發(fā)布時間：2023-03-22 17:37:40
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的商行管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
盈余管理的手段有兩大類:第一是影響財務報表的披露；第二是創(chuàng)造交易。在由企業(yè)管理層進行會計政策選擇和估計后產生財務報表披露的結果,也就是以現(xiàn)實的交易為基礎利用會計手段影響盈余信息;創(chuàng)造交易則是利用能夠影響盈余信息的交易,實現(xiàn)其盈余管理。盈余管理的手段如下：
1、以資產減值作為盈余管理手段我國上市公司利用資產減值進行盈余管理的情況非常之多,更多的是利用流動資產和資產減值準備進行盈余管理，從而達到平滑盈余的目的。}不同行業(yè)、不同企業(yè)甚至同一企業(yè)的不同時期對資產減值的計提方法也有所不同,銀行業(yè)有貸款減值準備和金融資產減值準備。所以資產減值準備得計提是銀行業(yè)進行盈余管理的重要手段。
2、貸款損失準備一般準備、專項準備和特種準備是貸款損失準備的主要組成部分。按照全部貸款余額的一定比例計提，用途是主要彌補尚未識別但有可能發(fā)生的損失是一般準備。}銀行貸款首先要對貸款資產進行風險評估，然后依據銀行貸款風險分類的原則對貸款資產專項準備進行風險分類，最后按照貸款損失的比例計提損失準備就是專項準備。依據不同貸款風險的特殊情況、估計風險損失，自行確定計提比例是銀行的特種準備。因為貸款損失準備計提的充分與否會影響銀行損失的收回能力，同時貸款損失在稅前扣除，進而影響銀行當期盈余，所以貸款減值準備是商業(yè)銀行進行盈余管理的手段之一。
3、調整可控制性項目利用可調整控制項目進行盈余管理是商業(yè)銀行常用的手段。}由于研究與開發(fā)費用的確認具有靈活性，因此銀行可以通過調整能夠靈活確認的項目進行盈余管理。還有改變貸款交易的時間也能夠達到盈余管理的目的。其做法是提前執(zhí)行重大經營活動到本年度或者下一年度，增加或減少當期的凈利潤和現(xiàn)金流量。
4、衍生金融工具衍生金融工具是在原始金融工具地基礎上發(fā)展衍生的，可以分割、轉移風險，同時能夠投機獲利和套期保值，提高收益率。在新會計準則下將衍生金融工具計入表內，并采用公允價值計量，在此種計量模式下容易導致主觀判斷風險的產生，}使得對衍生金融工具的估值不合理，影響投資者決策。
5、關聯(lián)方交易在我國，上市公司發(fā)生關聯(lián)方交易的概率很高。關聯(lián)方交易是指關聯(lián)方之間發(fā)生的資產轉移或義務發(fā)生變化。關聯(lián)方交易可以減少交易的各項成本，比如管理成本、監(jiān)督成本和信息成本等，而商業(yè)銀行就是利用關聯(lián)方交易減少了交易成本，實現(xiàn)利潤的最大化。
二、對商業(yè)銀行盈余管理的建議
1、嚴格管理商業(yè)銀行，進一步推行市場化。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展依靠的是行業(yè)監(jiān)管和市場約束。行業(yè)的監(jiān)管可以看做是一只“看得見的手”，市場約束是“看不見的手”。在全球發(fā)生金融危機使我們意識到過分信賴“看不見的手”導致行業(yè)發(fā)展迅速,甚至出現(xiàn)業(yè)績泡沫;反之如果銀行業(yè)過分依賴行業(yè)監(jiān)管這只“看得見的手”帶來的結果是銀行的發(fā)展被束縛,為達到行業(yè)監(jiān)管的要求努力應付各項行業(yè)指標,甚至不惜以盈余管理的方式粉飾盈余信息從而達到行業(yè)監(jiān)管的要求，但最終影響的是銀行業(yè)的發(fā)展。
2、加強管理規(guī)則化目前我國行業(yè)監(jiān)管措施比較寬松,而且更多的是“一刀切”的管理模式,要實現(xiàn)監(jiān)管的準確性就要求更多細節(jié)化的規(guī)則。所以加強規(guī)則細化,減少人為主觀判斷對財務信息的影響在金融監(jiān)管規(guī)則制定中十分重要。比如商業(yè)銀行對于貸款的分類標準不是很明確,特別是不良貸款和可疑類貸款,導致出現(xiàn)這種情況的原因是相關管理規(guī)則沒有細化。
3、金融資產監(jiān)管創(chuàng)新監(jiān)管機構應當對出臺創(chuàng)新規(guī)則監(jiān)管金融資產負責，雖然在當前我國商業(yè)銀行的金融資產項目并是很多,但在一定程度上會對會計盈余信息產生一定影響。比如企業(yè)所持有可供出售金融資產，當該可供出售金融資產公允價值變動時，公允價值變動損益反映在其他綜合收益項目中。在處置該項資產時,當期公允價值變動損益會反映在收益表中,而以前年度確認的的公允價值變動損益不再轉入利潤表,這樣就避免了商業(yè)銀行利用可供出售金融資產項目進行盈余管理的可能性。
4、完善商業(yè)銀行公司治理結構盈余管理是在遵守會計法律法規(guī)下自主的選擇會計政策，但是管理層為實現(xiàn)自身效益的最大化過度利用盈余管理，嚴重影響了當期會計信息,同時損害了企業(yè)長期盈余總額。所以管商業(yè)銀行的管理層進行盈余管理非常重要，主要的措施有:董事會、監(jiān)事會以及獨立董事認真執(zhí)行監(jiān)管職責,肩負起監(jiān)督職能，尤其是盈余管理方面。
1.1商業(yè)銀行預算管理面臨資本運作浪潮的挑戰(zhàn)
當今社會，市場競爭日益嚴重，國際國內的金融產業(yè)均不斷發(fā)展自身的融資模式，提升競爭力。在國際經濟一體化的背景下，我國銀行業(yè)受到挑戰(zhàn)，面對國內非商業(yè)銀行的競爭；國外融資結構的改變等，很多商業(yè)銀行缺乏對業(yè)務重點以及自身業(yè)務結構的科學規(guī)劃，導致商業(yè)銀行忽視了對日常業(yè)務中具有發(fā)展?jié)摿Φ奶剿?，嚴重影響了商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標的長遠發(fā)展。銀行企業(yè)在發(fā)展自身的同時也重視通過資本充足率的滿足控制，以此降低銀行經營風險，規(guī)范盈利額度，創(chuàng)新業(yè)務發(fā)展加速，發(fā)展投行業(yè)務、資金交易業(yè)務、金融衍生業(yè)務、結算、等中間業(yè)務，而且這些業(yè)務的占比正在逐步加大，實現(xiàn)擴張的同時控制財務管理的同步發(fā)展。
