發(fā)布時間：2023-03-08 15:29:59
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計(jì)工作方案樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、大數(shù)據(jù)審計(jì)思路
(一)樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念。將大數(shù)據(jù)審計(jì)的貫穿到每個審計(jì)項(xiàng)目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗(yàn)和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準(zhǔn)的定位審計(jì)疑點(diǎn)，縮小核實(shí)范圍，提高工作效率。
(二)充實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)資源。定期采集包括財(cái)政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；積極推動數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè)；推動大數(shù)據(jù)審計(jì)方法庫的構(gòu)建，使計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用更為便利、快捷。
(三)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)應(yīng)動員全局力量，而不僅僅局限在計(jì)算機(jī)人員。加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，審計(jì)人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫的知識，還要懂得審計(jì)實(shí)務(wù)；加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。
二、提高大數(shù)據(jù)審計(jì)的措施
(一)前期數(shù)據(jù)調(diào)查
對全市各部門(單位)所運(yùn)用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解，摸清各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲情況，為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)項(xiàng)目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計(jì)端口，審計(jì)端口的接入更靈活、方便地為各審計(jì)組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。
(二)積極配合項(xiàng)目組
在項(xiàng)目實(shí)施前積極與組長、主審進(jìn)行溝通，如何開展計(jì)算機(jī)審計(jì)、項(xiàng)目組需要什么、項(xiàng)目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，并將相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容納入到審計(jì)工作實(shí)施方案。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，對審計(jì)方法、發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計(jì)思路的變化，及時與主審反饋，以調(diào)整審計(jì)方法和思路，并配合項(xiàng)目組核實(shí)疑點(diǎn)。
(三)參與重點(diǎn)項(xiàng)目
年初審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目制定后，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，加入到項(xiàng)目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計(jì)內(nèi)容，熟悉財(cái)務(wù)知識、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識，盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力，積累經(jīng)驗(yàn)。今后審計(jì)工作中，運(yùn)用自己的思路和方法開展審計(jì)。
(四)編寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方法
在審計(jì)項(xiàng)目完成后，總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施過程中所采用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，并編寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方法或案例，為以后的審計(jì)項(xiàng)目開展打好基礎(chǔ)。
資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號）的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。
一、基本情況
本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實(shí)施”的原則，由各級財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。
財(cái)政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。
地方各級財(cái)政部門（或財(cái)政部門會同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。
二、審計(jì)目的
根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會計(jì)師事務(wù)所按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。
三、審計(jì)范圍
（一）被審計(jì)單位
根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：
1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。
2、執(zhí)行非營利組織會計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。
（二）審計(jì)資料范圍
1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會計(jì)報(bào)表。
2、各單位資產(chǎn)管理、會計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。
3、各單位會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證及相關(guān)文件等。
4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。
5、資產(chǎn)清查審計(jì)過程中需要的其他資料。
四、審計(jì)責(zé)任
會計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。
會計(jì)師事務(wù)所要完成對主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
會計(jì)師事務(wù)所對其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對個別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。
五、工作要求
（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)制
財(cái)政部門與各會計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報(bào)告制度。
1、定期溝通制度
會計(jì)師事務(wù)所定期（具體按照本級財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所（審計(jì)小組）目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。
如遇重大問題，財(cái)政部門可隨時召集會議。
2、建立固定聯(lián)系人制度
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。?
3、重大問題請示報(bào)告制度
各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時向財(cái)政部門提交。
（二）會計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)
1、對被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；
2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；
3、及時向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等有關(guān)資料；?
