）訴訟追償。
司法訴訟是金融資產(chǎn)管理公司維護國家金融債權(quán)的最后屏障，也是經(jīng)濟活動中追索債務(wù)最常用的手段。有些企業(yè)經(jīng)營困難，但并不表明喪失完全的還款能力，有的依靠其自身的經(jīng)營收入還有一定的償債來源，但一些企業(yè)無視信用，利用各種借口拖延歸還，利用各種手段逃債務(wù)。通過追索債務(wù)，能加大對債務(wù)人履約的力度，同時也可以避開國有機構(gòu)處置不良資產(chǎn)需要履行的煩瑣的報批手續(xù)。
（2）資產(chǎn)重組。
資產(chǎn)的重組包括債務(wù)重組，企業(yè)重組，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換和并購等，其中債務(wù)重組包括以資抵債、債務(wù)更新、資產(chǎn)置換、商業(yè)性債轉(zhuǎn)股、折扣變現(xiàn)及協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式。其實質(zhì)是對債務(wù)企業(yè)做出債務(wù)重新安排，有的在還款期限上延長，有的在利率上做出新的安排，有的可能在應(yīng)收利息上做出折讓，有的也可以在本金上做出適當折讓。對債務(wù)人進行資產(chǎn)和債務(wù)重組，是資產(chǎn)管理公司在不良資產(chǎn)處置中大量使用的一種方式。
（3）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，指經(jīng)過資產(chǎn)管理公司的獨立評審和國家有關(guān)部門的批準，將銀行轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)管理公司的對企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)為資產(chǎn)管理公司對企業(yè)的股權(quán)，由資產(chǎn)管理公司進行階段性持股，并對所持股權(quán)進行經(jīng)營管理。
（4）多樣化出售。
①公開拍賣。
公開拍賣又稱公開競買，是一種通過特殊中介機構(gòu)以公開競價的形式，將特定物品或財產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價者的買賣方式和交易活動。不良資產(chǎn)采用公開拍賣處置方式，具有較高的市場透明度，符合公開、公正、公平和誠實信用的市場交易規(guī)則，能體現(xiàn)市場化原則，是當前銀行和資產(chǎn)管理公司處置抵押資產(chǎn)中使用較多的方式。該處置方式主要適用于標的價值高、市場需求量大、通用性強的不良資產(chǎn)，如土地、房產(chǎn)、機械設(shè)備、車輛和材料物資等。
②協(xié)議轉(zhuǎn)讓。
協(xié)議轉(zhuǎn)讓是指在通過市場公開詢價，經(jīng)多渠道尋找買家，在無法找到兩個以上競買人，特別是在只有一個買主地情況下，通過雙方協(xié)商談判方式，確定不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格進行轉(zhuǎn)讓地方式。它主要適用于：標的市場需求嚴重不足，合適地買主極少，沒有競爭對手，無法進行比較選擇地情況。
③招標轉(zhuǎn)讓。
招標轉(zhuǎn)讓是指通過向社會公示轉(zhuǎn)讓信息和競投規(guī)則，投資者以密封投標方式，通過評標委員會在約定時間進行開標、評標，選擇出價最高、現(xiàn)金回收風險小的受讓者的處置方式。具體有公開招標轉(zhuǎn)讓和邀請招標轉(zhuǎn)讓兩種。該處置方式適用于標的價值大，通用性差，市場上具有競買實力的潛在客戶有限，但經(jīng)一定渠道公開詢價后，至少找到三家以上的投資者。④競價轉(zhuǎn)讓。
競價轉(zhuǎn)讓是指通過一定渠道公開轉(zhuǎn)讓信息，根據(jù)競買人意向報價確定底價，在交付一定數(shù)量保證金后，在約定時間和地點向轉(zhuǎn)讓人提交出價標書和銀行匯票，由轉(zhuǎn)讓人當眾拆封，按價高者得的原則確定受讓人的處置方式。該處置方式適用于處置資產(chǎn)市場需求差，競買人很少，拍賣效果不佳或依法不能拍賣，又不適合招標轉(zhuǎn)讓的各類資產(chǎn)，包括債權(quán)、股權(quán)、抵債實物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓出售。
⑤打包處置。
打包處置是以市場需求為出發(fā)點，按照特定的標準（如地域、行業(yè)、集團等），將一定數(shù)量的債權(quán)、股權(quán)和實物等資產(chǎn)進行組合，形成具有某一特性的資產(chǎn)包，再將該資產(chǎn)包通過債務(wù)重組、轉(zhuǎn)讓、招標、拍賣、置換等手段進行處置的方式。它適用于難度大、處置周期長的資產(chǎn)。打包處置分為兩大類：一是債務(wù)重組類打包處置。二是公開市場類打包處置。
⑥分包。
分包是指金融資產(chǎn)管理公司將其所擁有的部分資產(chǎn)，以簽訂分包合同的形式委托給承包人，由承包人負責經(jīng)營或代為追償債務(wù)的一種行為。金融資產(chǎn)管理公司接收不良資產(chǎn)的數(shù)額巨大，不良貸款客戶又分散在全國各地，以金融資產(chǎn)管理公司有限的人力難以對所有不良資產(chǎn)進行及時地處置。為了減少處置成本，加快對不良資產(chǎn)進行處置金融資產(chǎn)管理公司需借助社會的力量，采取分包手段來實施對不良資產(chǎn)快速有效的處置。
（5）資產(chǎn)置換。
資產(chǎn)置換是指兩個市場主體之間為了各自的經(jīng)營需要，在通過合法的評估程序?qū)Y產(chǎn)進行評估的基礎(chǔ)上，簽訂置換協(xié)議，從而實現(xiàn)雙方無形或有形資產(chǎn)的互換或以債權(quán)換取實物資產(chǎn)及股權(quán)的行為。目前資產(chǎn)置換大都發(fā)生在上市公司與非上市公司之間，非上市公司通過與上市公司之間的資產(chǎn)置換，實現(xiàn)間接上市的目的，并通過上市公司所具有的連續(xù)融資的渠道來實現(xiàn)自身的發(fā)展。
（6）租賃。
租賃是指在所有權(quán)不變的前提下，出租者通過采取契約的形式所出租的財產(chǎn)按照一定的條件、期限交給承租者占有、支配和使用承租者向出租者交納租金。租賃終止時，承租者將財產(chǎn)完整地返還給出租者。金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的最終目的是收回現(xiàn)金，但在實際處置過程中，經(jīng)常會收回一些非現(xiàn)金資產(chǎn)，其中包括機器設(shè)備等生產(chǎn)要素，也會出現(xiàn)取得企業(yè)所有權(quán)的情況。
（7）破產(chǎn)清償。
破產(chǎn)清償是指債務(wù)人依法破產(chǎn)，將債務(wù)人的資產(chǎn)進行清算變賣后按照償付順序，金融資產(chǎn)管理公司所得到的償付。企業(yè)破產(chǎn)是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。一些企業(yè)由于經(jīng)營不善或不能適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，造成資不抵債，不能償付到期的債務(wù)，企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營無望，對這樣的企業(yè)進行破產(chǎn)有利于整個社會資源配置效率的提高。然而對于金融資產(chǎn)管理公司來說，采取破產(chǎn)清償?shù)霓k法是不得已的辦法。
2我國資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置方法的弊端
（1）訴訟追償。
依法的債務(wù)追償，自始至終都金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的重要手段。但在實際操作中，由于不良貸款自身的特性、企業(yè)惡意逃廢債、地方保護主義等原因的影響，訴訟項目的執(zhí)行效果差強人意。
（2）資產(chǎn)重組。
優(yōu)質(zhì)企業(yè)對劣質(zhì)企業(yè)進行收購兼并等多種形式的資產(chǎn)重組也可以化解部分不良資產(chǎn)。但在現(xiàn)實中，國有企業(yè)重組大多是政府撮合，政府作為資產(chǎn)所有者，指定買賣雙方，并傾向于把虧損嚴重，改造前景不好的企業(yè)推向市場，但又不愿“低價甩賣”，使得產(chǎn)權(quán)交易市場冷清。（3）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。
債轉(zhuǎn)股方式理論上可以實現(xiàn)國企業(yè)脫困和迅速處置不良資產(chǎn)的“雙贏”效果，但是在實踐中卻存在一定的局限和障礙。債轉(zhuǎn)股的局限性主要表現(xiàn)在：首先，對象要求苛刻。其次，實際效果并不顯著。一方面，許多企業(yè)為了卸包袱，往往竭力想擠進債轉(zhuǎn)股的行列，一旦進入“債轉(zhuǎn)股名單”，就迫不急待地按有關(guān)文件停止支付貸款利息，卻遲遲不辦理新公司注冊手續(xù)，或未轉(zhuǎn)變成為新股權(quán)結(jié)構(gòu)的規(guī)范公司制。另一方面，債轉(zhuǎn)股要照顧國有企業(yè)的實際困難，影響了資產(chǎn)管理公司實現(xiàn)其既定目標。再有，資產(chǎn)管理公司在債轉(zhuǎn)股企業(yè)中難以行使其股東權(quán)力。
（4）多樣化出售。
這類方式的最大的缺陷在于不良資產(chǎn)的估價。按照國際慣例，不良債權(quán)資產(chǎn)的定價方式無非有三種：按市價、按面值、按固定折扣率。國外在劃轉(zhuǎn)不良資產(chǎn)時通常以市價或固定折扣率進行，這兩種方法在操作時注重的是不良資產(chǎn)的實際狀況，這必然意味著被剝離銀行要承擔部分損失。我國資產(chǎn)管理公司是以不良資產(chǎn)的賬面價值收購的。
3我國資產(chǎn)管理公司處置方法面臨的共同問題
（1）市場問題。
我國市場體系不發(fā)達，難以配合資產(chǎn)管理公司的運作，這是許多處置方式難以高效運作的共同障礙。我國的市場體系雖然經(jīng)過改革開放20年的發(fā)展，但與發(fā)達國家市場體系相比仍然存在不發(fā)達、不規(guī)范、市場規(guī)模小、市場容量小、信息面窄、流動性差、金融手段創(chuàng)新受限制等問題，這些將會阻礙資產(chǎn)管理公司債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)證券化、重組、出售等手段的實施。
（2）道德風險問題。
引起道德風險的原因有：嚴重的信息不對稱、委托人和人的利益不一致和經(jīng)濟環(huán)境的不確定性。從國有商業(yè)銀行來看，成立金融資產(chǎn)管理公司收購其剝離的不良資產(chǎn)，被商業(yè)銀行看作是徹底免除自己貸款責任的良機。銀行從過去的責任中“解脫”出來后，由此也放棄了資產(chǎn)剝離之后應(yīng)承擔的管理和配合責任。而且，我國的金融資產(chǎn)管理公司是按賬面價值收購國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)，而不論其本身的市場價值。這將使國有商業(yè)銀行出于自身利益的考慮，盡可能多地將不良資產(chǎn)剝離給金融資產(chǎn)管理公司。