1.2商業(yè)銀行預算制度落實欠缺
商業(yè)銀行預算管理制度的內容主要依據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，在法律的引領下，商業(yè)銀行管理制度的建立還可以解決國家銀行和國外銀行的優(yōu)勢化制度模式，可以說如今我國商業(yè)銀行的制度建設是相對來講比較完備的，但是在具體的落實過程中卻存在很多問題：第一，缺乏文化規(guī)范，商業(yè)銀行對預算的具體項目和相關制度等都有明確的規(guī)定，但是獎懲管理的主要的控制要點，缺乏對商業(yè)銀行內部公平公正、公開透明管理的控制。第二，缺乏調整性。商業(yè)銀行的管理也要能夠隨時進行制度調整。目前，有些商業(yè)銀行會由于改組前后的戰(zhàn)略管理文化的差異而造成員工不適應,工作的積極性不高，有的甚至會出現(xiàn)管理者有一套體制,具體實施者卻是另外一套體制,從而造成整體預算管理的不協(xié)調。
1.3商業(yè)銀行的風險預算有待加強
商業(yè)銀行的預算行為就是為了更好的發(fā)揮財務管理的功能，讓商業(yè)銀行在金融競爭之中能夠更好滴規(guī)避風險，立于不敗之地。但是，目前我國商業(yè)銀行在自身的發(fā)展過程中忽視了風險預算的控制，因為缺乏有效的風險偏好框架，未能有效識別其面臨的所有風險，并根據其風險承受能力設置風險容忍度描述其風險輪廓。商業(yè)銀行的綜合客戶核算也尚未起步，沒有根據不同的公司客戶、按收入水平劃分的零售客戶群進行成本核算，導致商業(yè)銀行成本核算不能真正反映實際情況，財務管理工作缺乏事前的分析與規(guī)劃，沒有充分發(fā)揮商業(yè)銀行內部審計和管理會計的職能。
2完善商業(yè)銀行預算管理的有效措施
2.1應對競爭局勢的變化
商業(yè)銀行的預算管理要積極應對競爭局勢的變化，首先，要完善自身的發(fā)展，要在預算過程中考慮到商業(yè)銀行自身的發(fā)展空間，對發(fā)展狀況作出明確的預算，制定有關預算管理的政策、規(guī)定、制度等相關文件；組織企業(yè)有關部門或聘請有關專家對目標利潤的確定進行預測；審議、確定目標利潤，提出預算編制的方針和程序。其次，要應對競爭局勢，對網絡內容的經營進行全面預算。分流銷售渠道，加速銀行業(yè)的金融脫媒，對零售銀行的業(yè)務沖擊非常明顯。目前第三方支付公司全面介入互聯(lián)網支付、移動支付領域，在移動支付市場表現(xiàn)尤為搶眼。商業(yè)銀行也要考慮到這些經營項目的預算，特別在預算過程中要考慮到這些新興業(yè)務流動性強、安全性高但盈利能力弱，預算工作必須從現(xiàn)實出發(fā)，統(tǒng)一協(xié)調尋求最佳的均衡點，實行自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。
2.2落實預算管理制度
對預算管理制度的落實要推行責任制，首先要明確商業(yè)銀行各個部門的預算要求，以商業(yè)銀行作為集團發(fā)展的核心與基礎，各個業(yè)務網絡內都要制定預算指標，例如：銀行的利息成本和貸款成本等都要做出明確的預算；各類金融產品也要進行預算控制；投行、基金、保險、投資、租賃等業(yè)務預算更要明確。然后，要從注重規(guī)模增長向強化利潤導向、提升銀行價值與股東回報轉變，這樣整體的預算落實工作才能夠與商業(yè)銀行內部的所有團體、組織和個人結合起來，這樣就能夠更好地適應商業(yè)銀行的管理變化，通過預算的應對措施發(fā)揮多元化平臺的協(xié)同效應，為客戶提供全面優(yōu)質的金融服務，提升商業(yè)銀行的盈利效益。
2.3注重風險預算的完善
1.1績效評價的傳統(tǒng)指標僵化落后，不能反映真實信息
由于技術、成本等原因，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)績評價系統(tǒng)在很大程度上局限于存貸比率、資產收益率、不良貸款率等基本的財務性指標，而對于銀行的市場占有率、產品的創(chuàng)新、銀行的服務質量、員工的素養(yǎng)、客戶忠誠度等的影響程度關注度不夠。但是對于商業(yè)銀行來說，這些非財務性的因素對于處于轉型階段的中國商業(yè)銀行來說是非常重要的。
1.2銀行的考核指標過于粗放，重視短期效益而忽視長期發(fā)展
商業(yè)銀行的考核指標都是反映銀行當前經營情況的財務性指標，因此目前銀行這種重結果輕過程的傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法很難提供過程的信息，容易誘導銀行過于追求銀行的當前財務成果和維持短期的經營績效而忽視長期的目標規(guī)劃。銀行績效考核的目的是要銀行通過考核的結果來決定銀行以后應該如何經營，應該如何處理經營過程中出現(xiàn)的問題，因此傳統(tǒng)的績效評價體系有待改善。
1.3傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系重經營能力而忽視創(chuàng)新能力
傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法并沒有將商業(yè)銀行的各級單位的創(chuàng)新能力納入到績效考評的體系當中，致使銀行在考核業(yè)績的時候過分強調經營成果而忽視銀行的長期可持續(xù)發(fā)展能力。創(chuàng)新是銀行未來保持核心競爭力的關鍵因素，如果銀行的績效考核體系中缺乏相關的因子，就不利于管理層從根本上考慮銀行的轉型與升級，因此銀行的業(yè)績評價體系中應該加入一些體現(xiàn)技術、信息與銀行金融創(chuàng)新能力的因素來改進績效評價體系。
1.4缺乏有限的風險管理機制
商業(yè)銀行面臨激烈的市場競爭，目前不良資產等問題是損傷商業(yè)銀行競爭力的關鍵所在，雖然我國商業(yè)銀行已經加強對不良資產的管理并采取了相應的對策，但是近年來全球金融危機帶來的各種風險依舊未能消除。而目前我國的大多數商業(yè)銀行未能建立起有效的風險防范機制與全面的風險管理體系，不能夠及時應對市場變化帶來的各種風險。