?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。
六、審計(jì)主要依據(jù)
(一)?國家有關(guān)政策、法規(guī)：
1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
3、《行政單位會計(jì)制度》
4、《事業(yè)單位會計(jì)制度》
5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》
6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》
7、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn) 則》
(二)?行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：
1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》
2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件
七、審計(jì)方法
本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問等審計(jì)方法。
1、銀行存款、往來款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。
2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。
3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。
八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
（一）資產(chǎn)類
1、貨幣資金
主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。
備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。
（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
?a.?存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；
?b.?定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；
?c.?各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；
?d.?外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；
e.?銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。
2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。
（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；
（2）索取各單位職工個人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認(rèn)；
（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。
3、對外投資
（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對；盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對；
（2）對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；
（3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。
?4、存貨（庫存材料）
存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
（1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；
（2）對長期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；
（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；
（4）重點(diǎn)核實(shí)存放時間長、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。
5、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。
（1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；
（2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；
（3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；
（4）對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；
（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；
（6）對批量購進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。
（二）負(fù)債類
負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。
1、借入款項(xiàng)
借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計(jì)提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。
2、應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。
3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款
應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。
4、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）
應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個人列示明細(xì)；與對方單位進(jìn)行對賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。
5、應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計(jì)期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。
（三）收支類
收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會計(jì)期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。
（四）其他事項(xiàng)
1、各單位資金往來
以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。
單位內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：
（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；
（2）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；
（3）中介機(jī)構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
2、資產(chǎn)損溢
中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；
對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)制度關(guān)于會計(jì)差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國家文物局、財(cái)政部（89）文物計(jì)字第877號文的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬；無法估價(jià)的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購金額入賬；對接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。
4、或有事項(xiàng)
審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。
九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)
為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：
1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項(xiàng)目
資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項(xiàng)目，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。
2、保證時間進(jìn)度
會計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。
3、其他關(guān)注方面
會計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。
十、對會計(jì)師事務(wù)所的要求
1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時提交有關(guān)資料。