從債務(wù)企業(yè)來看，當前債務(wù)負擔重，內(nèi)部運行機制不力，極有可能將不良資產(chǎn)的處置當作是最后一頓免費的晚餐，失去還款的積極性。而企業(yè)主管部門、地方政府又往往站在企業(yè)的角度。這有可能會使整個社會的信用觀念進一步惡化，有錢也不還，千方百計逃廢債務(wù)和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的現(xiàn)象更為加劇。從金融資產(chǎn)管理公司自身來看也存在道德風險，不良資產(chǎn)處置中的道德風險對金融風險的影響很大。如果不能有效地防范道德風險，反而會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。
參考文獻
華北電力大學牛東曉教授結(jié)合我國電力工業(yè)低碳綠色增長問題作主旨報告。牛東曉對我國電力工業(yè)發(fā)展及其節(jié)能減排情況作了分析，預(yù)測了低碳背景下的電力需求，提出了節(jié)能減排的實施路徑和評價指標體系，并對我國電力工業(yè)實現(xiàn)低碳綠色發(fā)展提出了政策建議。
華北電力大學劉力緯副教授代表曾鳴教授在大會上就我國可再生能源并網(wǎng)支撐技術(shù)的技術(shù)經(jīng)濟評價及方案優(yōu)選進行了詳細的介紹，闡述了課題的研究背景，在數(shù)據(jù)收集及實地調(diào)研基礎(chǔ)上探討了五條技術(shù)路徑，并對課題相關(guān)成果及影響進行了介紹。
武漢大學徐緒松教授在此次會議上對復(fù)雜科學管理的相關(guān)理論做了詳細的介紹。徐緒松闡述了復(fù)雜科學管理的涵義及理解復(fù)雜科學管理的8項基本原則，探討了復(fù)雜科學管理理論研究及應(yīng)用的發(fā)展趨勢。
多倫多大學Roy H. Kwon教授的報告主題為“凸風險測度—一種自由分布的優(yōu)化方法”。 Roy H. Kwon教授指出，由于難以預(yù)測相關(guān)的變量，資產(chǎn)投資的價值充滿不確定性；當沒有完全了解資產(chǎn)的價格分布時，如何量化金融工具的風險，是一個值得研究的問題；對于風險測度需要有關(guān)損失、利潤和資產(chǎn)定價的分布；若無法確定分布的確切形式，可以考慮采用凸風險測度。
美國羅格斯大學Michael Greenberg教授報告的主題是“為風險分析構(gòu)建有效的仿真工具”，報告指出應(yīng)為決策支持模型建立相互承認的標準。Michael Greenberg教授以鐵路安全運營為例，建立了工業(yè)系統(tǒng)模型、柱模型和經(jīng)濟模型，旨在模擬鐵路運營的正常以及非正常活動，并以此估算鐵路中斷的經(jīng)濟影響以及對其他運輸系統(tǒng)和區(qū)域經(jīng)濟的影響。Michael Greenberg教授認為仿真模型及模擬工具有助于提高對現(xiàn)實項目的預(yù)測性，強化對項目的監(jiān)督控制，并增強對現(xiàn)實風險的分析及規(guī)避。
論文摘要：本文深入分析了金融不良資產(chǎn)之成因，結(jié)合巴賽爾體制、公司治理原則及西方銀行風險管理經(jīng)驗，從社會學層面，討論了金融風險管理，銀行內(nèi)控制度與銀行監(jiān)管制度。
一、金觸不良資產(chǎn)之現(xiàn)狀與成因
(一)金觸不良資產(chǎn)現(xiàn)狀
1999年底，國家成立了四大資產(chǎn)管理公司—華融、信達、長城和東方，目的在于協(xié)助消化四大國有銀行(中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行)的19001)億元不良貸款。2001年底，時任中國人民銀行行長的戴相龍指出，四大銀行的不良資產(chǎn)已達18001〕億元左右。截至2003年底，四大銀行的不良貸款已達20001〕億元。據(jù)統(tǒng)計，四大國有商業(yè)銀行的不良信貸資產(chǎn)，1990年為2952億元，1996年達9500元億，6年間增加了兩倍多。至1999年高達18001〕億，3年間幾乎又翻了一番。國有銀行在近五年間消化了將近15001〕億元不良貸款(尤其是四大資產(chǎn)管理公司經(jīng)過長期不懈的努力)，但新出現(xiàn)的不良貸款總量幾乎保持在原有水平上。國務(wù)院批準成立四大資產(chǎn)管理公司，是我國借鑒國際經(jīng)驗和方法，處理國有銀行不良資產(chǎn)的重大舉措。但是，五年過去了，國有銀行的不良資產(chǎn)總量卻有增無減，這使得我們不得不從多角度、深層次分析金融不良資產(chǎn)的成因。
(二)金融不良資產(chǎn)現(xiàn)狀的成因
1.國家所有“虛位”、具體責任“真空”、金融風險意識淡薄、銀行經(jīng)營管理不善。
2.銀行體制弊端、金融監(jiān)控缺漏、銀行職員素養(yǎng)缺失、金融犯罪問題嚴重。
3.銀行有法不依—法治觀念淡薄。
4.國企效益低下—債務(wù)轉(zhuǎn)嫁銀行。
5.誠信觀念缺失—逃廢金融債務(wù)。
6.人情關(guān)系文化滲透—銀行借貸關(guān)系扭曲。
二、金觸不良資產(chǎn)之法律規(guī)制
在經(jīng)濟全球化的今天，我們應(yīng)認真學習、研究和借鑒西方銀行管理經(jīng)驗，健全完善風險管理機制。
(一)巴塞爾原則及經(jīng)臉
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于1988年7月通過、于1997年4月補充修訂的(關(guān)于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標準的協(xié)議》(通稱《巴塞爾協(xié)議》)規(guī)定:資本對風險加權(quán)資產(chǎn)的最低目標標準比率為896，其中核心資本成分至少為4 96。該協(xié)議出臺之后，德國為首的歐共體各國紛紛響應(yīng)，英國、日本等國銀行均嚴格達標。美國銀行不僅確保資本充足標準，并創(chuàng)造性地建立了資本風險預(yù)替系統(tǒng)，從而保障監(jiān)管機構(gòu)防患于未然，有力地促進了美國金融業(yè)的穩(wěn)健運行。1997年9月，巴塞爾委員會通過的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，規(guī)定了有效銀行監(jiān)管的條件、審批程序、持續(xù)監(jiān)管手段以及監(jiān)管權(quán)力等有關(guān)方面的25項原則。巴塞爾委員會于1998年9月針對銀行出現(xiàn)問題的主要原因頒布的《銀行內(nèi)控制度的基本原則》，先后在內(nèi)控文化、風險識別評價、內(nèi)控措施與責任、信息及其溝通和內(nèi)控制度監(jiān)測等方面，規(guī)定了13項原則。同時，巴塞爾委員會在吸取一些銀行沉痛教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，了《關(guān)于操作風險管理的報告)(關(guān)于銀行透明度的建設(shè)》等文件。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的上述一系列原則之所以日益得到其成員國與眾多的非成員國的高度重視并適用，就在于這些規(guī)則和要求是巴塞爾委員會聚集了大批業(yè)內(nèi)專家，針對銀行金融業(yè)務(wù)數(shù)年開展過程中的突出問題深人研究的結(jié)論、對策和成果，符合國際商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢，具有內(nèi)在的科學性和外在的權(quán)威性，是巴塞爾委員會與許多國家和國際性組織共同合作的結(jié)晶。
(二)西方銀行風險管理
金融業(yè)高度發(fā)達的西方國家對風險管理理論和實踐的不懈探討和深人研究已取得了卓有成效的經(jīng)驗。20世紀30年代由美國建立的存款保險制度，有力地促進和穩(wěn)定了美國銀行制度，亦先后為日本、聯(lián)邦德國、英國等國家所借鑒。目前，許多國家均建立并完善了存款保險制度。存款保險制度的創(chuàng)立和完善，豐富和發(fā)展了銀行監(jiān)管體系，已成為防范金融風險的行之有效的舉措。
德國商業(yè)銀行在風險管理中的VAR( Value at Risk)風險度量法以及綜合運用風險規(guī)避、風險分散、風險轉(zhuǎn)嫁、風險補償?shù)榷喙荦R下的策略，加強金融監(jiān)管，有效地防范和化解了風險。
我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行，真正步人金融市場可謂是剛剛踏上征程。我國加入WTO之后，商業(yè)銀行無疑要在經(jīng)濟全球化的大市場中運作、經(jīng)營和發(fā)展。如何防范和化解金融風險，控制、減少、避免不良資產(chǎn)，應(yīng)當認真汲取和借鑒西方發(fā)達國家商業(yè)銀行的管理經(jīng)驗和管理措施，逐步提高對我國商業(yè)銀行的監(jiān)督管理水平和我國商業(yè)銀行風險管理水平。
(三)確立風險防范理念
學習和借鑒西方商業(yè)銀行管理經(jīng)驗，牢固樹立風險防范理念。金融風險防范應(yīng)是整個國家、銀行系統(tǒng)和銀行全體職員共同的事業(yè)。風險管理、風險防范、風險控制的觀念和意識，應(yīng)根植于整個銀行系統(tǒng)內(nèi)的每個部門、每個崗位、每位職員的靈魂深處。正如巴塞爾委員會頒布的“銀行內(nèi)控制度的基本原則”的報告所要求的，董事會、管理層與全體員工應(yīng)該在銀行內(nèi)部營造一種“內(nèi)控文化”。銀行的所有職員都應(yīng)該了解各自在內(nèi)控制度中的作用，全面投人內(nèi)控制度建設(shè)。
(四)建立完善風險管理機制
借鑒巴塞爾委員會頒布的原則、規(guī)則、標準和建議，汲取西方發(fā)達國家商業(yè)銀行行之有效的管理經(jīng)驗，建立和完善我國銀行系統(tǒng)的風險管理機制·，應(yīng)是我國商業(yè)銀行防范金融風險，減少、避免金融不良資產(chǎn)的系統(tǒng)性工程。巴塞爾內(nèi)控基本原則強調(diào)，內(nèi)部控制是需要董事會、高級管理以及全體職員不懈努力而實現(xiàn)的過程，是一個能夠不斷進行風險控制信息反饋并能進行自我調(diào)整的動態(tài)過程。巴塞爾委員會在《有效監(jiān)管核心原則》中指出，在有效銀行監(jiān)管體系中，監(jiān)管者必須具備操作上的獨立性和實施監(jiān)管的能力和手段，必須全面了解各類銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)，并盡可能確保銀行自身適當風險管理，使各個銀行的風險水平得以評估，確保銀行具有充足的資源承擔風險。有效的銀行監(jiān)管體系，必須具有統(tǒng)一、明確的責任和目標，必須具有銀行監(jiān)管的適當法律框架，包括銀行機構(gòu)的許可規(guī)則和持續(xù)性監(jiān)管規(guī)則，監(jiān)管者實施法律和執(zhí)行審慎監(jiān)管權(quán)的規(guī)定以及對監(jiān)管者的法律保護，還應(yīng)建立監(jiān)管信息分享安排及信息保密制度等。根據(jù)巴塞爾委員會上述有關(guān)原則及其精神，健全完善的風險管理機制應(yīng)是有效的銀行監(jiān)管與銀行內(nèi)控制度的有機結(jié)合。