2EVA在商業(yè)銀行的應用與借鑒
EVA強調了資本成本，將銀行價值最大化放到首要位置，對我國商業(yè)銀行來說應用EVA來對各個部門與業(yè)務單元進行評價，不但可以提高商業(yè)銀行的邊際收益還可以提高商業(yè)銀行的資源配置效率。
2.1商業(yè)銀行用EVA指標取代傳統(tǒng)的經營成果指標
這樣商業(yè)銀行的總支行可以將整體EVA目標通過合理細分與規(guī)劃，分配到各個分支機構，為各支行下達年度經營成果指標。同時，銀行各項資源的配置也以EVA指標的完成情況為依據來進行，將資源配置到最能創(chuàng)造價值的地方去，從而提高資源利用效率，促進銀行行業(yè)整體價值得到快速提升。
2.2加強商業(yè)銀行對資本成本的管理，提升銀行業(yè)績
商業(yè)銀行雖然也是以盈利為目的，但是卻不同于一般的企業(yè)，銀行的經營過程就是資金的吸收與資金發(fā)放的過程，因而銀行的任何一項業(yè)務的開展都與資金成本的控制有密切的關系。傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系不能很好地體現(xiàn)資金成本與銀行收益的關系，而EVA價值管理體系，則通過將資金成本的指標引入到EVA指標的計算中，使得銀行的資金成本的變化反映在EVA的變化中，從而提高管理層的重視，加強銀行對資金成本的控制與管理，從而為銀行創(chuàng)造高的經濟增加值服務。
2.3EVA績效評價體系在商業(yè)銀行的激勵系統(tǒng)中的應用
關于商業(yè)銀行的激勵計劃，目前一個比較受追崇的概念是EVA紅利銀行，這是一種專門為激勵管理者而建立的紅利戶頭總稱。這種激勵計劃是，根據EVA指標計算出來的管理者的獎金不是直接發(fā)放給管理者，而是先進入到紅利銀行，然后以一個固定的比例來計算支付。這種激勵機制最大的優(yōu)點是，它強調價值的增量而不是絕對值，并且支付給管理者的獎金“上不封頂，下不保底”，從而能夠更好地激勵管理者為銀行創(chuàng)造價值而努力。
3結語
一、對工商行政管理理論的認識
工商行政管理是一門較為成熟的學科，其無論是在體系上還是在理論范疇上，都達到了可以揭示規(guī)律的程度，工商行政管理是一種管理行為，其具有一定的價值，能夠有效的實現(xiàn)行為與規(guī)范之間的高效統(tǒng)一?，F(xiàn)階段，工商行政管理理論還沒有形成一個完善的獨立體系，然而其卻在不斷的升華和改進，在社會市場經濟以及社會政治不斷發(fā)展和進步的前提下，其也在進行不斷的改進，相信在不久的將來，工商行政管理理論就會成為一門獨立的學科門類。工商行政管理理論中所包含的內容主要有概念、范疇以及基本的體系等，這一理論主要是在公共行政學的基礎上所發(fā)展得來的，因此，其具備公共行政學中的一些要點。針對工商行政管理理論進行研究的過程中，可以從市場以及其自身的管理職能等方面入手，深入到市場中，對市場中的一些行為進行監(jiān)管和控制，保障消費者的權益，依據市場準入原則對商品進行有效的質量檢查，實施產權保護等，在這一系列的范疇內，可以看出工商行政管理理論的作用，針對工商行政管理理論的解釋以及規(guī)律的揭示，可以從工商行政管理行為以及規(guī)范的統(tǒng)一范疇內來進行解讀。
二、工商行政管理與市場
要想清楚的了解工商行政管理理論，就需要對工商行政管理與市場的關系進行入手，而所謂的工商行政管理與市場的關系，也就是政府與經濟的關系，可以說，工商行政管理與市場的關系就是經濟與政府之間關系的一個具體層面。政府對經濟有著宏觀調控的職能，其對經濟進行調控和干預的時候，需要遵循相應的價值和經濟規(guī)律，采取有效的干預手段，在遵循市場發(fā)展規(guī)律的基礎上，實現(xiàn)工商行政管理的有效開展，從而對市場進行合理的監(jiān)督，保障市場經濟的正常運作。只有市場在失穩(wěn)的情況下，政府才有理由干預市場經濟，而造成市場失穩(wěn)的主要在于公平和效率，市場自身雖然有一定的調節(jié)作用，但是卻無法有效的克服來自市場外部因素的影響和干預，市場外部的干擾只能夠通過政府來進行消除和調整，政府利用其干預手段，對市場中的競爭秩序進行合理的維護，合理分配收入，調節(jié)市場準入份額，實現(xiàn)對宏觀經濟的有效調控，穩(wěn)定市場經濟的發(fā)展環(huán)境。政府對經濟的管理是尤其必要性的，然而，政府卻不可以過多的干預經濟，其只能夠做到適可而止。其余的經濟就需要市場自身進行調節(jié)和干預?？偠灾c市場之間既不是放任自流的狀況，也不是完全干預的狀況，兩者在權利上是處于一種平衡的狀態(tài)，政府以及市場對經濟都具有調節(jié)的作用。
三、工商行政管理職能中管理與服務的關系
工商行政管理理論中，包含工商行政管理職能，所以對工商行政管理職能進行探討，可以在一定程度上了解到工商行政管理理論的要點。工商行政管理的職能有很多，但是其中的服務職能其是否具備，還有待進一步的討論。而針對工商行政管理的服務職能，也是各人有各人的見解。可以說，在工商行政管理職能中，管理和服務之間有著一種較為特殊的關系，而對兩者的關系進行梳理的時候，也需要能夠將服務加入到管理中，依據管理活動來對服務職能進行探討，從這一點上來說，服務職能無法離開管理而單獨存在，兩者之間是一種依存的關系。工商行政管理是國家在市場監(jiān)管執(zhí)法領域權力、法制的具體實現(xiàn)形式和貫徹執(zhí)行者。作為上層建筑的組成部分，它必須積極為經濟基礎服務。上層建筑為經濟基礎服務就是要幫助和促進經濟基礎的形成、鞏固和發(fā)展，并及時調整使之適應經濟基礎的變化。因此，不能認為強化市場監(jiān)管與為經濟發(fā)展服務相悖，強化市場監(jiān)管執(zhí)法也就是強化為經濟服務的職能。這種從上層建筑為經濟基礎服務的視角上所談論的服務是一種宏觀層次上的服務，可稱其為“大服務”。
一、企業(yè)戰(zhàn)略管理漸進性特征的內涵
戰(zhàn)略管理的漸進性是指在企業(yè)的整個戰(zhàn)略過程中，各種戰(zhàn)略活動進行的逐步、適宜、連貫。