2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會計(jì)師事務(wù)所及時就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。
3、各會計(jì)師事務(wù)所建立重大問題的及時反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時將問題反饋、報(bào)告給同級財(cái)政部門。
重大問題主要包括：
(1)?導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報(bào)；
(2)?難以評估確定價(jià)值的資產(chǎn)；
(3)?對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題；
(4)?與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng)；
(5)?任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng)；
(6)?其他重大問題。
?4、各會計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告）、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫）。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。
5、各會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時報(bào)給同級財(cái)政部門。
?十一、審計(jì)費(fèi)用
資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。
二0xx年二月十二日
中介機(jī)構(gòu)審核鑒證
1、會計(jì)師事務(wù)所對各單位清理出來的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性，可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；
2、會計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)對個別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
3、會計(jì)師事務(wù)所對申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書。
中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求
（一）委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形
1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；
2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失；
3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報(bào)廢、損毀；
4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；
5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。
（二）社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序
1、督促和協(xié)助單位及時取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；
2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時，社會中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；
3、社會中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；
4、根據(jù)收集的上述材料，社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能進(jìn)行鑒證；
5、通過認(rèn)真核對與分析計(jì)算，對單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；
6、對收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；
7、出具鑒證意見書。
（三）社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求
1、對于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見；
一、指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以《市審計(jì)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》為基礎(chǔ)，建立行政執(zhí)法公眾參與制度，保障群眾對行政執(zhí)法工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)，深入推進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作民主化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)化對行政權(quán)力的監(jiān)督，確保行政執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行陽光透明、公正高效。
二、主要工作
1、梳理確定審計(jì)行政處罰依據(jù)和項(xiàng)目。在原有審計(jì)行政處罰項(xiàng)目清理的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行審計(jì)法律法規(guī)中的行政處罰罰則進(jìn)行全面梳理，確定行政處罰實(shí)施依據(jù)和項(xiàng)目，明確實(shí)施主體和職責(zé)，穩(wěn)步推進(jìn)行政處罰群眾公議工作。
2、完善行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，規(guī)范行政處罰工作流程，細(xì)化、量化行政處罰自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，并在局網(wǎng)站上公布。
3、健全行政處罰自由裁量權(quán)陽光行使和群眾公議相關(guān)配套制度，從制度上保障行政執(zhí)法陽光運(yùn)行。除《市行政處罰案件群眾公議辦法》規(guī)定的不宜公議的行政處罰案件外，適用一般程序的審計(jì)政處罰案件全部實(shí)行群眾公議。
三、實(shí)施步驟
1、前期準(zhǔn)備（2012年8月）。一是成立機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，研究制定實(shí)施方案，迅速啟動群眾公議推進(jìn)工作。二是學(xué)習(xí)傳達(dá)市本級行政處罰實(shí)施主體推進(jìn)群眾公議工作會議精神，進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識，明確任務(wù)。三是根據(jù)法定職責(zé)，進(jìn)一步梳理審計(jì)行政處罰依據(jù)和項(xiàng)目，修訂完善行政處罰自由裁量權(quán)細(xì)化、量化標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善行政處罰基準(zhǔn)制度并公布。四是制定行政執(zhí)法相關(guān)配套業(yè)務(wù)流程，確保行政執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行陽光透明。
2、全面啟動（2012年9月）。在局網(wǎng)站上公布《市審計(jì)局行政處罰裁量目錄》和相關(guān)配套制度、業(yè)務(wù)流程，按照新建立的行政處罰運(yùn)行機(jī)制開展行政處罰工作，全面啟動群眾公議工作。
3、常態(tài)運(yùn)行（2012年10月）。開展行政處罰群眾公議工作檢查評估，總結(jié)完善審計(jì)行政處罰群眾公議工作，整理編印相關(guān)資料，推動建立群眾公議工作常態(tài)工作機(jī)制，建立行政處罰自由裁量權(quán)陽光運(yùn)行長效機(jī)制。
四、保障措施
1、提高認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。開展行政處罰群眾公議工作是規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)陽光運(yùn)行，提高行政執(zhí)法水平，建設(shè)效能政府、法治政府、廉潔政府的重要舉措。為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立局行政處罰群眾公議工作領(lǐng)導(dǎo)小組，局長任組長，副局長、紀(jì)檢組長任副組長，成員由具體涉及行政處罰的處室負(fù)責(zé)人組成，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)具體日常事務(wù)。確保行政處罰案件群眾公議制度順利實(shí)施。
2、突出重點(diǎn)，規(guī)范工作環(huán)節(jié)。一是進(jìn)一步規(guī)范行政執(zhí)法程序；二是做好行政處罰案件的事項(xiàng)登記、調(diào)查取證、初步審定、復(fù)核審理、處罰告知工作，規(guī)范并提交案件卷宗，方便群眾公議。