(五)健全銀行內(nèi)控制度
從銀行內(nèi)控制度而言，首先應(yīng)建立決策科學化、管理規(guī)范化、運作現(xiàn)代化的風險管理機構(gòu)。建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的、監(jiān)控全面風險的、相對獨立的風險管理決策機構(gòu)，決定銀行風險管理原則和風險管理程序，制定風險管理政策，監(jiān)督評估執(zhí)行管理層控制風險的管理狀態(tài)，提出風險管理的改進建議并監(jiān)督其在限期內(nèi)完成改進任務(wù)。風險管理決策機構(gòu)下設(shè)獨立于銀行業(yè)務(wù)部門的風險管理職能部門，具體跟蹤監(jiān)督風險管理政策和程序的執(zhí)行，開發(fā)風險管理技術(shù)，監(jiān)管授信業(yè)務(wù)的授權(quán)和受信決策程序，識別評估銀行風險，分析確定可控性風險與不可控性風險，并對可控風險提出相應(yīng)的控制程序和措施，向有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出;對不可控風險，要及時報告風險決策機構(gòu)，以便迅速采取相應(yīng)對策。。其次，要建立和完善信用風險、管理風險、經(jīng)營風險、操作風險、市場風險等所有各種風險的防范和控制制度。實現(xiàn)制度化、流程化、規(guī)范化的管理，杜絕任何一個不受制度約束的職員，避免任何一項不受規(guī)范監(jiān)控的業(yè)務(wù)。第三，要不斷創(chuàng)新風險管理措施，積極借鑒西方商業(yè)銀行風險規(guī)避、風險分數(shù)、風險轉(zhuǎn)嫁、風險補償?shù)蕊L險處置策略和經(jīng)驗，建立健全配套規(guī)范的風險處置制度。第四，要造就整體優(yōu)化的員工隊伍。1995年1月，巴林銀行因資不抵債，被荷蘭國際集團以1美元的價格收購。幾代人為之努力了200多年的一座金融大廈，被一個普通操盤手毀于頃刻之間。因此，“當銀行行長就像坐在火山口上。任何一個普通員工的一個違規(guī)操作，都可能誘發(fā)火山爆發(fā)而導(dǎo)致災(zāi)難性后果”的說法不無道理。這正是金融企業(yè)不同于其他企業(yè)的特別之處:企業(yè)安危不僅僅系于管理層面，而且系于每個普通員工的手里。因此，商業(yè)銀行的員工隊伍務(wù)必整體優(yōu)化。首先要創(chuàng)新隊伍建設(shè)理念，確立“員工為主人為本”、“我與企業(yè)共長久”的隊伍建設(shè)戰(zhàn)略，促使企業(yè)與員工目標一致、員工與企業(yè)同步發(fā)展。著力營造了解員工、理解員工、關(guān)心員工、尊重員工的人文氛圍，給予員工自我發(fā)展的空間，滿足員工施展才能的需求。每一位員工均有成就感和歸屬感之時，也就是商業(yè)銀行的向心力和凝聚力形成之日。其次要有完善的員工培訓(xùn)機制。通過有計劃、有步驟、分層次、分業(yè)務(wù)持續(xù)性地對不同崗位的職員進行系統(tǒng)性地培訓(xùn)，以全面提高全體員工的綜合素質(zhì)，日益增強每一位員工的風險防范意識和廉潔敬業(yè)意識，不斷提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)。第三要建立合理規(guī)范的工資福利制度。通過對不同崗位績效的定性分析和定量分析，確定相應(yīng)的工資福利待遇，同時輔助以獎勵機制。第四要創(chuàng)立科學的業(yè)績測評和職務(wù)晉升制度。針對不同的崗位和不同的層次以及不同的類別，分別確定相應(yīng)業(yè)績質(zhì)和量的指標，定期對每位員工的業(yè)績和潛能進行客觀全面的測評。確立科學的人才觀念，建立公平競爭、因材施用的人事制度，拓寬晉升渠道，從而形成良性循環(huán)的激勵機制。
實習是一個過程，于我而言更是一種經(jīng)歷。過程意味著收獲，收獲知識、經(jīng)驗和友誼。經(jīng)歷意味著開始，開始新的職業(yè)生涯和人生征途！因此，有必要對其做一總結(jié)，溫故知新，承前啟后，為在建設(shè)銀行三月有余之實習劃上句號，也為新的起點夯實基礎(chǔ)。
整個實習分為三個階段：首月，在市分行會計部綜合科和結(jié)算科，從閱讀會計制度匯編和分析財務(wù)報表著手，重點了解建設(shè)銀行會計基本制度，會計核算相關(guān)流程和運行模式，以及對公支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本制度和相關(guān)流程；次月，在渝中支行公司部和個銀部，從了解各種主要資產(chǎn)和負債業(yè)務(wù)的流程出發(fā)，重點領(lǐng)會建行各項內(nèi)控制度在具體業(yè)務(wù)流程設(shè)計中的體現(xiàn)和運用，尤其關(guān)注信貸業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)風險的控制措施；最后月余時間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營業(yè)部，通過對記帳、復(fù)核、交換、信貸、出納、個人理財、銀保、銀證等柜臺相關(guān)崗位業(yè)務(wù)的學習，更為直接的觀察到各種業(yè)務(wù)的工作流程尤其會計核算，以及建行基層分支機構(gòu)日常運營情況，更在成功轉(zhuǎn)型的觀音巖分理處體會到了有效的制度帶來的秩序與效率。期間，還先后參加了局機關(guān)年中工作會議及金融機構(gòu)公司治理、新會計準則、三大模塊等方面的培訓(xùn)，開闊了視野，增長了見識，也對銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。
實習期間，次貸危機愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會卓有成效的工作，尤其所倡導(dǎo)和指引的逆周期建設(shè)，使得我國銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對次貸危機的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經(jīng)濟一體化和金融無國界的國際環(huán)境下，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)亦難完全獨善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔憂的是，中國金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經(jīng)濟和金融環(huán)境，運營環(huán)境驟然變差；當前，房地產(chǎn)業(yè)調(diào)整帶來的信貸風險，實體經(jīng)濟下滑和宏觀政策壓縮利潤空間都已經(jīng)迫在眉睫，銀行業(yè)經(jīng)營風險不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學習、向成功學習、向競爭對手學習”，次貸危機給我們提供了一面檢查和完善我國金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對于美國等發(fā)達國家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實習過程中。
雖然關(guān)于此次金融動蕩的原因可謂眾說紛紜，例如超前消費的長期積累、金融領(lǐng)域激勵制度的扭曲、金融創(chuàng)新領(lǐng)域普遍存在的道德風險和欺詐、表外業(yè)務(wù)信息披露的不充分等等，但是各國監(jiān)管當局沒有阻止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延在我看來才是問題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來市場效率的同時也帶來巨大的風險。而監(jiān)管體制沒有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過度相信市場自我監(jiān)管能力的思維下，沒有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機構(gòu)不但沒有在信息披露等方面加強風險防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場監(jiān)督；而且缺乏對創(chuàng)新產(chǎn)品的深入研究，尤其是對可能引起系統(tǒng)風險性的產(chǎn)品的重視不夠，沒有深入分析和評估這些金融衍生產(chǎn)品可能給監(jiān)管體系帶來的隱患。另一方面，監(jiān)管機構(gòu)缺乏全面嚴格監(jiān)管的激勵，因為實施嚴格的風險管理程序會提高服從成本，從而降低本國金融業(yè)的競爭力，同時使得一些金融機構(gòu)可能將部分業(yè)務(wù)向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉(zhuǎn)移（本人博士論文研究的就是規(guī)制、管制或者監(jiān)管競爭，只不過研究是環(huán)境保護領(lǐng)域）。
在我國，銀行業(yè)的資產(chǎn)約占全部金融資產(chǎn)的九成以上，經(jīng)濟增長在很大程度上依賴于銀行業(yè)金融體系的穩(wěn)健運行。通過實習期間對國際上銀行監(jiān)管理論的新發(fā)展，次貸危機所暴露出來的國外銀行監(jiān)管的經(jīng)驗教訓(xùn)，以及我國商業(yè)銀行監(jiān)管歷史現(xiàn)狀的學習，結(jié)合對建行內(nèi)控制度，尤其是相關(guān)高風險業(yè)務(wù)的工作流程以及主要風險環(huán)節(jié)措施的了解；我意識到，當前銀行監(jiān)管雖然取得了巨大成就，但是也存在多方面的缺陷和不足，有必要予以改進和完善。首先，新的銀行監(jiān)管理念和技術(shù)的運用，雖然監(jiān)管理念經(jīng)歷了從重市場準入管理到重持續(xù)性監(jiān)管，重合規(guī)性監(jiān)管到以風險監(jiān)管為中心，重外部監(jiān)管到強調(diào)銀行內(nèi)部控制，但是這些理念要在實踐中得以有效運用尚需完善非現(xiàn)場監(jiān)管技術(shù)、風險識別技術(shù)以及信用衍生品監(jiān)管技術(shù)上。其次，金融監(jiān)管體系的完善，當前人行和銀監(jiān)在監(jiān)管主體職責上存在不明確的地方。而隨著金融控股公司，銀保、銀證以及外資銀行進入，混業(yè)經(jīng)營已經(jīng)出現(xiàn)并必將成為金融業(yè)發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)金融子市場的界限已經(jīng)淡化，跨市場金融產(chǎn)品日益普遍。因此，跨部門監(jiān)管協(xié)調(diào)和監(jiān)管合作日趨重要，不同監(jiān)管部門之間更好和更緊密地監(jiān)管協(xié)調(diào)和合作勢在必行。其三，提高信息供給質(zhì)量。信息是決定監(jiān)管有效性的關(guān)鍵，信息供給不足會產(chǎn)生監(jiān)管的高成本和低效率，目前存在信息缺乏規(guī)范的信息披露制度和信息披露不統(tǒng)一（如會計制度的差異，是否上市），信息披露失真等現(xiàn)象。信息質(zhì)量不高將直接影響直接監(jiān)管，以及通過市場、中介組織和大眾傳媒等非正式渠道監(jiān)管的有效性。第四，矯枉不能過正，也不能因噎廢食。當前在次貸危機的陰影下人們更關(guān)注的是金融安全，但不能因此弱化銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)的盈利目的。在理論和實踐上都必須效率與穩(wěn)定并重，在二者的平衡中提高監(jiān)管的有效性。次貸危機給我們提供了一個很好的強大自己和增強在國際金融領(lǐng)域話語權(quán)的機會。我們應(yīng)該進一步深化金融企業(yè)改革，推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強風險管理，提高風險管理能力，加強金融體系核心競爭力建設(shè)。其中最重要的是要形成穩(wěn)定的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，并在此基礎(chǔ)上形成有在自身特色的企業(yè)愿景和企業(yè)文化，這是一家銀行的成敗和是否能夠長生不衰的根本。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)企業(yè)財務(wù)管理挑戰(zhàn)變革