美國著名的戰(zhàn)略管理學者奎因教授在對全球范圍內的20多家企業(yè)進行實地考察、研究之后，在其著作《企業(yè)應付變化的戰(zhàn)略》一書中得出如下結論：“一般來講，戰(zhàn)略是點滴湊集，逐步演變的……，真正的戰(zhàn)略是在公司內部的一系列決策和一系列外部事件中逐步得到發(fā)展，使最高管理班子中的主要成員們有了對行動的新的共同的看法之后，才逐漸形成?！边@一論段的實質是，在企業(yè)戰(zhàn)略的實踐活動中，決策層、企業(yè)內部要素、外部環(huán)境三個方面相互作用，共同決定了戰(zhàn)略，作為負責戰(zhàn)略的決策層，必須重視三個方面間相互作用的過程。
可見，受各種因素的限制，倉促的戰(zhàn)略規(guī)劃不可能對各種存在時間差異的信息做出反應，確保戰(zhàn)略與環(huán)境相適宜。決策層作為戰(zhàn)略的中心，由于接受信息的滯后性及信息本身的不充分性，同樣會使其戰(zhàn)略決策表現(xiàn)出不斷醞釀、不斷修正的過程。所以，企業(yè)的戰(zhàn)略活動也許不能清晰地劃分為上述三個相對獨立的過程。為了盡量對戰(zhàn)略信息保持靈敏的反應，取得戰(zhàn)略的主動權，在戰(zhàn)略的規(guī)劃階段，要運用管理職能調動企業(yè)資源服務于可能的戰(zhàn)略目標，也即邊規(guī)劃邊實施。綜上所述，無論信息客觀的自然屬性，還是決策層主觀的管理行為，都充分說明了戰(zhàn)略存在的客觀規(guī)律性，即漸進性。
由于戰(zhàn)略具有較強的目的性，因此，圍繞一定的戰(zhàn)略目標，決策層要調動一定的企業(yè)資源向有利于戰(zhàn)略建設的方向配置。但是，如前所述，戰(zhàn)略的客觀規(guī)律性制約企業(yè)資源調動的方向與數量，在沒有確認明晰、具體的戰(zhàn)略目標之前，大量的企業(yè)資源不可能一次性地投入到新戰(zhàn)略的實施。否則，資源的傾斜必然打破企業(yè)系統(tǒng)的有機平衡，挫傷企業(yè)的競爭能力。因此，從資源調度的角度看，戰(zhàn)略也體現(xiàn)出漸進性這一特征。
通過對戰(zhàn)略過程的研究可以發(fā)現(xiàn)，戰(zhàn)略漸進性的實質是，在企業(yè)內部系統(tǒng)與外部環(huán)境間實現(xiàn)平衡和適應。具體地說，企業(yè)的管理能力、技術能力、資金實力等內部資源都是有限的，各種要素資源合成的綜合競爭能力也是有限的，對于企業(yè)環(huán)境中的各種戰(zhàn)略機遇，戰(zhàn)略決策層必須整合相應的企業(yè)資源，才有可能利用戰(zhàn)略機遇，最終達到企業(yè)資源與戰(zhàn)略機遇的最佳有機結合。
綜上所述，戰(zhàn)略的各個階段都體現(xiàn)了漸進性這一特征，可以說，戰(zhàn)略的漸進性特征其外延涵蓋了整個戰(zhàn)略過程及其各方面。在戰(zhàn)略的推進過程中，決策層的有關戰(zhàn)略行為不可逆轉地受到這個基本特征的制約，任何脫離企業(yè)能力的戰(zhàn)略行為和急功近利的重大決策都會阻礙企業(yè)的健康成長。
漸進性特征對企業(yè)戰(zhàn)略管理的內在制約表現(xiàn)在戰(zhàn)略管理滲透于企業(yè)的日常經營管理中。戰(zhàn)略目標不是一蹴而就的，戰(zhàn)略管理更加注重在戰(zhàn)略實施階段的控制。從漸進性特征的角度，可以把戰(zhàn)略定義為一種模式或計劃，它將一個組織的主要目的、政策與活動，按照與企業(yè)實際符合的程序結合成一個緊密的整體。
總之，信息的利用和決策過程以及企業(yè)資源配置等方面都體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略管理的漸進性特征。下面論述影響這一特征的有關內容。
二、漸進性特征的制約因素
企業(yè)戰(zhàn)略的漸進性規(guī)定了戰(zhàn)略的推進需要經歷企業(yè)資源的調度利用過程。企業(yè)處于社會的大環(huán)境中，同時，其本身又是一個獨立存在的系統(tǒng)。從系統(tǒng)論的角度看，企業(yè)戰(zhàn)略的漸進過程又受到特定社會背景下各種因素的影響。正是這些因素的共同作用，使得企業(yè)及其戰(zhàn)略體現(xiàn)出逐步、適宜、連貫。具體地說，企業(yè)環(huán)境內部、外部的四個因素導致戰(zhàn)略的漸進性。
其一，政治風險。政治風險是指由于國家政治環(huán)境的變化以及由此而引起的經濟政策、法規(guī)制度的改變而使企業(yè)受到影響，甚至遭受經濟損失的可能性。事實上，決策層在其戰(zhàn)略規(guī)劃階段，不可能對許多隨機的政治環(huán)境變化做出準確的預測，在戰(zhàn)略的不斷推進中，他們更多地是根據環(huán)境的需要不斷修改、確認戰(zhàn)略方案。企業(yè)環(huán)境的這種復雜性和多變性，促使決策者要在動態(tài)中把握戰(zhàn)略的全過程。
其二，競爭對手之間的戰(zhàn)略互動行為。在行業(yè)處于主導地位的戰(zhàn)略群體中，單個企業(yè)的戰(zhàn)略行為會引起其它企業(yè)針鋒相對的反應。于是，在互有攻防的競爭較量中，戰(zhàn)略規(guī)劃必須對對手可能的戰(zhàn)略做出適當的應付策略。這樣，戰(zhàn)略就呈現(xiàn)出了動態(tài)性。在以高速度、快節(jié)奏為特征的動態(tài)競爭條件下，戰(zhàn)略的有效性不僅取決于時間在先，更主要的在于分析、引誘、把握競爭對手的反應和改變需求或競爭規(guī)劃的能力，以此逐漸創(chuàng)造出新的競爭優(yōu)勢。戰(zhàn)略群體內部各個企業(yè)間相互制約的戰(zhàn)略行為，導致企業(yè)的戰(zhàn)略不可能在短期內實現(xiàn)處于絕對優(yōu)勢的戰(zhàn)略成效，即使在遠期內，戰(zhàn)略效果也只能表現(xiàn)為有限的競爭優(yōu)勢。