摘要：隨著公安消防部隊(duì)后勤保障能力的增強(qiáng)和服務(wù)職能的拓展，消防部隊(duì)作為國家武裝力量的主要組成部分和公安機(jī)關(guān)的關(guān)鍵職能部門，肩負(fù)著十分重要的公共管理職能，其內(nèi)部審計(jì)工作是確保經(jīng)濟(jì)活動有序運(yùn)行和反腐倡廉順利推進(jìn)的重要環(huán)節(jié)。新形勢下，公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作面臨著全新的挑戰(zhàn)，如何提高部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)使用效益和審計(jì)管理水平，已經(jīng)成為公安消防部隊(duì)審計(jì)部門必須面對的課題。
關(guān)鍵詞：新形勢 公安消防部隊(duì) 審計(jì)工作
黨的十以來，針對反腐倡廉工作作出了重要指示，強(qiáng)調(diào)了黨和國家反腐倡廉工作的緊迫性、重要性、必要性，提出了要形成不易腐的保障機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不敢腐的懲戒機(jī)制。新形勢下，公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)，這對部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。為了提高公安消防部隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)部隊(duì)穩(wěn)定健康發(fā)展，公安消防部隊(duì)必須重視審計(jì)工作。
一、公安消防部隊(duì)審計(jì)工作的主要內(nèi)容
公安消防部隊(duì)審計(jì)是針對部隊(duì)裝備物資管理、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的整合、控制、監(jiān)督等一系列管理行為，審計(jì)人員按照相關(guān)法律進(jìn)行檢查、審核，并判斷各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性，進(jìn)而作出審查、評價(jià)。公安消防部隊(duì)開展審計(jì)工作有利于促進(jìn)部隊(duì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，起到節(jié)約部隊(duì)開支、避免會計(jì)舞弊、預(yù)防的重要作用。
我國政府一直以來對公安消防部隊(duì)的建設(shè)問題都十分重視。由于消防設(shè)備、消防器材的價(jià)格非常高，國家以及各級地方政府為了保障公安消防部隊(duì)的發(fā)展平穩(wěn)，每年都會撥付大量的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)，以此來壯大消防部隊(duì)的力量。然而，資金的實(shí)際利用率卻不盡如人意，使用中往往存在著資源浪費(fèi)、資產(chǎn)缺乏管理、重復(fù)購買等問題。通過審計(jì)，可以提高公安消防部隊(duì)的資金利用率，捍衛(wèi)國家資金安全。
二、公安消防部隊(duì)審計(jì)工作存在的問題
（一）審計(jì)意識不足
公安消防部隊(duì)普遍較為重視防火、滅火以及消防隊(duì)員的應(yīng)急演練、體能訓(xùn)練等工作，對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面的重視相對不足，甚至有些公安消防部隊(duì)沒有設(shè)置專門的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)的審計(jì)人員，未能落實(shí)審計(jì)工作的編制，內(nèi)部審計(jì)力量缺口嚴(yán)重。這種發(fā)展的不均衡態(tài)勢背離了公安消防部隊(duì)的信息化、科學(xué)化、現(xiàn)代化的發(fā)展要求，阻礙了我國消防事業(yè)的有序、快速、健康運(yùn)行。此外，一些公安消防部隊(duì)對審計(jì)的認(rèn)識仍局限于財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)，缺乏對審計(jì)管理作用的必要認(rèn)識，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的進(jìn)一步開展。
（二）審計(jì)方法不規(guī)范
審計(jì)工作的專業(yè)性極強(qiáng)，公安消防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)活動具有多變性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)挿呵覕?shù)據(jù)龐大，審計(jì)任務(wù)較為繁重，這無形中加大了公安消防部隊(duì)審計(jì)工作的難度，然而傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作方法的效率較低，不具備時效性，已經(jīng)無法滿足新形勢下公安消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。此外，公安消防部隊(duì)的審計(jì)技術(shù)也較為匱乏，審計(jì)評價(jià)仍處于初級階段，審計(jì)程序的規(guī)范性較差，未能給予事前審計(jì)、事前預(yù)警足夠的重視，審計(jì)方法的不規(guī)范導(dǎo)致公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，審計(jì)職能發(fā)揮不到位。
（三）信息化審計(jì)不健全
目前，我國公安消防部隊(duì)普遍以傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法作為主要的審計(jì)手段，信息化建設(shè)局限于使用電腦統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、制作審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告等，缺乏以考核、評價(jià)為主的效益審計(jì)，而效益審計(jì)是檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)活動效益性、經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)性的最有效、最直接的工具和手段。效益審計(jì)的不完善，不利于公安消防部隊(duì)從更深層次剖析部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動中存在的實(shí)質(zhì)性問題，更不利于部隊(duì)單位理財(cái)能力的提高和可持續(xù)發(fā)展的要求。
三、完善公安消防部隊(duì)審計(jì)工作的建議
（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，樹立服務(wù)意識
新形勢下，為了進(jìn)一步適應(yīng)國家深化改革和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，公安消防部隊(duì)必須加快內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的步伐，轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，由傳統(tǒng)的關(guān)注結(jié)果的事后審計(jì)理念，向關(guān)注過程、關(guān)注現(xiàn)狀、隨時審計(jì)、跟蹤審計(jì)、事前審計(jì)的現(xiàn)代化審計(jì)理念轉(zhuǎn)變。重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)防和防范措施，規(guī)避存在的、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)苗頭。此外，還要不斷推進(jìn)部隊(duì)的后勤建設(shè)，積極強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，在預(yù)防腐敗的同時提高部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公安消防部隊(duì)現(xiàn)代化管理水平的提升。
（二）推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，鞏固跟蹤審計(jì)結(jié)果
傳統(tǒng)的以制度為導(dǎo)向的審計(jì)模式要求審計(jì)人員將審計(jì)重點(diǎn)放在具體實(shí)施階段，對準(zhǔn)備階段、審計(jì)計(jì)劃的重視程度不足。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)按照“控制、風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)”的流程進(jìn)行，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)理念是以風(fēng)險(xiǎn)作為核心，要求審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段投入更多的精力，預(yù)見性地發(fā)現(xiàn)、確認(rèn)單位可能面臨或已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程可歸納為“風(fēng)險(xiǎn)、控制、目標(biāo)”。因此，公安消防部隊(duì)必須將審計(jì)工作的重心前移，并兼顧審計(jì)工作的計(jì)劃階段和實(shí)施階段。
