發(fā)布時間：2023-03-06 16:00:58
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部審計工作思路樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：路橋建設(shè)公司;內(nèi)部審計體系;管理模式;建立;運(yùn)作
0 前言
管理學(xué)鑒定，管理是對現(xiàn)有資源進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化整合，從而實(shí)現(xiàn)既定組織目標(biāo)與責(zé)任在這個基礎(chǔ)上所進(jìn)行的一項(xiàng)創(chuàng)造性活動，其目的表現(xiàn)較為明顯。從簡單意義上來說組織目標(biāo)可以簡單分為三個方面：產(chǎn)出目標(biāo);效率與效果目標(biāo);總體目標(biāo)，管理只有將這三個不同層次目標(biāo)有效結(jié)合起來，才能夠?qū)⑵渥饔米畲笙薅劝l(fā)揮出來。新形勢下，發(fā)揮審計"免疫功能"是審計目標(biāo)進(jìn)行重新定位的表現(xiàn)，要求審計以公平公正為主的"制約性"向關(guān)注責(zé)任與績效的"建設(shè)性"審計轉(zhuǎn)變，應(yīng)當(dāng)盡可能的站在宏觀角度，在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)、化解甚至是預(yù)測影響社會健康有序發(fā)展的各類風(fēng)險，從中也就不難看出這是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系的建立與運(yùn)作進(jìn)行重新定位和其重要性，在建立健全相關(guān)體系中應(yīng)當(dāng)充分遵循相關(guān)原則有助于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，審計管理目標(biāo)創(chuàng)新是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系的建立與運(yùn)作得以實(shí)現(xiàn)的前提條件。
1 新形勢下路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系的建立與運(yùn)作重要性分析
（1）確保審計工作高效完成。審計工作高效顧名思義是在原有基礎(chǔ)上提升審計效率。站在管理角度來說，科學(xué)合理的組織架構(gòu)以及流程設(shè)計、有效信息反饋機(jī)制是保證效率的前提條件，將審計項(xiàng)目具體化分析，能夠避免一些問題的出現(xiàn)，從而影響整體。再者，審計管理的重點(diǎn)體現(xiàn)在充分利用審計信息反饋機(jī)制以此服務(wù)于科學(xué)審計項(xiàng)目流程的相關(guān)工作的順利展開，根本性提升審計工作效率。在建立路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系中也是如此，只有結(jié)合其實(shí)際情況，制定出科學(xué)、合理的發(fā)展目標(biāo)，才能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。
（2）確保審計成果有效產(chǎn)出。審計成果的有效產(chǎn)出換一種方式來說是審計成果的有效應(yīng)用與轉(zhuǎn)化，從管理學(xué)的角度出發(fā)，任何一個產(chǎn)品只有在符合市場需要且具備一定價值的商品才能夠轉(zhuǎn)化為商品，從而將其價值彰顯出來，產(chǎn)品需求程度需要產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)證?；诖耍滦蝿菹麓_保審計成果的有效產(chǎn)出，將其審計價值體現(xiàn)出來，并且將這個需求列入到評判審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的范疇。一直以來都有人對審計業(yè)務(wù)認(rèn)識不夠全面，簡單認(rèn)為依照程序規(guī)范操作審計質(zhì)量就能夠得到保障。其實(shí)不然，依照相關(guān)程序進(jìn)行規(guī)范操作只是為審計成果有效產(chǎn)出提供可能，高質(zhì)量的審計成果最終判定者依舊是使用者，審計成果效益能否最大限度顯現(xiàn)出來，直接關(guān)系到科學(xué)審計質(zhì)量體系的構(gòu)建，這也是路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系建立的初衷和原因所在，只有為路橋建設(shè)公司提供一個相對穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，根本性解決因內(nèi)部產(chǎn)生的矛盾，從某種意義上來說促進(jìn)路橋公司的發(fā)展。
2 新形勢創(chuàng)新路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系的建立與運(yùn)作的策略
審計業(yè)務(wù)里面包含業(yè)務(wù)審計體系，審計業(yè)務(wù)管理囊括的范圍比較廣，但是內(nèi)部審計體系是確保其正常運(yùn)行的重要條件，新形勢下審計業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新考慮的因素眾多，尤其是：審計信息化、審計內(nèi)外部環(huán)境變化在審計業(yè)務(wù)管理中都發(fā)揮著重要作用。