其三，有限的企業(yè)能力。由于取得預期的戰(zhàn)略成效需要調動企業(yè)內部的要素支持戰(zhàn)略推進，因此，衡量企業(yè)各方面要素對于戰(zhàn)略實施的優(yōu)劣利弊顯得尤為必要。顯然，企業(yè)內部的各種要素相互制約又互有差異。在加工制造業(yè)，企業(yè)的競爭特長可能是規(guī)模經濟；而對于新興的高技術企業(yè)，它的競爭優(yōu)勢會表現(xiàn)為前瞻性原創(chuàng)技術的研究開發(fā)。對于企業(yè)可能的戰(zhàn)略規(guī)劃方案來說，新的戰(zhàn)略可能會放棄原有的企業(yè)競爭能力，同時，企業(yè)有限的資源可能不足以支持新戰(zhàn)略的實施，這樣，為了滿足戰(zhàn)略方案的要求，企業(yè)必須逐步地培育新的競爭能力。總之，特定時期有限的企業(yè)能力使得企業(yè)的戰(zhàn)略表現(xiàn)出漸進性。
其四，企業(yè)文化。企業(yè)管理的獨特歷史、業(yè)務流程模式、內部英雄故事、現(xiàn)存的組織—權力結構等構成了企業(yè)獨立的文化。顯然，戰(zhàn)略管理與企業(yè)文化間存在密不可分的聯(lián)系，文化在深層次上影響企業(yè)戰(zhàn)略制訂的思維模式，而戰(zhàn)略的推進需要適宜的企業(yè)文化支持。要想取得預期的戰(zhàn)略成效，在戰(zhàn)略的醞釀過程中，必須對現(xiàn)存的企業(yè)文化進行深入的比較思考，明確企業(yè)文化對于可能的戰(zhàn)略方案的阻力和益處，進而在戰(zhàn)略與企業(yè)文化之間創(chuàng)造出適應性。
三、漸進性戰(zhàn)略管理的幾點注意事項
漸進性特征的實際意義在于，企業(yè)戰(zhàn)略管理是在一系列有關漸進性特征限制因素作用下的行為過程。因此，作為戰(zhàn)略中心的決策層必須遵循戰(zhàn)略的漸進性，找到符合漸進性的戰(zhàn)略措施及方法。具體地說，戰(zhàn)略管理已經滲透到企業(yè)的日常經營管理行為中，決策層的戰(zhàn)略活動包括戰(zhàn)略創(chuàng)新，需要經常對企業(yè)的現(xiàn)存業(yè)務進行評估，對外部信息保持靈敏的反應，進而對企業(yè)現(xiàn)在奉行的戰(zhàn)略和未來可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略機會保持清醒的認識。根據漸進性特征的內在要求，處于管理核心地位的戰(zhàn)略管理可以從如下方面采取措施。
其一，構建有效的戰(zhàn)略管理體系。戰(zhàn)略管理體系，是指各種企業(yè)資源、管理要素在戰(zhàn)略的行為過程中相互作用、相互制約構成的有機整體。有效的戰(zhàn)略管理體系，一是可以防止戰(zhàn)略過程中出現(xiàn)個人主觀決策的風險，二是有利于形成以戰(zhàn)略管理為中心的新型管理模式。戰(zhàn)略管理體系的內部要素包括：信息網絡、決策體系、企業(yè)流程、組織結構，這四個方面的有機復合，構成企業(yè)組織的管理格局。從整體上考察，戰(zhàn)略管理體系的管理機制作用于戰(zhàn)略的全過程，符合戰(zhàn)略內在的漸進性要求，因此，決策層應充分注重戰(zhàn)略管理體系的建設，實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略的科學管理。
其二，保持對戰(zhàn)略的脈沖。戰(zhàn)略對于日常管理行為的影響，主要是形成與戰(zhàn)略相適應的組織氣氛，這種組織氣氛有利于實現(xiàn)決策層對戰(zhàn)略有效的控制。于是，在整個戰(zhàn)略過程中，需要圍繞戰(zhàn)略進行有步驟的、持續(xù)不斷的各種活動，同時使各種戰(zhàn)略信息在組織內部適當流動，如召開一系列的戰(zhàn)略會議，調整組合企業(yè)要素等，最終形成有利于戰(zhàn)略活動進行的企業(yè)綜合能力。為了實現(xiàn)戰(zhàn)略對組織系統(tǒng)的脈沖態(tài)勢，決策層可以從企業(yè)局部的某一子系統(tǒng)著手，開展特定的活動，然后再把對子系統(tǒng)的行為拓寬到新的領域，進而調動整個組織的積極性，使得各級員工關注、理解組織的戰(zhàn)略活動。
其三，識別戰(zhàn)略機會。在動態(tài)競爭條件下，戰(zhàn)略的有效性取決于是否能創(chuàng)造出本企業(yè)的競爭優(yōu)勢，是否能對競爭對手的戰(zhàn)略沖擊作出相應的反擊，以免陷于不能自拔的戰(zhàn)略泥潭。為此，必須將企業(yè)的內部資源狀態(tài)與外部的機會結合起來考慮，有的信息要求對戰(zhàn)略目標進行必要的修改，有的信息縮短了戰(zhàn)略的推進時間，有的信息可能是由競爭對手制造的干擾源，這就要求決策層既要主動地尋找、分析外部信息，改善組織系統(tǒng)內部的信息網絡，又要謹慎地利用信息資源，保證戰(zhàn)略信息的準確性、充分性。一個對戰(zhàn)略機會把握準確的企業(yè)，往往能在競爭中抵御對手的沖擊，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步健康的發(fā)展。否則，戰(zhàn)略的實施可能帶來企業(yè)系統(tǒng)的大幅震蕩，最終導致清算、破產。
其四，組織控制。企業(yè)各級部門的人員對戰(zhàn)略核心思想的理解互有差異，他們會有根據地采用不同的行為，而各方面努力成果的組合決定了戰(zhàn)略的效果，這樣，強調戰(zhàn)略的組織控制，成為戰(zhàn)略管理的重要組成部分。決策層進行組織控制的相關工作包括：在核準戰(zhàn)略目標時，需要設置合理的差異范圍，致力于戰(zhàn)略環(huán)境氣氛的建設；行使必要的權力，組建“戰(zhàn)略軍團”；將關鍵的下級部門納入決策體系；進行階段性的戰(zhàn)略總結。在戰(zhàn)略的組織控制中，尤其重要的一環(huán)是建設有利于戰(zhàn)略推進的組織結構，結合戰(zhàn)略的要求，合理選擇各部門的人員，形成推動戰(zhàn)略進行的強大組織力量。我國許多企業(yè)的戰(zhàn)略失敗都是由于戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略推進之間的脫節(jié)造成的，而造成這種脫節(jié)的根本原因在于組織結構的不合理，導致戰(zhàn)略實施能力的下降。
[參考文獻]
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［2］L·拜亞斯。戰(zhàn)略管理［M］。北京：機械工業(yè)出版社，1997.