在公安消防部隊(duì)以往的審計(jì)模式中，已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動是審查的重點(diǎn)對象，簡而言之，就是對經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果進(jìn)行的事后監(jiān)督審計(jì)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向計(jì)要求公安消防部隊(duì)將事后審計(jì)模式向事前、事中、事后相結(jié)合的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，延伸事后反饋到事中、事前，努力克服傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的不足，這就要求公安消防部隊(duì)的審計(jì)人員事前對部隊(duì)的戰(zhàn)略、目標(biāo)、決策、計(jì)劃進(jìn)行提早審計(jì)，具體審計(jì)內(nèi)容包括審查計(jì)劃、戰(zhàn)略、目標(biāo)的可行性，決策方法的合理性和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以及保證措施的可靠性等。不僅如此，審計(jì)人員要對被審計(jì)單位的戰(zhàn)略、目標(biāo)、決策、計(jì)劃的實(shí)施過程進(jìn)行審計(jì)，即事中審計(jì)，主要審查其執(zhí)行效果和執(zhí)行進(jìn)度。在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后，要綜合、全面地審查戰(zhàn)略、目標(biāo)、決策、計(jì)劃的完成情況，并與預(yù)算指標(biāo)和預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對比，分析差異產(chǎn)生的原因，并提出合理的意見。
在全面審計(jì)工作結(jié)束后，公安消防部隊(duì)的內(nèi)審部門必須在規(guī)定期限內(nèi)，針對被審計(jì)單位在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、采取的措施、糾錯的效果等方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)、后續(xù)審計(jì)，進(jìn)一步檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)程度以及審計(jì)問題的糾正情況。對后續(xù)審計(jì)中檢查出來的各項(xiàng)問題，不論大小，也不論客觀原因或是主觀原因，都要認(rèn)真核實(shí)，找到相關(guān)責(zé)任人，并及時采取有效的措施予以解決，切不可輕視細(xì)節(jié)。
（三）拓寬內(nèi)審范圍，加強(qiáng)工程審計(jì)
近年來，隨著城鎮(zhèn)化、工業(yè)化的深入發(fā)展，公安消防部隊(duì)的任務(wù)類型和職能范圍日益拓寬，其工程建設(shè)的任務(wù)也隨之增加?；窘ㄔO(shè)審計(jì)工作有利于生成并提高公安消防部隊(duì)的戰(zhàn)斗力，關(guān)系到部隊(duì)長遠(yuǎn)的發(fā)展和官兵的切身利益，有利于實(shí)現(xiàn)節(jié)約基建經(jīng)費(fèi)、增加基建資金效益的目標(biāo)，進(jìn)而保障公安消防部隊(duì)基本建設(shè)工程的質(zhì)量。具體審計(jì)內(nèi)容見下表。
（四）突破傳統(tǒng)審計(jì)方法，優(yōu)化內(nèi)審信息化
公安消防部隊(duì)的審計(jì)人員要積極適應(yīng)審計(jì)工作的新要求、新任務(wù)、新形勢，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)方法，改進(jìn)審計(jì)程序，充分利用現(xiàn)代化、信息化的審計(jì)手段，不斷提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會的發(fā)展，信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化逐漸成為公安消防部隊(duì)審計(jì)工作的必然趨勢，為此，應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)管理信息軟件，建設(shè)部隊(duì)審計(jì)信息平臺，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分利用現(xiàn)代化審計(jì)工具，進(jìn)而完成公安消防部內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。在此基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)加強(qiáng)公安消防部隊(duì)效益審計(jì)的建設(shè)，將相關(guān)信息共享到內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺上，以便于群眾瀏覽和監(jiān)督，同時將效益審計(jì)的結(jié)果直接運(yùn)用到年度干部晉升和日常獎懲中，全面提升效益審計(jì)工作的水平和質(zhì)量。
（五）培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)意識，提高人員素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)行力是做好內(nèi)審工作的關(guān)鍵因素，部門領(lǐng)導(dǎo)要充分挖掘?qū)徲?jì)人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。建議公安消防部隊(duì)采取主審輪流制，幫助審計(jì)人員不斷轉(zhuǎn)化工作角色，做到對內(nèi)部審計(jì)的各個流程都有所了解，借此形成宏觀化的視角和全局化的思維，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)小組的向心力和凝聚力，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員主動出擊、群策群力的團(tuán)隊(duì)精神。內(nèi)審人員要切實(shí)提高自身的業(yè)務(wù)水平，準(zhǔn)確把握各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策的相關(guān)規(guī)定，貫徹審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要意義、原則要求、基本內(nèi)涵與全新理念。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，有利于公安消防部隊(duì)提高拒腐防變能力、夯實(shí)應(yīng)急救援機(jī)制、完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。新形勢下，公安消防部隊(duì)必須提高思想認(rèn)識、創(chuàng)新審計(jì)方法、充實(shí)審計(jì)力量，不斷推動公安消防事業(yè)和公安消防部隊(duì)的健康發(fā)展。X
參考文獻(xiàn)：
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一、試點(diǎn)原則
試點(diǎn)工作必須堅(jiān)持以下原則，確保參加試點(diǎn)的會計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)：
（一）嚴(yán)格要求、質(zhì)量第一。從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適應(yīng)內(nèi)地企業(yè)赴港上市對注冊會計(jì)師職業(yè)提出的要求，具有較好的專業(yè)勝任能力和社會認(rèn)可度。
（二）擇優(yōu)選拔、穩(wěn)步推進(jìn)。試點(diǎn)初期，應(yīng)擇優(yōu)選擇符合條件的少數(shù)會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)具體情況，再擇機(jī)審慎擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。
（三）自愿申請、強(qiáng)化審核。符合要求的內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所可自愿申請參加試點(diǎn)。財(cái)政部、證監(jiān)會要強(qiáng)化審核，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，從源頭上防范不符合要求的會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。
二、審核推薦機(jī)構(gòu)
財(cái)政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作審核推薦委員會”（以下簡稱委員會），負(fù)責(zé)對申請參加試點(diǎn)工作的會計(jì)師事務(wù)所的審核推薦工作。委員會主任由財(cái)政部會計(jì)司負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由證監(jiān)會會計(jì)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，委員由財(cái)政部會計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會下設(shè)辦公室（財(cái)政部會計(jì)司），成員由財(cái)政部會計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計(jì)部、中注協(xié)有關(guān)人員組成。
三、基本要求
委員會從符合以下基本要求的會計(jì)師事務(wù)所中擇優(yōu)選擇參加試點(diǎn)：
（一）具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，從事過H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)或預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)；