（1）精細(xì)化審計業(yè)務(wù)管理流程?？紤]到路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系先前審計業(yè)務(wù)較為單一、管理過度、管理缺失等諸多存在的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)建立多種應(yīng)對模式，依據(jù)實(shí)際情況可以隨時中斷、可以選擇多條途徑。從本質(zhì)內(nèi)容上來說，其包含兩層含義：其一，多途徑可選擇性。依據(jù)不同審計需要建立與之相對應(yīng)的審計業(yè)務(wù)管理流程，既能夠把控風(fēng)險，同時又能夠提升效率。例如：在路橋建設(shè)公司內(nèi)部"制約性"審計過程中，明確規(guī)定審計程序必須嚴(yán)格化、定位準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，對特殊體制存在的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，考慮到審計業(yè)務(wù)中很少涉及對個人甚至是部門的處罰，因而在審計業(yè)務(wù)流程和審計文書處理上應(yīng)選擇靈活多樣的方式。從宏觀角度出發(fā)，如若審計業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)問題，影響較大，尤其是在路橋建設(shè)公司內(nèi)部倘若其運(yùn)行體系出現(xiàn)問題，會使其喪失原有在市場上占據(jù)的優(yōu)勢，很難立足于社會競爭中，嚴(yán)重者與民眾生命安全息息相關(guān)。因此需要在這個基礎(chǔ)之上對立項(xiàng)管理、外部專家管理、審計成果管理等更高層次的控制。其二，全過程可隨時終止。在路橋建設(shè)公司審計機(jī)關(guān)制定出的"審計性"項(xiàng)目，當(dāng)遇到特殊情況無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期審計成果時，可以及時將這個審計業(yè)務(wù)流程終止，以免其產(chǎn)生更大的影響，將損失降到最低。其也具有自身明顯優(yōu)勢，一是審計成果"倒逼"機(jī)制，審計業(yè)務(wù)流程終止一定程度上也就證明項(xiàng)目失敗，項(xiàng)目失敗意味著決策出現(xiàn)失誤，使得影響保持在可控范圍內(nèi)，從某種程度上也就要求路橋建設(shè)公司依據(jù)自身實(shí)際情況，擺脫原有內(nèi)部審計體系的束縛，創(chuàng)造出符合路橋建設(shè)實(shí)際情況的運(yùn)行體系，更好的作用其發(fā)展。同時路橋建設(shè)公司也可求審計人員科學(xué)立項(xiàng)論證，為項(xiàng)目成果最大化提供可能。二是為審計效能提高創(chuàng)造條件，將有限的審計資源運(yùn)用到審計項(xiàng)目上，使其成效最大限度發(fā)揮出來，確保路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系能夠平穩(wěn)健康運(yùn)行，為路橋建設(shè)公司獲得更深層次發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（2）建立健全審計質(zhì)量控制體系。審計質(zhì)量需要以審計成果能夠高層次滿足使用者需要為前提條件，尤其是對于路橋建設(shè)公司來說，其建設(shè)工程從小方面來說關(guān)乎人民生命財產(chǎn)安全，從大方面來說關(guān)乎國計民生，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。鑒于此，構(gòu)建路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系有助于審計總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、以促進(jìn)審計成果最大化為原則的審計質(zhì)量控制體系有其自身的迫切性。在審計質(zhì)量控制體系，審計成果的導(dǎo)向性作用貫穿審計業(yè)務(wù)管理的始終。在特定模式下，審計成果應(yīng)當(dāng)滿足質(zhì)量控制目標(biāo)的需要，但是管理中存在的風(fēng)險控制依然無法排除，具體表現(xiàn)在：其一，科學(xué)立項(xiàng)。在查閱相關(guān)資料結(jié)合路橋建設(shè)公司實(shí)際后發(fā)現(xiàn)，國外路橋建設(shè)公司在這方面已經(jīng)取得很大成就，且在公司內(nèi)部已經(jīng)建立起一套完整的內(nèi)部審計體系，雖然我國路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系發(fā)展還處在初級階段，但是充分認(rèn)識到其存在的重要性。從中也不難發(fā)現(xiàn)，成效好的審計項(xiàng)目，能夠較為清晰的遇見審計成果。而這也是可預(yù)見成果大小決定可預(yù)見審計成果的根本因素所在。此類立項(xiàng)機(jī)制，必須將智慧有效集結(jié)起來、采用多種途徑、方式選取選項(xiàng)預(yù)案，只有這樣才能夠全面掌握基本信息，為準(zhǔn)確獲得可預(yù)見審計成果信息奠定技術(shù)基礎(chǔ)。其二;方案控制。路橋建設(shè)公司審計實(shí)施方案編制的初衷和目的是保證項(xiàng)目目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，鑒于此，方案在整個項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中發(fā)揮著不可替代的作用，與此同時也是確保審計證據(jù)的充分可靠性，明確審計方式，一定程度上也能夠檢驗(yàn)審計人員的工作等其它方面能力。
3 結(jié)語