(一）核算型會計在工商行政中存在的問題
就目前情況來看，核算型會計己無法滿足工商行政管理的需求。因此，更多職能的管理型會計應運而生。首先，從會計工作側重點來說，核算型會計主要是負責工商行政管理的日常業(yè)務記錄并完成登記，一般通過財務報表來反映工商行政管理單位的經營情況以及財務狀況。其次，從工作內容來看，核算型會計在提供財務報表時，是根據特定指標來衡量工商行政管理單位的成果。只能從報表中看工商行政管理的成本變動情況，缺乏詳細的資料。最后，核算型會計的工作只是在做財務會計的工作，留于形式使報告式的會計，缺乏管理能力。工商行政管理人員要想隨時了解工商行政管理工作的情況、各部門之間的材料，就核算型會計的能力是遠遠不能滿足工作需求的。
（二）工商行政管理會計從核算型向管理型轉變的意義
工商行政管理會計從以往單純的記錄工商行政管理單位的賬目，到強化鞏固工商行政管理單位實現(xiàn)最大的效益。從核算型向管理型轉變，可以滿足工商行政管理單位發(fā)展的要求。管理型會計主要是負責工商行政管理過程中出現(xiàn)的一些疑難問題，對其進行分析給工商行政管理人員提供合理的建議，幫助工商行政管理人員更好的服務人民。
工商行政管理會計從核算型向管理型轉變，有利于對工商行政管理單位未來的規(guī)劃?？梢詫ど绦姓芾韱挝贿M行規(guī)劃，提供相關的資料，滿足工商行政管理人員的需求。有利于推動工商行政管理單位更好的發(fā)展，根據財務預測可以了解不同時期工商行政管理單位的情況。工商行政管理會計從核算型向管理型轉變，可以給工商行政管理單位注入新鮮的血液，推動工商行政管理單位更好的發(fā)展。
二、工商行政管理會計從核算型向管理型轉變的策略
（一）會計應轉變財務管理觀念
要想工商行政管理會計可以從核算型向管理型轉變，就要轉變財務管理觀念。工商行政管理會計的人員要根據《會計法》以及會計相關的法規(guī)，規(guī)范會計核算工作。工商行政管理單位的領導要帶頭學習相關法律法規(guī)，支持會計工作人員嚴格執(zhí)法，保證會計工作人員工作可以順利進行。
會計人員應該轉變工作思想，認識到工商行政管理會計工作不單是核算，還需要對單位的財務進行預算、監(jiān)督工商行政管理人員的考核情況。要改變財務管理觀念，要建立以效益為中心的指導思想，改善工商行政管理單位的情況。
（二）建立健全管理機制
要想工商行政管理會計從核算型向管理型轉變，就要建立健全管理機制，讓會計人員可以根據會計法規(guī)以及行業(yè)制度的要求工作。會計人員從核算型向管理型轉變，可以認識到工商行政管理單位存在的問題，不斷完善內部會計管理。建立健全管理機制，可以給會計從核算型向管理型轉變提供制度支撐，會計人員可以根據財務情況分析影響單位財務狀況以及工作成果的原因。此外，工商行政管理人員也可以了解單位的財務狀況，從而提高他們工作的效率。工商行政管理單位，可以建立健全內部會計審計制度，提高審計人員的地位，強化會計的職責，進而使會計人員可以行使監(jiān)督的權利。
（三）對會計人員進行培訓
工商行政管理單位要想讓會計從核算型向管理型轉變，需要對會計人員進行培訓。讓具有專業(yè)知識與技能的會計工作人員定期進行培訓，適應財務崗位的工作提高財會人員的素質和工作效率。在培訓時，工商行政管理單位應加強會計人員的職業(yè)道德，給會計工作人員提供繼續(xù)學習的機會。讓會計工作人員能夠認清從核算型向管理型的轉變，激勵會計人員工作。調動會計工作人員的積極性，給工商行政管理單位提供更全面的數據資料，提高工商行政管理會計的工作。
商業(yè)銀行設立基金公司,有利于商業(yè)銀行自身改革的發(fā)展。近年來,商業(yè)銀行為拓展中間業(yè)務,在電子設備、通訊網絡、資金清算、電子銀行和基金托管等方面投入了大量資金。但中間業(yè)務收入在銀行總收入中的占比還不高,豐富中間業(yè)務產品、提高中間業(yè)務收入占比的空間還很大,如果由商業(yè)銀行發(fā)起設立基金管理公司,將有利于增加中間業(yè)務收入,擴大非信貸盈利資產,使現(xiàn)有以資產負債業(yè)務和存貸利差收入為主體的經營結構,向資產負債業(yè)務與中間業(yè)務協(xié)調發(fā)展,存貸利差與非利息收入并重的經營結構轉變。我國個人金融業(yè)務存在巨大發(fā)展空間,商業(yè)銀行了解客戶需求和風險偏好,如果發(fā)起設立基金公司,有條件和能力設計出適銷對路的基金產品,為客戶提供全方位的優(yōu)質服務,并建立具有鮮明特色的理財品牌,利用自身擅長的理財技巧,將不同產品進行有效組合,打造富有特色的金融理財產品,形成雄厚客戶資源積累,最終走出銀行業(yè)同質化的低水平競爭層面。
二、商業(yè)銀行設立基金管理公司的可行性
按照中國加入WTO的協(xié)議條款規(guī)定,現(xiàn)在距離金融業(yè)全面開放的時間已經不多了,商業(yè)銀行通過設立基金,進而過渡為混業(yè)經營,可以實現(xiàn)業(yè)務多元化,提高管理風險的能力,增強核心競爭力,更好的發(fā)揮出自己的優(yōu)勢,從而在國際競爭中立于不敗之地。商業(yè)銀行特別是國有大型商業(yè)銀行資本實力雄厚,自己發(fā)起成立基金管理公司擁有以下一些優(yōu)勢:第一,商業(yè)銀行在與資本市場聯(lián)系緊密的幾個領域具有豐富的行業(yè)經驗;第二,商業(yè)銀行擁有先進的業(yè)務技術系統(tǒng)和資金清算的強大優(yōu)勢;第三,商業(yè)銀行可以充分利用自身的營銷網絡和客戶資源,提高中間業(yè)務收入的比例,拓寬收入渠道,避免風險過于集中于信貸領域;商業(yè)銀行擁有強大的銷售網絡,可為基金客戶提供全面、便捷的各項服務,通過結算、信貸、儲蓄等服務手段,可以了解客戶的投資需求、投資特點及其他相關信息。
三、商業(yè)銀行設立基金管理公司模式研究
1.以德國為代表的商業(yè)銀行直接下設基金管理公司來開辦基金業(yè)務。商業(yè)銀行直接以全資附屬的方式設立了資產管理公司從事基金管理業(yè)務。這種模式一般在混業(yè)經營的國家中較多出現(xiàn)。由于該模式下商業(yè)銀行對基金管理公司具有出資和控股關系,為了滿足基金管理法規(guī)的要求,在一家商業(yè)銀行作為基金管理人的情況下,應有另一家商業(yè)銀行來進行基金托管。
2.以美國為代表的由金融集團控股方式設立基金管理公司來開辦基金業(yè)務。該模式是由一家金融控股公司作為母公司,在其旗下直接或間接設立商業(yè)銀行、證券公司、保險公司、基金管理公司、證券托管銀行等,形成一個金融控股集團。其特征在于基金公司完全獨立于金融集團旗下的商業(yè)銀行。從我國的國情和金融體系特點來看,我國銀行走通過金融控股公司實現(xiàn)混業(yè)經營模式最可行,銀行設立基金公司可以作為銀行向金融控股公司轉型的一個試點。我國商業(yè)銀行通過該模式開辦基金業(yè)務,在法律和監(jiān)管方面具有很大的優(yōu)勢。