（二）上年度業(yè)務(wù)收入（含境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)收入，下同）不低于30000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不低于20000萬元，且證券業(yè)務(wù)收入不低于5000萬元或者上市公司審計(jì)客戶不低于30家；
（三）中國注冊會計(jì)師人數(shù)不少于400人，其中通過考試取得注冊會計(jì)師資格的人數(shù)不少于300人；
（四）（自然人）股東持股比例或合伙人的財(cái)產(chǎn)份額每人不得超過25%；
（五）治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行；
（六）在香港發(fā)展有成員所或者與香港會計(jì)師事務(wù)所同屬某一國際會計(jì)公司的成員所。
會計(jì)師事務(wù)所通過合并滿足上述基本要求的，可以申請參加試點(diǎn)，但應(yīng)在2009年10月31日之前完成實(shí)質(zhì)性合并程序。實(shí)質(zhì)性合并程序包括簽署合并協(xié)議、合并公告、交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書等。完成實(shí)質(zhì)性合并程序的，本條第一款第（二）項(xiàng)“上年度業(yè)務(wù)收入”可以合并各方上年度經(jīng)審計(jì)的業(yè)務(wù)收入總額匯總計(jì)算，第（三）項(xiàng)中國注冊會計(jì)師人數(shù)也根據(jù)同一原則認(rèn)定。
四、優(yōu)先考慮因素
在滿足基本要求的同等條件下，對具有以下情況之一的會計(jì)師事務(wù)所予以優(yōu)先考慮：
（一）高級管理團(tuán)隊(duì)關(guān)系和諧、年富力強(qiáng)的。
（二）運(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的。
（三）具有較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)責(zé)任承擔(dān)能力的。
（四）組建會計(jì)師事務(wù)所管理公司的。
五、申請材料
會計(jì)師事務(wù)所申請參加試點(diǎn)工作，應(yīng)當(dāng)向委員會辦公室提交以下材料：
（一）會計(jì)師事務(wù)所參加H股企業(yè)審計(jì)試點(diǎn)工作申請書（含申請表，附表1）。
（二）會計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、證券期貨從業(yè)資格證書復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
（三）在H股審計(jì)試點(diǎn)工作實(shí)施前從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的情況說明及相關(guān)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件，或者預(yù)期能夠承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的說明。
（四）會計(jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表（附表2）、證券業(yè)務(wù)情況表（附表3）以及由其他具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的本會計(jì)師事務(wù)所上年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)特別說明符合基本要求第（二）項(xiàng)的情況。
（五）通過財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)（）和證監(jiān)會會計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)（）打印的股東/合伙人情況表和注冊會計(jì)師情況表。
（六）會計(jì)師事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。
（七）香港成員所的商業(yè)登記證明復(fù)印件、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件以及成員所相關(guān)協(xié)議復(fù)印件。
（八）會計(jì)師事務(wù)所高級管理人員的身份證復(fù)印件。
（九）運(yùn)用信息化手段實(shí)施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的情況說明。
（十）職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件（或其他證明文件）或職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金相關(guān)說明。
（十一）會計(jì)師事務(wù)所管理公司營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及在管理公司范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)品牌、業(yè)務(wù)管理、資源調(diào)度、質(zhì)量控制、教育培訓(xùn)和信息技術(shù)平臺實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一的情況說明。
（十二）委員會辦公室要求提交的其他材料。
涉及本辦法第三條中合并事項(xiàng)的會計(jì)師事務(wù)所，除提交上述材料外，還需提交以下材料：合并協(xié)議復(fù)印件；在公開媒體的合并公告復(fù)印件；被合并方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；交回證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書的說明。
因辦理工商手續(xù)、業(yè)務(wù)銜接等客觀原因確實(shí)難以在2009年10月31日之前交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書的，應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)合并雙方會計(jì)師事務(wù)所及其主任會計(jì)師簽章的承諾書，明確承諾在辦理完畢相關(guān)工商、業(yè)務(wù)手續(xù)后立即交回相應(yīng)證書。延期交回證書的截止時間不得遲于2009年12月31日。
申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的會計(jì)師事務(wù)所，取消其申請資格。
六、工作程序
委員會辦公室收到申請材料后，根據(jù)本方案要求進(jìn)行初審。初審?fù)ㄟ^后，通過財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會網(wǎng)站進(jìn)行公示。
委員會辦公室應(yīng)當(dāng)對初審公示的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地考察，并形成書面報(bào)告上報(bào)委員會。委員會應(yīng)當(dāng)召開全體會議對初審公示和實(shí)地考察情況進(jìn)行綜合審核評議。
審核評議后，委員會應(yīng)當(dāng)將評議結(jié)果報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)確定。委員會對確定參加試點(diǎn)的會計(jì)師事務(wù)所，將在財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會網(wǎng)站上公告，同時推薦給香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)交所和香港會計(jì)師公會。自推薦之日起，被推薦的會計(jì)師事務(wù)所可以開始承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。
一、考核范圍
本辦法考核的范圍為各縣區(qū)審計(jì)局、市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局和局機(jī)關(guān)各科（室）、局下屬事業(yè)單位,以下簡稱各單位（部門）。
二、考核內(nèi)容
圍繞推進(jìn)“金審工程”建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理系統(tǒng)和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的深化應(yīng)用，建立健全審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)和信息交流三大平臺，構(gòu)建完善基礎(chǔ)支撐、安全運(yùn)行、人才支持、制度保障四大體系建設(shè)的情況。全面考核審計(jì)信息化人才培養(yǎng)、制度管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及信息化技術(shù)的深化應(yīng)用和整體推進(jìn)情況；信息化環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督能力和審計(jì)管理水平提升情況；為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)決策支撐提供技術(shù)支持的能力、水平和作用等。重點(diǎn)考核OA和AO系統(tǒng)的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)審計(jì)工作開展情況、審計(jì)信息化成果轉(zhuǎn)化等。