本文以研究新形勢下路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系的建立與運(yùn)作重要性為切入點(diǎn)，從而找出創(chuàng)新路橋建設(shè)公司內(nèi)部審計體系的建立與運(yùn)作的策略，為審計效能的提高創(chuàng)造條件，這也就要求新形勢路橋建設(shè)內(nèi)部相關(guān)審計工作人員依據(jù)實(shí)際情況制定行之有效的審計項(xiàng)目，為構(gòu)建科學(xué)審計質(zhì)量體系提供堅(jiān)實(shí)的理論依據(jù)，更好的作用于路橋建設(shè)公司的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 陳隴松.關(guān)于施工項(xiàng)目管理審計研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（06）.
內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素
內(nèi)部審計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。為保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，審計組織必須其進(jìn)行控制，它是由審計組織和審計人員進(jìn)行的，是全體審計組織和審計人員共同參與的自律行為。要建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，首先必須分析內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素。(1)內(nèi)部審計環(huán)境。企業(yè)中，內(nèi)部審計環(huán)境包括文化環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)層對審計的態(tài)度、員工對審計工作的認(rèn)可，這些環(huán)境影響著內(nèi)部審計目標(biāo)定位、價值實(shí)現(xiàn)、組織模式設(shè)置等組織模式，對內(nèi)部審計質(zhì)量起到了關(guān)鍵的影響。(2)內(nèi)部審計組織模式。內(nèi)部審計組織模式首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計的獨(dú)立性上，獨(dú)立性是審計最本質(zhì)的特征，包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性，它是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。在集團(tuán)公司中，內(nèi)部審計組織架構(gòu)的設(shè)置對內(nèi)部審計質(zhì)量也造成了影響，集權(quán)與分權(quán)的選擇將會對集團(tuán)公司內(nèi)部審計運(yùn)作模式產(chǎn)生影響，從而間接影響整個集團(tuán)公司的審計質(zhì)量。(3)內(nèi)部審計的人力資源。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)需要靠審計師去進(jìn)行，如何培養(yǎng)合格的審計師、組成一個搭配合理的審計組都是內(nèi)部審計人力資源要解決的問題，內(nèi)部審計師素質(zhì)的高低將對內(nèi)部審計項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生最直接的影響。(4)內(nèi)部審計的技術(shù)與方法。內(nèi)部審計的技術(shù)與方法對內(nèi)部審計的質(zhì)量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息處理的介質(zhì)發(fā)生了改變，勢必對審計技術(shù)與方法有著新要求。一個能順應(yīng)時展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法才能有高質(zhì)量的審計工作。連續(xù)審計、抽樣統(tǒng)計、趨勢分析、內(nèi)部控制測評等現(xiàn)代技術(shù)都給內(nèi)部審計帶來了變革。
建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量
結(jié)合實(shí)際，可以從以下幾個方面完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。1.建立項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制加強(qiáng)審計項(xiàng)目督導(dǎo)。主審對一個審計項(xiàng)目質(zhì)量有著直接影響，審計方案由主審制定，現(xiàn)場審計資源由主審進(jìn)行分配，現(xiàn)場的審計重點(diǎn)、審計思路、審計方式方法和主審密切相關(guān)，因此首先，要明確主審在審計項(xiàng)目中的責(zé)任，其次，要定期對主審進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計人員職業(yè)道德、審計溝通、最新的審計理念、審計案例分析等等，可以說，一個優(yōu)秀的主審是審計項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競爭上崗制，在薪酬計算上對主審主持項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量有所考慮。培養(yǎng)一支階梯式的主審隊(duì)伍是集團(tuán)審計項(xiàng)目質(zhì)量的有效保障。2.利用信息化對審計項(xiàng)目及集團(tuán)審計業(yè)務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)。審計信息化為遠(yuǎn)程監(jiān)控和集團(tuán)管控提供了可能。在審計項(xiàng)目方面，一是審計組長對審計組進(jìn)行遠(yuǎn)程管控。