21世紀是信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化時代。數(shù)字信息逐漸滲入我國企業(yè)的血液，企業(yè)如何利用數(shù)據(jù)信息提高財務(wù)管理的水平，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供科學可靠的決策依據(jù)，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。企業(yè)面對數(shù)據(jù)時代的變化應(yīng)該順應(yīng)時代的發(fā)展,勇于面臨新的挑戰(zhàn)，接受新的事物，對企業(yè)財務(wù)管理進行深層次的變革，使其在當今信息數(shù)字化的市場游刃有余。
一、大數(shù)據(jù)背景的概述
(一)大數(shù)據(jù)背景的優(yōu)勢
大數(shù)據(jù)的時代為企業(yè)帶來更多的機遇，促使企業(yè)更深層次的重視數(shù)據(jù)信息所反映的本質(zhì)，深層次的挖掘數(shù)字信息的能量。經(jīng)濟全球化意味著我國企業(yè)不僅僅面臨國內(nèi)企業(yè)的競爭，更面臨國外企業(yè)搶占市場的危機。面對國內(nèi)市場一時涌入大量的數(shù)據(jù)信息，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理水平已經(jīng)不能應(yīng)對現(xiàn)今的市場。企業(yè)財務(wù)部門需要更為高效、精確的處理大量數(shù)據(jù)信息的能力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)數(shù)據(jù)信息所反映的現(xiàn)狀，從而估測未來市場的發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，選擇最佳經(jīng)營方案和正確決策，為企業(yè)更好、更快的發(fā)展創(chuàng)建良好的數(shù)據(jù)平臺。
(二)大數(shù)據(jù)背景的劣勢
大數(shù)據(jù)時代在為企業(yè)帶來更多新機遇的同時，也為企業(yè)帶來更多的新挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)時代在為人們帶來便捷的同時，也對人們的隱私權(quán)提出挑戰(zhàn)，企業(yè)財務(wù)管理收集信息時也經(jīng)常會觸及人們隱私權(quán)的問題。在這個時代中人們的隱私經(jīng)常侵害，很多數(shù)據(jù)信息的采集都是為被人們許可，甚至有些組織直接出售人們的信息，直接侵害人們的隱私；除此之外企業(yè)在面臨大量數(shù)據(jù)信息的時候，要意識到收集的數(shù)據(jù)信息也存在虛假信息或表面信息，其所得出的結(jié)果很有可能具有片面性，甚至是虛假性，很容易誤導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出錯誤的決策。
(三)大數(shù)據(jù)背景對企業(yè)的要求
企業(yè)財務(wù)管理面臨大量的數(shù)據(jù)信息，其應(yīng)該意識到對于數(shù)據(jù)信息處理的工作不是一個部門或者傳統(tǒng)的工作方式就可以勝任或解決。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該注重部門之間的協(xié)作，并對其數(shù)據(jù)信息的分析結(jié)果進行共享，促使企業(yè)各個部門對企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀有一個深刻認知，確保各個部門做出對企業(yè)最佳的決策，確保各個部門協(xié)作企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)引導(dǎo)企；面對數(shù)據(jù)信息大爆發(fā)的現(xiàn)狀，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)不能應(yīng)付龐大的數(shù)據(jù)信息。目前我國數(shù)據(jù)信息處理的方案仍處于探索的階段，會計與估值方案應(yīng)與科學技術(shù)巧妙結(jié)合，成功掌握市場的變動和發(fā)展趨勢，財務(wù)人員應(yīng)熟練掌握相關(guān)先進的會計軟件和具備數(shù)據(jù)統(tǒng)計的工作能力，為企業(yè)創(chuàng)建完善的數(shù)據(jù)信息庫。
二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與變革
(一)企業(yè)財務(wù)管理理論的挑戰(zhàn)
企業(yè)財務(wù)管理理論主要是以非金融企業(yè)為主體，著重講述財務(wù)理論與金融工具相結(jié)合對財務(wù)資源的統(tǒng)籌、組織與配置，實現(xiàn)財務(wù)資源的科學、合理、利率最大化的目標?，F(xiàn)今大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計算的市場經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)財務(wù)管理理論提出新的挑戰(zhàn)，其包括現(xiàn)今財務(wù)管理理論是否符合當下的企業(yè)財務(wù)管理實踐活動，股東價值的提升路徑和財務(wù)風險評估的精確性和預(yù)測性，企業(yè)財務(wù)管理論框架完善性等。從企業(yè)財務(wù)管理理論與財務(wù)管理實踐不相符的角度出發(fā)，使其財務(wù)學理論出現(xiàn)失誤，這些挑戰(zhàn)從側(cè)面反映出企業(yè)財務(wù)管理需要創(chuàng)新與突破，消除其局限性和落后性的負面影響。
(二)大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理體系的創(chuàng)新
大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)感受來自國際上新技術(shù)、新理念、新突破等多方面的壓力，為了促使我國企業(yè)財務(wù)管理趕上國際水平的大步伐，我國應(yīng)該鼓勵企業(yè)財務(wù)管理不斷創(chuàng)新。目前我國一些大型企業(yè)已經(jīng)意識到企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的重要性以及其研發(fā)的方向性。財務(wù)管理理論中“大司庫”的新概念被人們提出，大司庫是指利用管理統(tǒng)一、集中結(jié)算、多渠道融資、風險管理等方式對現(xiàn)金進行管理，降低企業(yè)金融風險和提高企業(yè)價值。以中國石油為例，其大司庫項目的實施，從觀念創(chuàng)新的角度分析是從資金集中管理到司庫管理再到大司庫管理。2000年中國石油實施資金的集中管理，實現(xiàn)規(guī)范資金收支、提高資金使用效率、降低資金成本、擴寬融資渠道等目標。隨著我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，資產(chǎn)的擴展和經(jīng)濟全球化的程度不斷加深，顯出資金集中管理的落后性和局限性、2009年提出建立司庫項目，從之前的被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸芾?、?zhàn)略管理和超前管理。在大數(shù)據(jù)的背景下企業(yè)財務(wù)管理建立“大司庫”體系，實現(xiàn)統(tǒng)籌管理金融資源和金融業(yè)務(wù)，并有效控制金融風險，促進企業(yè)更加適應(yīng)大數(shù)據(jù)的時展。
三、大數(shù)據(jù)財務(wù)管理的要點
大數(shù)據(jù)背景下龐大的數(shù)據(jù)信息、高效的處理能力、不穩(wěn)定等特征對企業(yè)財務(wù)管理提出更為嚴峻的要求，企業(yè)迎接新的挑戰(zhàn)和發(fā)生巨大的變革，創(chuàng)建這個時代特有的“大數(shù)據(jù)財務(wù)管理”。
(一)企業(yè)價值內(nèi)涵和驅(qū)動因素的變化
企業(yè)財務(wù)管理的最終目標是企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。傳統(tǒng)的財務(wù)管理經(jīng)常將企業(yè)價值與市場價值混淆，造成企業(yè)財務(wù)管理以企業(yè)市場價值為參考依據(jù)。現(xiàn)代化的財務(wù)管理糾正企業(yè)價值的內(nèi)涵，企業(yè)價值是企業(yè)實際利潤、現(xiàn)金和凈資產(chǎn)等因素共同決定。但是大數(shù)據(jù)背景下，國際股價與國內(nèi)市場存在很大的差異，不能僅憑企業(yè)利潤、現(xiàn)金和凈資產(chǎn)來估算企業(yè)價值，還要對企業(yè)綜合競爭能力、商業(yè)模式發(fā)展?jié)摿Α?chuàng)新能力等多方面進行評估。這些評估需要根據(jù)企業(yè)籌資來源、資金投入，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息等方面的數(shù)據(jù)。利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計算等深度挖掘數(shù)據(jù)信息的能量，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，由此可知企業(yè)收集、處理和預(yù)測數(shù)據(jù)信息的能力是企業(yè)市場競爭的主要內(nèi)容。
(二)大數(shù)據(jù)財務(wù)管理邊界化的消除