3.該模式符合目前分業(yè)監(jiān)管的監(jiān)管現(xiàn)狀,監(jiān)管成本較低4.隨著國內金融控股公司的出現(xiàn),該模式具有較強的現(xiàn)實操作性
四、商業(yè)銀行設立基金管理公司的風險控制
截至2004年末,中國金融機構各項人民幣存款已達24.5萬億元,M2/GDP的比例已達189%,是世界比例最高的國家。但企業(yè)依然存在融資困難的問題,以致民間融資異常活躍。中國金融管制過嚴限制了直接融資的發(fā)展,扭曲了社會融資的結構,同時也使全社會的金融風險集中體現(xiàn)在銀行體系中。商業(yè)銀行設立基金管理公司是金融改革的必然要求,但是商業(yè)銀行直接設立并運作基金的風險不容忽視。就我國金融控股公司而言,除了普通金融企業(yè)所面臨的風險外,還包括利益沖突風險、內部控制風險、聯(lián)動風險等。1.利益沖突風險。主要來自于商業(yè)銀行設立的基金和托管基金之間存在利益沖突;
2.聯(lián)動風險。聯(lián)動風險指某子公司面臨的風險會迅速傳染給其他子公司和整個集團,使整個金融控股公司出現(xiàn)問題;同時,由于我國自2003年以后不再發(fā)行封閉式基金,現(xiàn)在商業(yè)銀行設立基金也要設立開放式基金。開放式基金最明顯的特點就是份額不固定,投資者可以自由贖回,其流動性問題一直得到廣泛的關注。一旦商業(yè)銀行基金的流動性出現(xiàn)了問題,就有可能放大到整個銀行的流動性上,從而引發(fā)整個銀行的風險。
3.內部控制風險。內部控制風險指金融控股公司內部各子公司之間可能通過關聯(lián)交易來轉移利益。為了營銷基金,商業(yè)銀行內部部門之間利用關聯(lián)交易傾斜資源,出現(xiàn)“利益輸送”現(xiàn)象?！袄孑斔汀爆F(xiàn)象在基金市場上表現(xiàn)的很明顯。一家基金管理公司同時管理著很多支基金,為了提高自己的品牌,把資源傾斜到旗下的某些基金,從而打造幾只所謂的明星基金。
五、小結
《商業(yè)銀行設立基金管理公司試點管理辦法》允許商業(yè)銀行設立基金管理公司只是混業(yè)經營的第一步,也是中國金融改革從間接融資向直接融資、單一銀行體系向多元化市場體系過渡的過程中的一步。在目前我國資本市場不完善、融資結構嚴重依賴于間接融資的格局下,商業(yè)銀行設立基金有利于優(yōu)化銀行盈利模式,探索通過金融控股公司形式實現(xiàn)混業(yè)經營的銀行發(fā)展模式。商業(yè)銀行尤其是四家國有商業(yè)銀行幾年來通過開辦基金托管和代銷業(yè)務,在人員培訓、風險管理、內部控制和技術支持等方面積累了不少經驗。但設立基金管理公司能否給銀行帶來良好的經濟效益還要取決于銀行對基金管理公司的經營管理和風險控制能力。商業(yè)銀行要真正做好基金業(yè)務,必須充分借鑒國際經驗,解決商業(yè)銀行與基金公司在利益分配、風險預警與隔離、管理等方面的問題。通過基金業(yè)務推動銀行改變依靠貸款規(guī)模增長的粗放式增長模式,促進中國銀行實現(xiàn)向現(xiàn)代化經營模式的轉變。
[摘要]2005年2月20日,醞釀已久的《商業(yè)銀行設立基金管理公司試點管理辦法》由央行、銀監(jiān)會和證監(jiān)會共同制定推出。這標志著商業(yè)銀行設立基金管理公司進入了實質性操作階段。本文試圖對商業(yè)銀行設立基金管理公司的意義、模式及存在的風險等幾個方面做簡要的分析。
[關鍵詞]商業(yè)銀行;基金管理公司
參考文獻
關鍵詞：商業(yè)銀行；信貸管理；省行
信貸管理是當前商業(yè)銀行經營課題中面臨的一個重要問題。以往我們對于這一問題的探討都過于側重宏觀環(huán)境與外部因素，如宏觀金融體制改革，地方政府干預，企業(yè)景氣情況等，而忽視了從商業(yè)銀行自身管理的內部角度進行分析。商業(yè)銀行實行新的信貸管理體制以來，各信貸業(yè)務相關部門職能作用不斷理順，信貸管理不斷得到加強，但是，在改革的過程中，不可避免的會存在一些不盡如人意的地方。本文擬從當前信貸管理體制中存在的問題著手，分析探討應如何解決商業(yè)銀行信貸管理中的若干矛盾，以達到加強信貸管理，提高經濟效益的目的。
一、當前商業(yè)銀行信貸管理中存在的問題
1．貸款規(guī)?？刂品绞脚c授權制度不匹配
目前，商業(yè)銀行除對哈爾濱、大慶二分行的貸款規(guī)?？刂茖嵤┵Y產負債比例管理外，對其他二級分行的貸款規(guī)?？刂凭鶠榭硥K方式。這兩種貸款規(guī)模控制方式各有特點，并對商業(yè)銀行貸款規(guī)模的科學管理都發(fā)揮了和正在發(fā)揮著積極的作用。目前，兩種規(guī)?？刂品绞讲⒋媸窃谛刨J體制改革過程中的過渡模式，隨著改革的不斷深化，砍塊規(guī)模控制方式與商業(yè)銀行信貸授權制度已逐漸顯得不相匹配。
砍塊規(guī)?？刂品绞较拢瑢τ诔^自身授權的項目，二級分行出于局部利益考慮，不會使用本行節(jié)余的砍塊規(guī)模，因為向省行報批后，省行即可為批準的項目匹配規(guī)模。二級行如果沒有規(guī)模，省行的轉授權再大，對該行而言，也沒有實際意義。
1999年，省行取消對二級分行的砍塊規(guī)模后，二級分行從自身經營的角度考慮，對省行批準的貸款利息回收比較積極，但對本金回收不夠積極，以占用省行臨時規(guī)模。一個突出的表現(xiàn)是1999年“轉貸”貸款較多，省行批準轉貸，臨時規(guī)模就會被長期占用；省行不批準轉貸，就要承擔不良率上升的風險。但是，連續(xù)轉貸從長期來看，一旦貸款企業(yè)內部經營狀況出現(xiàn)滑坡或外部相關經營環(huán)境出現(xiàn)惡化，很可能造成商業(yè)銀行貸款不能順利退出，甚至面臨損失。
2．貸前調查質量不高前期把關有待加強
首先，貸前客戶、項目信息搜集不到位，導致項目評估、客戶評價質量不高。在市場經濟條件下，貸款的投放是以市場信息為導向的，科學有效的信息搜集系統(tǒng)是貸款科學決策的前提。而當前商業(yè)銀行的貸款客戶、項目信息搜集工作一般是由個別信貸人員臨時進行的，缺乏系統(tǒng)完善、縱橫交錯、時段連續(xù)的信息網絡。信息來源受個別信貸人員風險意識，知識水平及業(yè)務經驗的限制，容易產生偏差。有些信貸員由于責任心不強或業(yè)務能力較差，對借款人的信用調查或草率行事，或根本不知如何調查，盲目聽從借款人的自我介紹；有的信貸員平時對貸款戶不做監(jiān)督調查，企業(yè)提出貸款申請時才急于調查。這些都極易導致項目評估、客戶評價質量不高。其次，在二級分行決策環(huán)節(jié)上，有的分行的貸款決策沒有認真貫徹總行信貸體制改革精神，有些單位只有形式上的民主決策，實質上還是基本取決于個別領導；有的分行貸款決策時風險意識薄弱，對貸款的投向，各類貸款的比重，貸款風險收益的權衡較少，經常聽從行政命令或行使長官意志，使得貸款決策帶有較大的主觀隨意性。這樣，基層行的把關粗糙，使得省行把關難度加大。