在實(shí)際工作中，審計組長大都由部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，大部分時間不在現(xiàn)場。傳統(tǒng)審計作業(yè)方式都是主審?fù)ㄟ^電話或者電子郵件形式向?qū)徲嫿M長匯報審計進(jìn)度、審計重大發(fā)現(xiàn)等，待現(xiàn)場審計完成后，審計組長通過審核審計取證表對審計質(zhì)量進(jìn)行掌控，不具備實(shí)時性。審計信息化可以使審計組長全面實(shí)時掌控審計進(jìn)度，及時發(fā)現(xiàn)審計重大事項(xiàng)，對審計難點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，保證現(xiàn)場審計工作的效率與質(zhì)量。集團(tuán)業(yè)務(wù)上，上級單位對下級單位審計計劃完成情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對計劃進(jìn)行審批，對進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，對存在的偏差及時發(fā)現(xiàn)，從而提升了整個集團(tuán)的內(nèi)部審計質(zhì)量。3.建立內(nèi)部審計自我評估模型實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部審計自我評估是評價內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，同時提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，包括對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查。持續(xù)監(jiān)督隱含在審計日常項(xiàng)目管理，以及審計綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計員是否依據(jù)審計方案開展工作，審計程序是否滿足內(nèi)部審計規(guī)范的要求，審計計劃是否按時間完成，審計項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)由不參與該項(xiàng)目的審計人員有選擇性地對工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查等方式方法。定期檢查可以設(shè)計一個檢查事項(xiàng)，每年評估一次，定期檢查應(yīng)偏向于整個審計目標(biāo)的完成情況，包括內(nèi)部審計章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性；對公司治理、風(fēng)險管理和控制程序的貢獻(xiàn)；審計業(yè)務(wù)是否遵守了法律、法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計工作為組織增加價值等。該評估不僅僅是內(nèi)部審計人員進(jìn)行評估，而要對管理層、職能部門、下級單位等進(jìn)行深入的訪談和調(diào)查，從而能夠準(zhǔn)確評估內(nèi)部審計為企業(yè)做出的貢獻(xiàn)程度。通過內(nèi)部評估可以適當(dāng)調(diào)整下年度內(nèi)部審計工作重點(diǎn)和工作思路，從而保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的持續(xù)提升。
本文作者：范晨鳴工作單位：中國南方電網(wǎng)超高壓輸電公司
一、加強(qiáng)會計監(jiān)督和會計管理，建立健全財務(wù)規(guī)章制度。為了適應(yīng)新的管理體制的要求，保證各項(xiàng)
工作任務(wù)的完成，我根據(jù)《會計法》及有關(guān)財務(wù)法律、法規(guī)，修訂完善了《××市勞動和社會保障局財務(wù)管理制度》，明確了收支、往來及各項(xiàng)資產(chǎn)的管理細(xì)則，劃分了職責(zé)，規(guī)范了行為，建立了財務(wù)分析長效機(jī)制，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供了準(zhǔn)確的數(shù)字依據(jù)，使財務(wù)工作達(dá)到規(guī)范化、制度化。為規(guī)范會計人員的工作職責(zé)和行為，我制定了《××市勞動局會計人員崗位職責(zé)》和《××市勞動局會計人員行為規(guī)范》，為我局財務(wù)管理創(chuàng)立高效、快捷的工作作風(fēng)打下了良好的基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失，我完善制定了《固定資產(chǎn)管理制度》，明確規(guī)定了資產(chǎn)購置、使用和報廢等一系列管理辦法。為了加強(qiáng)各類社會保險基金的監(jiān)督與管理，達(dá)到制度化、規(guī)范化、全方位監(jiān)控管理。我完善制定了《××市社會保險基金監(jiān)督管理辦法》。為了加強(qiáng)部門預(yù)算管理，細(xì)化支出預(yù)算，合理安排預(yù)算執(zhí)行計劃，提高財政資金的使用效益，根據(jù)××市財政局部門預(yù)算管理的有關(guān)要求，我著手制定了《定額支出預(yù)算管理辦法》。隨著一批財務(wù)管理制度的施行，進(jìn)一步規(guī)范了我局會計基礎(chǔ)工作，做到了有章可循，使財務(wù)管理工作達(dá)到規(guī)范化、制度化的要求。