大數(shù)據(jù)時代為企業(yè)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化提供優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境。大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)共享特征為企業(yè)總公司和子公司之間的信息共享與交流提供便利。企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息能夠互通有無、整合歸納，使企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)項目聯(lián)合統(tǒng)籌管理，模糊企業(yè)財務(wù)管理與項目管理的便捷，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中管理，是企業(yè)大數(shù)據(jù)管理的必要條件，也是企業(yè)現(xiàn)代化改革的主要內(nèi)容之一。
(三)投資決策標準的變革
企業(yè)投資決策直接影響企業(yè)近期或長期企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)，因此企業(yè)必然要確保企業(yè)決策的正確性和前沿性。大數(shù)據(jù)背景下傳統(tǒng)的投資項目評估法已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的市場變動，貨幣的之間價值隨之波動，很有可能造成企業(yè)決策的失誤，尤其是現(xiàn)金流小和未來現(xiàn)金流不定的投資項目更不能選擇這一評估標準。大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)現(xiàn)金流的全程監(jiān)控，能高效獲取精確的數(shù)據(jù)信息；其次是在大數(shù)據(jù)的背景下“現(xiàn)金流”少或未來現(xiàn)金流不定，企業(yè)根據(jù)企業(yè)資源來源與投資和發(fā)展前進的估算可以較為精確的確定現(xiàn)金流。
(四)企業(yè)財務(wù)風險管理的重新構(gòu)建
企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)風險的有效控制是其管理的主要內(nèi)容，實現(xiàn)風險評估和風險防控。顯然傳統(tǒng)的財務(wù)風險管理并不適應(yīng)大數(shù)據(jù)下的企業(yè)發(fā)展。風險評估過程中企業(yè)上下級領(lǐng)導(dǎo)的交流由于權(quán)利的限制，溝通較為順利，但是部門之間的交流存在一定的障礙，企業(yè)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計算加強部門之間的溝通，并建立部門之間溝通的意識，真正發(fā)揮數(shù)據(jù)信息功共享的功能，為企業(yè)財務(wù)管理提供科學可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，有效預(yù)測以及評估企業(yè)項目風險。
四、結(jié)束語
綜上所述，大數(shù)據(jù)時代具有大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計算的標志性特征，在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理利用借助大數(shù)據(jù)的特征推動企業(yè)財務(wù)管理理論的完善，財務(wù)管理體系的創(chuàng)新，企業(yè)價值的重新定義，邊界化的消除，投資標準的確定等方面的改進與完善。
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關(guān)鍵字：全球化；多元化；風險管理；前兆性因素；虛擬現(xiàn)實；崗位職責
一、前言
隨著我國納入全球化的深度、廣度和緯度不斷增加和深化，現(xiàn)實世界與虛擬世界的相互連接碰撞，各種社會關(guān)系趨于多元化、復(fù)雜化、立體化和泛關(guān)聯(lián)化，組織和人、自然界和模擬現(xiàn)實的網(wǎng)上世界面臨現(xiàn)實和虛擬世界的各種突發(fā)風險，例如，2003年的非典；2005-2006年間的禽流感。尤其是在“非典”的初期，我國社會和政府在突發(fā)的災(zāi)難面前極力掩蓋的驚慌失措和“善意”的謊言交織并行，錯過了最初最佳的寶貴的治理時間。釀成影響巨大的災(zāi)難。但在2005-2006年間的禽流感，我國各級政府經(jīng)過“非典”的歷練，積極防御和主動配合，禽流感在我國得到很好的監(jiān)控和掌握下，在全世界取得贊譽。風險管理的概念正在逐步深入我國各個層面。但是，這與我們面臨的實際各類風險現(xiàn)實相比，我們應(yīng)對風險的管理能力和水平還相差很遠，為了盡快提高我們的風險管理能力和水平，我們應(yīng)該將基于預(yù)防的風險管理引入全社會的各級工作崗位的職責中去，使得全社會的每個工作崗位職責都建立在基于預(yù)防的風險管理體系之下，監(jiān)控著每個工作角度的可能出現(xiàn)的有關(guān)每個工作職責范圍內(nèi)的前兆性風險因素，使得社會中大部分風險能夠得到前置的監(jiān)控，從而化解和減小風險，減少災(zāi)難的發(fā)生、人民生命財產(chǎn)和資源的浪費。
風險管理起源一戰(zhàn)后的德國；1931年美國管理協(xié)會首先倡導(dǎo)風險管理，以學術(shù)會議及研究班等多種形式集中探討和研究風險管理問題。50年代起風險管理問題在美國工商企業(yè)中引起重視并得到推廣，并逐漸展開了理論探討和一些大企業(yè)的初步實踐。1963年，美國的《企業(yè)的風險管理》一文，引起歐美各國的普遍重視。此后，對風險管理的研究逐步趨向系統(tǒng)化，專門化，使風險管理率先成為企業(yè)管理中一門獨立學科。（2）
二、全面理解風險的概念
風險管理是從科學的角度看待風險，以科學的手段，為了防止風險的結(jié)果出現(xiàn)，對可能發(fā)生風險的各種前兆因素進行預(yù)測、識別、評估、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風險，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。風險是人們因?qū)ξ磥硇袨榈臎Q策及客觀條件的不確定性而可能引起的后果與預(yù)定目標發(fā)生多種負偏離的綜合。
全面正確理解風險定義，應(yīng)注意以下幾點：
（1）風險存在的客觀性和普遍性。作為損失發(fā)生的不確定性，風險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人的主觀意識的客觀實在，風險是無處不在、無時沒有的。人類只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，但不能也不可能完全消除風險。
（2）風險管理是為了預(yù)防風險發(fā)生，對風險發(fā)生可能的前兆因素進行預(yù)測、識別、評估、分析、處置等環(huán)節(jié)組成的，是通過計劃。組織、指導(dǎo)、控制等過程，通過綜合、合理地運用各種科學方法來實現(xiàn)其目標的。
（3）風險管理以選擇最佳的管理技術(shù)為中心，可以體現(xiàn)成本效益的關(guān)系；風險管理的目標是以最低的成本實現(xiàn)最大的安全保障。（2）
（4）本文所涉及的是整個社會的大視野下各個個體基于預(yù)防的風險管理體系概念，可以促進社會良性循環(huán)可持續(xù)發(fā)展寬泛的風險管理。人們通常所說的風險管理是狹義的風險管理，即專指企業(yè)風險管理。
（5） 風險與行為相聯(lián)的，個人、群體或組織的行為。不與行為聯(lián)系的風險是危險。而行為受決策左右，因此風險與人們的決策有關(guān)。
（6）客觀條件的變化是風險的一個重要成因，盡管人們無力控制客觀狀態(tài)，卻可以從科學的角度看待風險，以科學的手段，認識并掌握客現(xiàn)狀態(tài)變化的規(guī)律性，對相關(guān)的客現(xiàn)狀態(tài)作出科學的預(yù)測，這也是風險管理的重要前提。
（7）風險的正負偏離。風險是指可能的后果與受體發(fā)生多種多樣的負偏離，且重要程度不同，需要根據(jù)具體情況加以分析，風險管理強調(diào)控制負偏離；現(xiàn)實中也存在正偏離。由于正偏離是人們的渴求，屬于風險收益的范疇，因此在風險管理中也應(yīng)予以重視，以它激勵人們勇于承擔風險，獲得風險收益。（2）
（8）風險管理的概念外延很大，風險管理的主體和受體可以是自然界物質(zhì)實體，即人類社會、動植物和天體地質(zhì)氣候因素等；甚至虛擬世界的網(wǎng)絡(luò)災(zāi)害同樣能夠引發(fā)大的災(zāi)難（千年蟲、黑客攻擊、病毒等）。
（9）具體風險發(fā)生的偶然性和大量風險發(fā)生的必然性。具體風險的發(fā)生都是諸多風險因素和其他因素共同作用的結(jié)果，是一種隨機現(xiàn)象。個別風險事故的發(fā)生是偶然的、雜亂無章的，但對大量風險事故資料的觀察和統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)其呈現(xiàn)出明顯的運動規(guī)律，可找到大概率事件和小概率事件，用概率統(tǒng)計方法及其他現(xiàn)代風險分析方法去計算風險發(fā)生的概率和損失程度，科技手段的應(yīng)用促進風險管理的迅猛發(fā)展。
（10） 風險的可變性。各種風險在質(zhì)和量上的變化，有些風險會得到控制，有些風險會發(fā)生并得到處理，在發(fā)展每個階段都可能產(chǎn)生新的風險誘發(fā)因素。尤其在大型項目中，由于風險因素眾多，風險的可變性更加明顯；新出現(xiàn)的一時難以辨別風險誘發(fā)因素，使風險的可變性加大增加了風險監(jiān)控難度。
（11）大型項目中的風險特點是多樣性和多層次性。大型項目周期長、規(guī)模大、涉及范圍廣、風險因素數(shù)量多且種類繁雜致，還會相互作用隨時衍生新的系統(tǒng)風險，使大型項目在壽命周期內(nèi)面臨的風險多種多樣，而且大量風險因素之間的內(nèi)在關(guān)系錯綜復(fù)雜、各風險因素之間并與外界因素交叉影響使風險顯現(xiàn)多層次性。
（12）風險的分類。在社會經(jīng)濟活動中，不同的需要、目的、角度、標準和分類，可以劃分出各種各樣的風險。隨著社會經(jīng)濟多元化和復(fù)雜化的不斷演進，風險的劃分類別會不斷深化和激增。（3）
三、風險識別與預(yù)測
為了預(yù)防風險發(fā)生，對風險發(fā)生可能的前兆因素進行預(yù)測和識別是風險管理的基礎(chǔ)。風險預(yù)測與識別要解決的問題：有哪些潛在的風險因素？這些風險因素會引起什么風險？這些風險的嚴重程度如何？風險預(yù)測和識別就是要找出風險之所在和引起風險的各種前兆和主要因素，再對后果做出定性和定量的估計。
風險預(yù)測和識別是風險管理的重要一步，但經(jīng)常會夸大或縮小風險的范圍、種類和嚴重程度，從而使對風險的評估、分析和處置發(fā)生差錯，造成不必要的損失。
1.風險識別特點。