項目評審、客戶評價是信貸決策的基礎，是科學貸款的必需環(huán)節(jié)。但是，由于基層信貸人員數量少，素質差，以及貸款的長官意志，使得申報材料難以對企業(yè)的經營好壞、發(fā)展前景、信用等級、償債能力等進行全面正確的評價，這樣也就在審批會議上無法回答審批人的有些質詢，影響貸款審批，使省行很難正確進行決策。
3．省行貸款管理不到位
本次信貸管理體制改革，兩委三部門的設立，使得信貸業(yè)務前后臺分開，并有風險部門實施監(jiān)控，是一次動作較大的變革，打破了以往信貸權力集中的管理方式，有利于科學地進行貸款的全程管理。但是，在改革過程中，由于理解上的偏差和實際執(zhí)行時某些外部條件的制約，省行貸款管理信息反饋還不能做到及時準確。按照現(xiàn)行機制，前臺經營部門主要職責是負責與客戶接觸，發(fā)展客戶，開拓市場，尋找效益的增長點；而后臺信委辦、風險管理處主要職責是對信貸經營部門的經營行為進行制衡、監(jiān)控，這樣省行就缺少一個對重點貸款客戶定期進行貸后回訪，對二級分行的貸后管理實施監(jiān)管、監(jiān)控的部門。
4．規(guī)范與效率的矛盾
商業(yè)銀行現(xiàn)行信貸管理體制主要是通過信貸授權來完成上下級行權限的劃分，但商業(yè)銀行現(xiàn)行信貸授權實行的是“單戶總額控制，不同貸種單項額度控制”的辦法，而不是根據貸款的風險程度進行控制。信貸業(yè)務只要貸種相同、金額相同，就要履行相同的報批手續(xù)。但事實上，對于同一種類、相同金額的信貸業(yè)務風險程度也往往相去甚遠，而信貸業(yè)務報批手續(xù)是一樣的。比如，某企業(yè)在商業(yè)銀行申請開立保函，繳納100％保證金與繳納30％保證金，其風險度差別很大，繳納100％保證金的保函在銀行規(guī)范操作的前提下，理論上風險值接近于零，但二者按商業(yè)銀行現(xiàn)行規(guī)定報批手續(xù)是一樣的。這對商業(yè)銀行貸款營銷工作產生了一定的不利影響。
5．新發(fā)放貸款質量不高
商業(yè)銀行1999年以來，新發(fā)放貸款截至2000年9月底余額576524萬元，按一逾兩貸口徑，不良貸款為80120萬元，不良貸款率達14％％，利息實收率97％，說明商業(yè)銀行1999年以來新發(fā)放貸款質量不高。商業(yè)銀行新發(fā)放貸款質量不高的原因，一是受我省經濟環(huán)境的影響，常常有貸款需求與客戶經營發(fā)展態(tài)勢成負相關的現(xiàn)象，并已經成為影響商業(yè)銀行信貸資產質量的一個重要原因。但也應該看到，這種貸款需求并不是有效的貸款需求。二是由于貸款審批質量不高，2000年省行共受理1816498萬元，否決89123萬元，否決率4．9％，明顯偏低。商業(yè)銀行2000年底的不良貸款率為25％，假設2000年底商業(yè)銀行全部存量貸款的否決率為4．9％，由于從理論上說2000年商業(yè)銀行審批的貸款與存量貸款并無差別，因此，2000年省行審批貸款發(fā)生不良貸款的概率就25％，所以省行以4．9％的貸款否決率，不可能保證商業(yè)銀行新發(fā)放貸款的質量。
二、提高商業(yè)銀行信貸管理水平的構想
1．繼續(xù)堅持不再對二級分行下達砍塊規(guī)模
為改變?yōu)楦鞫壏中兄刭J輕管，貸款回收乏力的現(xiàn)狀，省行今后應繼續(xù)堅持不再對二級分行下達砍塊規(guī)模的政策。二級分行權限內的貸款，原則上規(guī)模應自行解決；超過二級分行授權的項目省行也不100％匹配貸款規(guī)模，本著鼓勵二級分行盤活存量貸款，壓縮不良貸款的原則，省行可匹配65％的規(guī)模，其余35％的貸款規(guī)模由二級分行自行盤活解決。
另外，為防止各行挪用個貸規(guī)模現(xiàn)象的再次發(fā)生，省行應加強對個人住房貸款、個人消費貸款等對個人發(fā)放貸款的規(guī)模管理，對有挪用規(guī)模行為的二級分行，將適當上收其轉授權權限，對于挪用數額較大的行，將終止該行發(fā)放貸款的權力，直至將挪用的規(guī)模上繳省行。
為體現(xiàn)區(qū)別對待，扶優(yōu)限劣，保證市場營銷的需要，省行可對存貸比低于75％，資產狀況良好，管理水平較高，地區(qū)經濟環(huán)境較好的二級分行逐步實行資產負債比例管理。
2．加強信貸人員的素質教育
省行各有關信貸處室應加強協(xié)調配合，每年定期組織對各二級分行、經辦行信貸人員進行素質培訓，加強信貸人員的思想覺悟教育；加強對信貸人員的業(yè)務培訓；促進信貸人員對現(xiàn)代先進工具的掌握。
省行可要求二級分行仿照省行的辦法通過考試選拔專業(yè)評估人員，保證評估人員隊伍的業(yè)務素質水平。二級分行可將本行的重點項目交由評估人員進行項目評估、客戶評價，防止由于個別信貸人員風險意識、知識水平及業(yè)務經驗的限制而產生的偏差，保證貸款決策的科學性和正確性。
3．加強省行對貸款的監(jiān)控能力
省行可將二級分行劃分為不同的轄區(qū)，抽調幾名業(yè)務能力強的人員作為稽查員對本轄區(qū)內的存量貸款和新增貸款進行貸后檢查，以便盡早反饋監(jiān)測信息。在此基礎上，省行還應充分利用信貸管理信息系統(tǒng)，建立企業(yè)檔案查詢系統(tǒng)，連續(xù)記錄企業(yè)基本經營情況、貸款使用情況、經濟效益情況，根據監(jiān)測信息隨時進行電腦分析，盡早發(fā)現(xiàn)風險苗頭，發(fā)出預警信號，采取防范和化解風險的措施。
4．提高效率，對低風險的信貸業(yè)務適當擴大轉授權
鑒于對經省行信委會審定的AAA級客戶發(fā)放貸款、100％保證金的保證業(yè)務和承兌匯票、存款質押等信貸業(yè)務往往風險較低，而且時效性較強，是其他銀行競爭熱點，因此，為進一步提高工作效率，保證一線營銷的需要，省行可以將這類信貸業(yè)務對二級分行轉授權適當擴大，并簡化上報手續(xù)，對于時效性強的或需求急迫的可實行傳真上報，會簽審批。
5．貫徹“四重”營銷策略，加大對非“四重”客戶貸款的否決率，切實提高新增貸款質量