三、考核組織
市局成立全市審計(jì)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長任組長，分管審計(jì)信息化工作的領(lǐng)導(dǎo)任副組長、局綜合法規(guī)科、辦公室、人教科和計(jì)算機(jī)審計(jì)中心主要負(fù)責(zé)同志為成員。
市審計(jì)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（以下簡稱信息化考核辦公室），由市局計(jì)算機(jī)審計(jì)中心履行其職能，具體負(fù)責(zé)考核的日常工作。
四、考核方式及考核標(biāo)準(zhǔn)
各縣區(qū)審計(jì)局、市局各業(yè)務(wù)科室（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局）、市局綜合科室按不同類別分成三組進(jìn)行考核，基本分100分，附加分不封頂。
考核標(biāo)準(zhǔn)詳見附件1、附件2和附件3。
五、考核程序
信息化工作考核遵循公開、公平、公正原則，采取統(tǒng)一組織、上下結(jié)合、逐級考評的方式進(jìn)行。各縣區(qū)審計(jì)局、市局各業(yè)務(wù)科室（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局）、市局綜合科室參照局制定的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自測，并在規(guī)定時間內(nèi)將自測材料報(bào)送考核領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。人教科、綜合科、辦公室、計(jì)算機(jī)中心共同對自測材料予以核實(shí)后，報(bào)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組審查，最后將考核結(jié)果提交局長辦公會審定。
六、考核結(jié)果
根據(jù)考核結(jié)果評出全市審計(jì)信息化工作先進(jìn)集體4個，其中：市局2個（業(yè)務(wù)科室、綜合科室各1個），縣（區(qū)）審計(jì)局2個。全市審計(jì)信息化工作先進(jìn)個人4名，其中：市局2名，縣（區(qū)）審計(jì)局2名。《市審計(jì)機(jī)關(guān)信息化工作先進(jìn)個人計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)》詳見附件4。
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個方面。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個方面，內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個層次。無論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)國家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準(zhǔn)則、借簽國際成熟經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)單位組織實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、流程、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等制度，外部評價(jià)必須確定一個穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評估標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到有效的提高。因此，建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度體系，是確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。
（二）科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)
內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作方案直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，制訂一個科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃時必須結(jié)合本單位本組織的實(shí)際情況，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關(guān)注的重大事項(xiàng)，制訂科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并且要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況，制訂審計(jì)資源計(jì)劃的安排。在制定審計(jì)計(jì)劃時，還要關(guān)注單位及組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及一些苗頭性的問題，注意防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作方案的編制中，重點(diǎn)要做好審前調(diào)查工作，要注意收集和了解被審計(jì)單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，對項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。同時還要注意審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)清晰，審計(jì)資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強(qiáng)的可操作性，同時還要注意審計(jì)方案必須要報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
（三）堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的保障
程序正義是實(shí)體正義的前提，只有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作程序可提高的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，否則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是無法控制的。內(nèi)部審計(jì)的程序是指對審計(jì)工作過程的控制，在內(nèi)部審計(jì)工作中堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是必不可少的，審計(jì)計(jì)劃的制訂到審計(jì)檔案的歸檔、后續(xù)審計(jì)等有一系列嚴(yán)格程序等必不可少，否則就不可能做到審計(jì)意見的客觀性、相關(guān)性、充分性及合理性，影響審計(jì)質(zhì)量的控制。
（四）內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵
高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保證，因此我們在編制審計(jì)工作底稿要從形式和實(shí)質(zhì)上兩個方面來保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實(shí)質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整，層次分明。要確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量還要確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，一方面要保證審計(jì)證據(jù)取得質(zhì)量，要做到取證目標(biāo)明確、范圍清晰，靈活運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計(jì)證據(jù)評價(jià)質(zhì)量，確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論的相關(guān)聯(lián)；可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實(shí)性；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計(jì)結(jié)論，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。第三，實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，審計(jì)工作底稿必須要進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)重要程度確立二級復(fù)核制或者三級復(fù)核制，以確保內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。通過對審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制，形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議相關(guān)的所有重要事項(xiàng)”。
（五）建設(shè)一支過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的根本