風險識別是通過搜集、鑒別、測試初步分析、記錄鑒別最終結(jié)果計劃中風險事件的過程。風險分析是根據(jù)事件發(fā)生的可能性和結(jié)果用于測試已鑒別的風險、孤立風險根源、確定其與其他風險的關(guān)系、表述分析結(jié)果的技術(shù)和系統(tǒng)過程。風險分析的關(guān)鍵在于搜集所需數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可由風險管理專家提供，或者根據(jù)相似系統(tǒng)進行類推而得。在實際工作中，風險鑒別和風險分析之間沒有嚴格的界限，往往是貫穿風險分析、確定風險等級和風險評估三位一體的整個過程。風險不僅指遭受創(chuàng)傷和損失的可能性；風險識別還牽涉機會選擇（積極成本）和不利因素威脅（消極結(jié)果）；明確風險存在的可能性，為風險測度、風險決策和風險控制奠定基礎(chǔ)。
風險識別包括確定那些潛在的、可能的前兆性風險事件，只有事先識別出這些風險事件并知道它們可能帶來的影響，才能應(yīng)對和處理。因此，風險識別是預(yù)防風險和制定風險管理計劃的第一步。由于風險管理處于一個動態(tài)的環(huán)境中，隨著時間的進展原先可能導(dǎo)致風險的機會和條件或許已經(jīng)不復(fù)存在，而新的機會和條件可能發(fā)生，因此風險識別不是一蹴而就的事情，需要在風險管理過程中隨時關(guān)注可能導(dǎo)致風險出現(xiàn)的前兆性風險的蛛絲馬跡及新衍生出的系統(tǒng)風險因素。（6）
2.對前兆性風險進行預(yù)測和識別的方法。
歷史資料統(tǒng)計分析法、獎勵全員舉報法（形成有效的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)）、故障樹分析、頭腦風暴法、系統(tǒng)分解法、情景分析法、檢查表法、德爾菲法、SWOT分析技術(shù)等方法來識別的風險。（3；4）
風險識別包括識別內(nèi)在風險及外在風險。內(nèi)在風險組織能加以控制和影響的風險，如人事任免和成本估計等。外在風險指超出組織等控制力和影響力之外的風險，如市場轉(zhuǎn)向或政府行為等。
3.風險測度。
度量風險大小不僅要考慮損失或負偏離發(fā)生的大小范圍，更要綜合考慮各種損失或負偏離發(fā)生的可能性大小，即概率。概率分為客觀概率和主觀概率?？陀^概率是指用科學的數(shù)理統(tǒng)計方法，推斷、計算隨機事件發(fā)生的可能性大小，是對大量歷史先例進行統(tǒng)計分析得到的。主觀概率是當某些事件缺乏歷史統(tǒng)計資料時，由決策人自己或借助于咨詢機構(gòu)或?qū)＜覒{經(jīng)驗進行估計得出的（雖是主觀概率也是在長期實踐中得出的，并非純主觀意想）。風險測度主要難度在于科學地運用統(tǒng)計學確定主觀概率和確定隨機變量的概率分布以及期望值和方差等參數(shù)。
4.定性測度。
定性評估是將風險識別過程中識別出的各種前兆性風險促成和演進因素，定性的評價已識別出的各種前兆性風險促成和演進因素的影響和可能性大小，排列劃分為高、中、低三檔。低風險是發(fā)生的可能性低，發(fā)生后對風險的影響微弱，具有偶然性特征，是容易控制的風險因素，這類風險不必采取專門措施來處理；中等風險是發(fā)生的可能性比較高，是具現(xiàn)代科技的技術(shù)特征新衍生出的有待進一步認識的風險影響因素，控制起來有一定難度的風險，需要進行有效的監(jiān)控和評審，并應(yīng)采取相應(yīng)的現(xiàn)代科技手段或方案來降低風險；高風險因素是發(fā)生的可能性很高，其后果將對風險的誕出產(chǎn)生極大影響，運用現(xiàn)有的技術(shù)和手段，難以影響風險的演進步奏，有難以逾越的技術(shù)和成本瓶頸來遏制風險的誕生。
5.定量測度。
定量分析是量化分析風險的概率及其風險造成可能的后果，估算風險大小及其嚴重程度的方法。風險定量評估是在定性評估的基礎(chǔ)上進行的，對各種前兆性風險影響因素逐項評分的方法來量化風險的大小，即事先確定評分的標準，對預(yù)先識別出的風險影響因素打分，得出不同風險的估算大小。
風險評估是根據(jù)事件發(fā)生的可能性和結(jié)果，對于預(yù)期的風險事件進行鑒別和分析。風險評估的主要目的是鑒別和分析運行過程中的風險，以便對關(guān)鍵的重點的風險誘發(fā)因素加以控制。
6.風險評估中風險與原因的關(guān)系。
無論是何種因素，風險管理都要對各要項的執(zhí)行目標完成程度，以及每個目標的控制方法進行度量，然后進行多級的綜合評判，最后得出風險程度。該方法可以與ISO標準分類體系相結(jié)合，覆蓋和影響風險要素，可以清晰地反映出造成風險的各個原因，要項與目標，目標與控制方法間的對應(yīng)關(guān)系。
7.風險評估包括風險鑒別和風險分析兩個方面。
風險評估是在風險識別的基礎(chǔ)上對每種風險事件對項目的影響進行定性或定量的分析，并根據(jù)風險對項目目標的影響程度對項目風險由大到小分級排序的過程。
風險評估在應(yīng)用風險評估和風險管理的量化工程實踐中。一方面使風險評估在實踐中的應(yīng)用更加完善和趨于成熟；更重要的是，可以依據(jù)風險評估和風險管理中所提出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立量化的、科學的指標體系?？稍谄髽I(yè)大框架下整合、梳理現(xiàn)有資源并著重開發(fā)適宜企業(yè)實際和實踐的指標技術(shù)，從工程技術(shù)的角度支撐我國風險評估和風險管理的實踐，為企業(yè)風險保障體系建設(shè)服務(wù)。
目前，處置企業(yè)風險的技術(shù)仍不夠完善，有待進一步研究。
8.風險評估的過程和難點。
風險評估的過程包括風險評估準備、風險因素識別、風險程度分析和風險等級評價四個階段。風險因素的識別方式包括賬本、文檔審查、人員訪談、現(xiàn)場考察、輔助工具等多種形式，在風險因素識別的基礎(chǔ)上，如何度量風險是一個難點。風險評估通過風險的識別與賦值，威脅評估，弱點評估，現(xiàn)有風險措施評估，綜合風險分析等環(huán)節(jié)，對組織當前的風險現(xiàn)狀進行評價，為制定改善風險措施提供依據(jù)。（2）
四、計劃、測度、評估和分析風險方法
1.制定風險管理計劃。
風險管理計劃是對風險管理活動的詳細表述，需掌握大量的信息資源，對企業(yè)運作過程的設(shè)計、生產(chǎn)、測試、設(shè)備、后勤和管理方面的風險點及其管理做出的規(guī)劃。風險管理計劃的制定是一個反復(fù)分析研究的過程，但一旦確定下來，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。在宏觀和微觀條件發(fā)生變化時，也應(yīng)對風險管理計劃進行審查和修正。制定風險管理計劃，就能了解和預(yù)警運行過程中出現(xiàn)風險因素，也能夠有的放矢地采取有效措施，降低風險。
風險管理計劃的主要內(nèi)容包括：確定風險管理目標、分配特定風險區(qū)的責任、確定必需的技術(shù)專家、描述需要考慮的評估過程和區(qū)域、明確選擇風險處理方法需要考慮的程序、制定風險等級計劃、規(guī)定必需的報告和文件種類以及報告包括的內(nèi)容及其檢測標準等。
2.可以利用PFMEA的方法展開，從風險時間發(fā)生的可能性、風險發(fā)生的嚴重性和能否有效監(jiān)控風險發(fā)生三方面來定量分析?？梢砸?guī)定從1到10分的等級來評估風險，如果在評估可能發(fā)生的風險時，認為它非常不可能發(fā)生，得3分，但是一旦發(fā)生后果則非常嚴重，得9分；而且，風險很難控制，得8分，然后把這三個數(shù)字相乘，即得到該風險的風險級別。風險級別越高，表示風險越大，需制定相應(yīng)的措施認真監(jiān)控。
3.層次分析法是整理和綜合主觀判斷的客觀方法，適用于多目標、多準則的復(fù)雜評價問題。它可以將復(fù)雜的問題分解為階梯層次結(jié)構(gòu)。然后在比原問題簡單的多的層次上逐步分析?？梢詫⑷说闹饔^判斷用數(shù)量形式處理，可以同時處理定量和不定量因素。也可以提示人們對問題的主觀判斷是否存在一致性。層次分析法強調(diào)人的思維判斷在決策過程中的作用，通過一定模式使決策思維過程規(guī)范化。例如，杜邦分析系統(tǒng)就是首先ROE、ROA、權(quán)益乘數(shù)和主營業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)率第一層面的財務(wù)分析，再根據(jù)需要決定是否對影響凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、總資產(chǎn)和股東權(quán)益的構(gòu)成指標展開下一個層面的分析……。
4.灰色系統(tǒng)是部分信息明確，部分信息不明確的系統(tǒng)。財務(wù)信息系統(tǒng)就符合灰色系統(tǒng)的特征，因此灰色評估理論適用于對財務(wù)信息系統(tǒng)進行安全風險評估。
5.模糊綜合評價法是以模糊數(shù)學為基礎(chǔ)，應(yīng)用模糊關(guān)系合成原理，將一些邊界不清、不易定量分析的因素進行定量化，而后綜合評價的一種方法。（2）
6.目標評價法。根據(jù)風險管理的目標情況（目標是否明確、合理）；再將風險管理的目標與風險結(jié)果對照評價；或者風險發(fā)生事前與風險發(fā)生事后比較法來評價的評價風險發(fā)生的危害程度；按照風險危害程度排列指標，用平均先進比較法繼續(xù)對比鱗選出前列的風險因素；最后按照評分法排列出的風險因素綜合評價風險的正負偏離損失和收益。（5）
五、風險控制方法
風險控制的五種基本方法：風險回避、損失控制、風險轉(zhuǎn)移、風險保留和虛擬現(xiàn)實緩解風險。
1.風險回避是對風險極端厭惡有意識地放棄風險行為，以避免特定的損失風險。簡單的風險回避是一種最消極的風險處理辦法，因為投資者在放棄風險行為的同時，也放棄了潛在的目標收益。所以一般在無能力消除、承擔該風險或轉(zhuǎn)移風險，或承擔風險得不到足夠的補償；存在可實現(xiàn)同樣目標的其他方案，其風險更低，才會用這種方法。
風險回避有兩種含義，一是風險發(fā)生的可能性極大，前兆性風險因素事件呈現(xiàn)與其它事件的多重關(guān)聯(lián)性或無法辨別和預(yù)測，后果極其嚴重，又不能控制，感到無計可施，采取主動放棄或改變目標的策略；二通過變更計劃，消除風險事件本身或風險產(chǎn)生的條件，從而保護目標免受影響的方法。雖然不可能消除所有的系統(tǒng)風險，但某些特定的風險還是可能回避的。例如，保險公司認為某項目的風險太大，拒絕承保；采用一種熟悉的、而不是創(chuàng)新的方法；避免使用一個不熟悉的分承包商；建筑工程上盡量避開梅雨季節(jié)施工等，這些都是風險回避的例子。大多數(shù)有冠心病史的患者，如果感覺到呼吸、后背和手臂有些不適及感到心臟的不適（心臟病爆發(fā)的前兆性風險因素），就要立即臥床歇息，盡量停止體力和心力的支出，這個休息的決定就是風險回避。
2.損失控制是制定計劃和采取措施降低風險損失的可能性或者是減少實際損失?？刂频碾A段包括事前、事中和事后三個階段。事前控制的目的主要是為了降低損失的概率，事中和事后的控制主要是為了減少實際發(fā)生的損失。
3.風險轉(zhuǎn)移在自然界的風險如氣候或地質(zhì)災(zāi)害風險可以通過當代高科技手段的轉(zhuǎn)換或轉(zhuǎn)移災(zāi)害的來臨形式，降低災(zāi)害的出現(xiàn)的可能概率等；在人類社會可以通過契約，將讓渡人的風險轉(zhuǎn)移給受讓人承擔的行為。通過風險轉(zhuǎn)移過程有時可大大降低經(jīng)濟主體的風險程度，保險轉(zhuǎn)移是使用最為廣泛的風險轉(zhuǎn)移方式。
保險和契約風險轉(zhuǎn)移是設(shè)法將風險的結(jié)果連同對風險進行應(yīng)對的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方。風險轉(zhuǎn)移本身不能降低風險發(fā)生的概率，也不能減輕風險帶來損失的大小，只是將風險損失的一部分轉(zhuǎn)移給他人。
從財務(wù)的角度看，轉(zhuǎn)移風險的財務(wù)責任是風險轉(zhuǎn)移最為有效的方法。轉(zhuǎn)移風險幾乎總是會伴有向風險接受方支付風險成本，這類成本包括保險費用、履約保證金、擔保和保證費用?；蛘?，可以使用合同方式將某些特定風險的責任轉(zhuǎn)移給另一方。例如，可利用遠期金融工具買空賣空來轉(zhuǎn)移風險，購買金融工具的支付是轉(zhuǎn)移風險的成本。風險轉(zhuǎn)移的方法還可以有：出售、分包、保險與擔保等。
4.風險保留即風險承擔。損失發(fā)生災(zāi)害受體將以可利用的資源進應(yīng)付和抵抗災(zāi)害主體的侵擾。風險保留可分為無計劃自留、有計劃自留。
（1）無計劃自留。災(zāi)害承受體意識不到風險損失會發(fā)生時，或顯著低估風險損失時，就會無計劃應(yīng)對風險。但當總損失遠遠大于預(yù)計損失，將引起組織或個人的生存困難。
（2）有計劃自我保險。災(zāi)害承受體預(yù)計風險損失會發(fā)生，在預(yù)計損失發(fā)生前，通過做出各種資源安排以確保風險損失出現(xiàn)后能及時獲得支持補償損失。以及積極籌備風險應(yīng)對措施：包括緊急措施和預(yù)防措施，緊急措施是風險發(fā)生后采取的應(yīng)對操作方法；預(yù)防措施是為了防止風險出現(xiàn)采取的防范手段。
所以，風險自留是將風險的后果自愿接受下來的辦法，風險自留可以是主動和積極的，也可以是被動和消極的。前者是已經(jīng)有了行動計劃和應(yīng)急方案，當風險事件發(fā)生時馬上執(zhí)行這些計劃和方案；后者是并沒有事先制定風險應(yīng)對計劃，而是在風險發(fā)生時，臨時采取權(quán)變措施來對付風險。
風險自留決不是被動挨打，如果能提前制訂應(yīng)急計劃，將會大大減少風險發(fā)生時應(yīng)對行動的成本。如果風險發(fā)生后影響巨大，或所選擇的方案可能并不完全奏效，那么就應(yīng)著手編制一個后備措施，后備措施可能包括管理后備措施、研發(fā)后備措施、進度后備措施等。（6）
5.虛擬現(xiàn)實緩解風險。就是利用計算機模擬仿真技術(shù)可以節(jié)省巨大的社會資源和防止失敗造成的就巨大浪費，例如，已經(jīng)比較成熟的高爐冶煉的計算機模擬技術(shù)就是在計算機的模擬高爐中可以反復(fù)改變爐料的配比，有效地防止各種高爐冶煉的系統(tǒng)風險出現(xiàn)造成的研究事故和浪費；美國之所以同意并推動停止核試驗，就是美國已經(jīng)研制出完全能夠模擬核試驗的超高速計算機，而能夠擁有這樣計算機技術(shù)的國家很少，美國這個舉措真實一舉數(shù)得。通過虛擬現(xiàn)實可以緩解風險并將風險事件的概率和/或其后果降低到零或可以承受程度，是人類高科技高企的結(jié)果。
風險緩解采用的形式也可以是執(zhí)行一種減少問題的新的行動方案。例如，可以采用更簡單一些的作業(yè)過程、進行更多的地震實驗或工程技術(shù)試驗、或挑選更穩(wěn)定的供應(yīng)方。它可能涉及變更環(huán)境條件，以使風險發(fā)生的概率降低，例如，增加項目資源或給進度計劃增加時間。風險緩解可能需要進行模型開發(fā)，以減少由模型放大帶來的風險。
如果在風險發(fā)生時，早期采取措施，監(jiān)控前兆性風險促發(fā)因素事件，降低風險發(fā)生的概率或風險的影響，比在風險發(fā)生后茫然無措，錯過最佳的反映時機再亡羊補牢要更為有效。但也應(yīng)據(jù)風險可能的概率和其后果，緩解的成本應(yīng)是與之相配合理的。我們能采取應(yīng)急措施，就能減輕其后果。例如，汽車里安裝安全氣囊，就是試圖在萬一發(fā)生撞車事故時，減輕駕駛員和乘客受傷的程度。在涉及有關(guān)國計民生的供給中，獨家供貨是必須考慮的風險，緩解風險就要多開發(fā)可供貨的渠道，這樣，如果其中一個渠道不能時或按規(guī)定要求供貨，另外一個渠道可以代位，這就是風險減緩。（1）
六、結(jié)束語
隨著全球化運動、WTO后過渡期的臨近結(jié)束和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，社會和經(jīng)濟的多元化、復(fù)雜化和現(xiàn)實世界與虛擬世界的混成一體化，競爭日益激烈，不確定因素日益增多，社會、網(wǎng)絡(luò)、自然、政治、經(jīng)濟組織和個人活動的實施都會面臨更多的風險，風險損失規(guī)模也越來越大，這些都要求加強全社會全方位的工作職責引入風險管理職責。
引入基于預(yù)防的全社會全方位的風險管理崗位職責對企業(yè)和整個經(jīng)濟、社會都具有重要意義。首先，風險管理能為全社會提供基于預(yù)防的日常安全環(huán)境，能促進全社會決策的科學化、合理化，能促進全社會經(jīng)濟效益提高，并保障小康社會的順利實現(xiàn)；其次，建立基于預(yù)防的全社會風險管理崗位職責應(yīng)該是一項長期的、艱巨的、革命性的創(chuàng)舉，有利于將風險扼殺在搖籃里；有利于社會資源分配達到最佳組合；有利于減少風險帶來的損失及其不良后果；有利于創(chuàng)造出一個保障經(jīng)濟發(fā)展和人民生活安定的社會環(huán)境；有利于節(jié)約型社會的形成。建立基于預(yù)防的全社會風險管理崗位職責能對整個經(jīng)濟、社會的正常運轉(zhuǎn)、良性循環(huán)和不斷發(fā)展起到重要的穩(wěn)定作用。
參考文獻
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【關(guān)鍵詞】金融改革；會計制度；評價
一、金融改革的回顧與金融會計的演進
（一）30年來金融改革的基本回顧
黨的開啟了改革開放歷史新時期。30年來，我國金融改革大致經(jīng)歷了重塑金融體系、啟動金融改革和攻堅與擴大對外開放三個時期。
重塑金融體系時期（1978-1992）。這一時期，初步奠定了我國金融業(yè)三足鼎立局面。論文百事通1979年4月，國務(wù)院作出了“逐步恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)”的重大決策，使我國停辦20多年的國內(nèi)保險業(yè)務(wù)開始復(fù)蘇。1983年9月，國務(wù)院了《關(guān)于中國人民銀行專門行使中央銀行職能的決定》。該項決定，打破了人民銀行大一統(tǒng)銀行體制，由此催生了包括中國工商銀行在內(nèi)四家國有專業(yè)銀行和一批新型商業(yè)銀行。1990年12月，上海證券交易所和深圳證券交易所先后開業(yè)。
啟動金融改革與加強法制建設(shè)時期（1993-2001）。1993年，國務(wù)院頒布了《關(guān)于金融體制改革的決定》，由此拉開了銀行業(yè)商業(yè)化改革的序幕。此后，《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《保險法》、《證券法》、《擔保法》等一系列金融法律法規(guī)陸續(xù)頒布與實施。隨著1992年10月移交證券業(yè)監(jiān)管權(quán)，保險業(yè)監(jiān)管權(quán)也于1998年11月由人民銀行移交新成立的中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會。
攻堅與擴大對外開放時期（2001-至今）。為化解經(jīng)濟體制改革過程中積聚的金融業(yè)巨額不良資產(chǎn)和處置嚴重違規(guī)經(jīng)營以及資不抵債金融機構(gòu)，我國政府陸續(xù)出臺了一系列包括行政關(guān)閉、不良資產(chǎn)剝離、注資、債轉(zhuǎn)股、中央銀行再貸款、中央財政直接償付等多種政策措施。中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國工商銀行在完成“三步曲”基礎(chǔ)上實現(xiàn)整體上市。隨著我國加入世界貿(mào)易組織后過渡期結(jié)束，金融業(yè)實現(xiàn)了全面對外開放和逐漸“走出去”。2003年12月，十屆人大常委會第六次會議通過了關(guān)于修改《人民銀行法》的決定和《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，從法律上最終奠定了“一行三會”對金融分業(yè)監(jiān)管體制。2004年1月，國務(wù)院了《關(guān)于推進資本市場改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》，將發(fā)展我國資本市場提高到國家戰(zhàn)略高度，為我國證券市場發(fā)展提供了新的機遇。
經(jīng)過30年的努力，我國金融發(fā)生了歷史性變化。由單一的國家銀行體制發(fā)展到了由“一行三會”調(diào)控和監(jiān)管，大型商業(yè)銀行為主體、政策性金融與商業(yè)性金融相分離的多種金融機構(gòu)分工協(xié)作、多種融資渠道并存、功能互補和協(xié)調(diào)發(fā)展的金融體系，使我國的金融體制初步形成市場化框架。金融宏觀調(diào)控實現(xiàn)了從無到有、從粗到細、從直接到間接、從無法可循到有法可依的轉(zhuǎn)型。
（二）改革開放以來金融會計規(guī)范的演進
隨著我國金融業(yè)市場化改革的深入，對會計信息的質(zhì)量以及產(chǎn)生會計信息的依據(jù)提出了更高要求，同時也推動了相關(guān)會計制度的不斷革新變化。金融業(yè)改革不僅改變了我國傳統(tǒng)的會計制度,而且也使會計核算逐步走上國際化的道路。
構(gòu)建金融會計與進行適度性改革時期（1978-1991）。1987年4月，人民銀行依據(jù)《會計法》和《銀行管理暫行條例》，頒布了《全國銀行業(yè)統(tǒng)一會計基本制度》。該制度的頒布，實現(xiàn)了我國金融會計制度零的突破，奠定了中央銀行管理金融財務(wù)會計的主體地位。該制度統(tǒng)一了銀行會計科目、賬務(wù)處理程序和記賬方法，允許各總行從資金收付記賬法、借貸記賬法中進行選擇和比照該制度制定各行財務(wù)會計制度。
建立分行業(yè)會計制度和探索企業(yè)會計準則建設(shè)時期（1992-2000）。為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求，根據(jù)《會計改革與發(fā)展綱要》要求，財政部于1992年11月了《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》。在銀行會計制度基礎(chǔ)上，1993年3月財政部和人民銀行結(jié)合兩則要求，聯(lián)合頒布了《金融企業(yè)會計制度》和《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》。為滿足證券公司和保險企業(yè)會計核算需求，此后不久，財政部又分別頒布了《證券公司會計制度》和《保險企業(yè)會計制度》。