無論是審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)方案的編制、審計(jì)工作的實(shí)施都是通過審計(jì)人員在進(jìn)行，因此在影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的第一要素，要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè)，科學(xué)合理地進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配置，建設(shè)一支復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。首先加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)。其次，要進(jìn)一步提升內(nèi)審隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高不能局限于財(cái)務(wù)、工程預(yù)決算的知識的學(xué)習(xí)，還要加強(qiáng)對現(xiàn)代審計(jì)專業(yè)知識、法律知識及計(jì)算機(jī)知識的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。在業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)提高過程中要注意“三個結(jié)合”，即業(yè)務(wù)培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三，建立一支復(fù)合性審計(jì)隊(duì)伍。由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力，從而既提高了審計(jì)工作效率，又提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
（六）積極開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制措施
企業(yè)所開展的內(nèi)部審計(jì)工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，更會影響到企業(yè)的正常運(yùn)作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因?yàn)檫@樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
(一)內(nèi)審人員的素質(zhì)
正如前文所提及，審計(jì)人員的素質(zhì)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計(jì)人員做到審計(jì)時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)不足以審計(jì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對象，采取的審計(jì)方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。
(二)審計(jì)對象的復(fù)雜性和特殊性
企業(yè)審計(jì)的主要對象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)，不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會導(dǎo)致不同的審計(jì)要求，對審計(jì)的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對審計(jì)人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對象和流程也造成審計(jì)較為困難，對審計(jì)的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員可能在無法獨(dú)自作出判斷的情況下需要借助外部人員，從而導(dǎo)致結(jié)論不可信；另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計(jì)對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。
(三)企業(yè)環(huán)境的變化
企業(yè)的環(huán)境變化會對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時也對審計(jì)人員提出了新的要求。審計(jì)要求審計(jì)人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，這要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解，并對企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力帶來了挑戰(zhàn)，使得部分審計(jì)人員面臨經(jīng)驗(yàn)不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性（即動機(jī)）加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計(jì)活動以及審計(jì)人員實(shí)施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計(jì)模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就必須積極的、主動的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計(jì)人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用，才能夠真正的形成一個有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計(jì)模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際條件來進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實(shí)施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計(jì)人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案的制定
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計(jì)工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過工作的完善來避免風(fēng)險(xiǎn)的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也能夠因?yàn)榉桨傅目茖W(xué)、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計(jì)方案，客觀的展開評價(jià)，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足；第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對審計(jì)方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案實(shí)施動態(tài)性的管理，因?yàn)樯鐣诎l(fā)展的同時，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動態(tài)的審計(jì)方案管理，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)效性。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的質(zhì)量，而不少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也往往是由審計(jì)人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因?yàn)檫@樣，企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，整合自身的審計(jì)人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計(jì)人員的作用；第二，給與企業(yè)審計(jì)工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會，比如說大力的開展培訓(xùn)活動，使審計(jì)人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力；第三，加強(qiáng)對審計(jì)人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計(jì)人員能夠更好的投入工作，并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。
結(jié)束語
總而言之，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，隨著社會的發(fā)展以及市場的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)威脅，在這樣的環(huán)境中，相關(guān)工作人員必須做好對風(fēng)險(xiǎn)的控制，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳榮.淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及控制[J].濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010，(01)