推動金融企業(yè)會計與企業(yè)會計接軌時期（2001-2005）。隨著我國在2001年加入世界貿(mào)易組織，按照市場經(jīng)濟要求和國際慣例，建立健全統(tǒng)一會計制度的呼聲日高。為此，財政部在2000年末至2001年先后了《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》，并結(jié)合金融企業(yè)會計核算的特性，根據(jù)修改后的《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，重新頒布了《金融企業(yè)會計制度》，明確要求上市金融機構(gòu)遵循。該制度在分析總結(jié)我國金融企業(yè)，特別是上市金融企業(yè)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上對原有制度進行了完善，并使金融企業(yè)會計制度與企業(yè)會計制度真正實現(xiàn)了對接。
建立統(tǒng)一會計規(guī)范體系和實現(xiàn)國際接軌時期（2006-至今）。為履行入世承諾，財政部于2006年2月修訂和了39項企業(yè)會計準則（以下簡稱新會計準則），其中包括首次的金融會計準則。這些制度公布后，將率先在上市公司實施。新會計準則的出臺，宣告了我國分所有制性質(zhì)、分行業(yè)、按會計主體規(guī)定會計核算和披露方式將成為過去，實現(xiàn)了金融會計和一般企業(yè)會計與國際財務(wù)報告準則趨同。
二、對30年來金融會計規(guī)范建設(shè)的基本評價
（一）金融會計規(guī)范建設(shè)在經(jīng)過30年的探索實現(xiàn)了兩次飛躍和后來居上
30年來,中國金融會計改革是在金融體制改革不斷深化背景下逐步發(fā)展的。在1978至1991年間，隨著建設(shè)有中國特色社會主義經(jīng)濟體制的理論探索與金融體制改革的逐步實施，我國金融會計制度建設(shè)逐步建立了具有中國特色的方法體系。而自1992年開始，隨著我國經(jīng)濟體制與國際經(jīng)濟體系的逐漸接軌，金融會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范也逐漸向國際慣例靠攏。從30年來我國金融業(yè)會計演進的軌跡看，可以清楚地看到起步、初步接軌、第一次飛躍和第二次飛躍的演進過程。如果說《全國銀行業(yè)統(tǒng)一會計基本制度》是金融會計規(guī)范建設(shè)起步階段的重要標志，那么財政部和人民銀行在1993年聯(lián)合頒布的《金融企業(yè)會計制度》，就不僅是在一定程度上第一次對各類金融企業(yè)會計核算進行了統(tǒng)一規(guī)范，而是啟動了金融企業(yè)會計與企業(yè)會計的初步接軌。
2001年重新頒布的《金融企業(yè)會計制度》，順應(yīng)了企業(yè)會計改革的潮流，逐步把金融企業(yè)會計核算納入到企業(yè)會計核算改革的整體框架之中，基本實現(xiàn)了同類金融會計事項在商業(yè)銀行、證券公司和保險公司等金融企業(yè)核算的一致性，是金融企業(yè)會計核算與企業(yè)會計核算接軌的第一次飛躍。2006年的新會計準則，則是接軌后的再次飛躍。它意味著在面向市場經(jīng)濟前提下，我國初步建立了比較完整的企業(yè)會計準則體系，實現(xiàn)了同類業(yè)務(wù)在金融企業(yè)和非金融企業(yè)的會計確認、計量、記錄和披露的統(tǒng)一。新會計準則的推行，標志著金融企業(yè)不再滯后于非金融企業(yè)，而是同步實施，并將范圍擴展到金融、保險、農(nóng)業(yè)等眾多行業(yè)領(lǐng)域，同時也考慮到了在企業(yè)的普遍適用性。
（二）金融企業(yè)會計改革取得了歷史性突破，具有深遠的意義
30年來我國金融會計的演進，具有鮮明的強制性制度變遷特征，與經(jīng)濟體制變遷和金融改革是一個互動的過程，經(jīng)濟體制變遷的模式與路徑?jīng)Q定了會計演進的模式與路徑?；仡?0年來我國金融會計改革，完成了兩個歷史性轉(zhuǎn)變：從計劃經(jīng)濟時代習慣于統(tǒng)一會計制度逐步過渡到將制度制定權(quán)還政于企業(yè)，從習慣于規(guī)制導(dǎo)向向原則導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，在會計思想完成了由“工具論”向“管理論”的轉(zhuǎn)變。通過金融企業(yè)會計改革，一方面為金融企業(yè)進行股份制改造和綜合改革奠定基礎(chǔ)，另一方面也有效地提高了會計信息相關(guān)性和可靠性以及境內(nèi)外資本市場信息的可比性。
經(jīng)濟體制改革，開辟了會計實務(wù)發(fā)展的新領(lǐng)域。圍繞這些新興領(lǐng)域，產(chǎn)生了諸如企業(yè)兼并與資產(chǎn)重組會計、企業(yè)破產(chǎn)清算會計、企業(yè)租賃會計以及金融工具會計等新問題。會計準則的不斷完善，使市場經(jīng)濟建設(shè)中出現(xiàn)的新會計實務(wù)逐步得到規(guī)范。2006年2月的新會計準則，是繼1993年會計準則改革和2000年會計制度改革之后新的里程碑。它是我國會計標準向國際會計準則靠攏背景下頒布的。不僅填補了我國金融會計標準的空白，而且是會計理念、會計計量技術(shù)的重大轉(zhuǎn)變。新會計準則的實施，將為社會相關(guān)各方評價金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與風險提供更準確的依據(jù)，同時也對金融企業(yè)經(jīng)營管理層、監(jiān)管者以及對金融企業(yè)財務(wù)會計報告作出評價的中介機構(gòu)的職業(yè)技能、判斷能力和職業(yè)道德提出了更高要求。
三、展望與進一步完善金融會計制度的建議
（一）金融改革展望
進入2008年以來，在全球經(jīng)濟整體增速放緩、通貨膨脹壓力上升、金融市場動蕩加劇的前提下，各經(jīng)濟體面臨保持增長和抑制通貨膨脹的兩難選擇。美國次貸危機對國際經(jīng)濟金融體系產(chǎn)生的沖擊不斷加劇。在全球經(jīng)濟增長急速放緩和通脹抬頭以及我國經(jīng)濟日益溶入世界經(jīng)濟體系大背景下，我國經(jīng)濟也出現(xiàn)了周期性波動，金融業(yè)改革任重道遠。面對國際金融市場急劇變動，我國金融業(yè)要準確把握金融市場變動，努力確保金融業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，繼續(xù)深化金融改革，全面提升金融業(yè)整體競爭力。
一是要進一步鞏固和繼續(xù)深化金融業(yè)的市場化改革，加快建立健全市場風險識別、計量、監(jiān)測和控制機制建設(shè)，提高市場風險管理水平。對已完成改制上市的金融機構(gòu)，要繼續(xù)完善法人治理與風險管理機制；對未完成改制的，要穩(wěn)步有序推進改革。二是要著力解決制約金融業(yè)綜合經(jīng)營的法律制約、產(chǎn)品制約、市場制約和監(jiān)管的不協(xié)調(diào)。要從宏觀政策層面突破這些瓶頸制約，鼓勵金融創(chuàng)新，積極培育“相互融合”的金融市場體系，逐步改變金融市場分割的局面和增加農(nóng)村金融市場有效供給以及健全金融調(diào)控和強化金融業(yè)監(jiān)管的“無縫鏈接”，防止監(jiān)管規(guī)定和政策不一致的問題發(fā)生。三是要主動轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式和增長方式。面對國際國內(nèi)競爭加劇的壓力，金融機構(gòu)應(yīng)主動實施經(jīng)營模式、增長方式的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，全面調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)、營銷渠道，實現(xiàn)經(jīng)營模式和增長方式分別由以規(guī)模擴張為主、以依賴傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主向以質(zhì)量效益為主、以多元化、綜合化轉(zhuǎn)變，努力把金融機構(gòu)建設(shè)成為治理良好、資本充足、內(nèi)控嚴密和具有較強核心競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。新晨
（二）充分估計新會計準則對金融業(yè)的影響，主動尋求應(yīng)對之策
一是充分估量金融企業(yè)會計準則的復(fù)雜性與長期影響。與其他會計準則相比，金融企業(yè)會計準則更加復(fù)雜。這種復(fù)雜性源自現(xiàn)代金融的復(fù)雜性和會計準則本身的嚴密與復(fù)雜。既涉及大量金融工具專業(yè)術(shù)語的理解，又包括新金融工具對傳統(tǒng)會計理論和方法產(chǎn)生的挑戰(zhàn)以及如何有效解決新型業(yè)務(wù)處理問題。二是充分考量中國特殊的經(jīng)濟環(huán)境和會計環(huán)境，審慎評估新會計準則與會計制度關(guān)系。目前，我國銀行業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理遵循著兩種不同的會計規(guī)范：一種是2001年版《金融企業(yè)會計制度》，另一種是2006年頒布的新會計準則和國際財務(wù)報告準則。從發(fā)展趨勢看，企業(yè)會計準則有逐步取代企業(yè)會計制度的趨勢。在《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)全面執(zhí)行企業(yè)會計準則的通知》中，中國銀監(jiān)會在全面評估各銀行業(yè)機構(gòu)基礎(chǔ)條件基礎(chǔ)上，從有利于銀行業(yè)機構(gòu)建立適應(yīng)新會計準則要求的內(nèi)部管理流程、信息處理系統(tǒng)和提高執(zhí)行質(zhì)量的角度，提出了有序推進金融企業(yè)會計準則在各類銀行業(yè)機構(gòu)應(yīng)用的時間表。三是全面學習和理解新會計準則體系,務(wù)求掌握這些新規(guī)則的精髓和各準則之間的橫向聯(lián)系，以提高職業(yè)判斷能力。由于新準則實施將對風險管理、信息系統(tǒng)以及整個經(jīng)營管理體系帶來影響，不僅財會人員應(yīng)學習新會計準則，而且包括風險管理人員在內(nèi)的非財務(wù)人員也要認真學習。通過學習，加深理解和提高運用能力以及強化對國際會計準則與新型業(yè)務(wù)的研究，正確處理借鑒與創(chuàng)新的關(guān)系，促進會計準則體系的不斷完善。四是加強相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào),減少新會計準則的運行成本。新會計準則體系的實施,將對金融業(yè)財務(wù)報表的設(shè)計及其分類產(chǎn)生重大影響。從國際視野看，國際會計準則制定機構(gòu)與相關(guān)金融業(yè)監(jiān)管組織之間的協(xié)調(diào)日趨密切。從學習國際經(jīng)驗出發(fā)，我國金融業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)主動加強與會計準則制定機構(gòu)間的協(xié)調(diào)，避免金融企業(yè)為滿足各方要求而不得不實行雙軌制，從而加大新會計準則運行的成本。
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