二、加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。根據(jù)市政府關(guān)于清產(chǎn)核資工作的具體安排和要求，針對我局國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，我著手制定了《固定資產(chǎn)管理制度》，明確規(guī)定了資產(chǎn)購置、使用和報廢等一系列管理辦法，按要求設(shè)計了《固定資產(chǎn)清查表》和《往來款項(xiàng)清查登記表》，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類與代碼》的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定了統(tǒng)一的固定資產(chǎn)代碼，設(shè)計了固定資產(chǎn)登記表和卡片，實(shí)行
“一物一卡，賬卡物相符”的管理模式，帶領(lǐng)相關(guān)人員采取實(shí)地盤點(diǎn)的方式對全局各類資產(chǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的登記，核準(zhǔn)了物品的名稱、型號、存放地點(diǎn)，對固定資產(chǎn)分類編碼，建立了固定資產(chǎn)臺帳。對于往來款項(xiàng)的清查核實(shí)，我在調(diào)閱帳薄的基礎(chǔ)上，追溯有關(guān)當(dāng)事人，了解詳情，查明原因，限期清理。在詳細(xì)清查的基礎(chǔ)上，我組織有關(guān)人員借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，研制開發(fā)了《××市勞動和社會保障局固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》軟件，由靜態(tài)管理發(fā)展為動態(tài)管理，有效監(jiān)控了資產(chǎn)的使用狀態(tài)。
Abstract: Colleges and Universities in China got a late start on the internal audit work. In the case of transformation of function of the internal audit, internal audit work of new colleges appeared some hardship. It is the key to solve the problem to focus on studying the status quo of internal audit work of new colleges and universities and explore the reason. This paper tries to propose new direction of internal audit of new colleges and universities from the internal auditing profession and internal communication and so on.
關(guān)鍵詞: 新建高校;內(nèi)部審計;專業(yè);溝通
Key words: new college;internal audit;professional;communication
中圖分類號:G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)19-0185-02
0引言
隨著高教宏觀管理體制改革和學(xué)校內(nèi)部管理體制改革的深化,一些地方本科院校異軍突起。高校的財務(wù)資金周轉(zhuǎn)量加大,學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時高教系統(tǒng)也反映出受市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊不斷加大,傳統(tǒng)的封閉型教育“清水衙門”的平靜正在被打破,部分學(xué)校出現(xiàn)了職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多,金額越來越大,職務(wù)越來越高,手段越來越隱蔽,對高校的內(nèi)部審計工作也提出了新的要求。而高校內(nèi)部審計模式同發(fā)展速度已不相適應(yīng),內(nèi)部審計職能的發(fā)揮不盡人意,還存在不少問題,急待加以研究和解決。
1問題提出:新建高校內(nèi)部審計的困頓
1.1 新建高校內(nèi)部審計地位的不確定性內(nèi)部審計職能決定了高校內(nèi)部審計的地位,所謂內(nèi)部審計地位就是內(nèi)部審計結(jié)果向誰報告的問題,可以通過內(nèi)部審計模式表現(xiàn)出來。
1.1.1 從機(jī)構(gòu)設(shè)置來看我國高校內(nèi)部審計部門的設(shè)置主要有以下四種形式:①校長直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計部門;②由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(如財務(wù)部門)合署辦公的審計部門;③非校長直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計部門;④非校長直接領(lǐng)導(dǎo)的與其他部門(紀(jì)委監(jiān)察部門)合署辦公的審計部門。
1.1.2 從領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、人事任免和經(jīng)費(fèi)來源來看①高校內(nèi)部審計部門直接接受高校分管本部門工作的校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo);②在業(yè)務(wù)上接受行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo);③大部分高校在全校范圍內(nèi)公開競聘德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人,經(jīng)學(xué)校校長辦公會議決定任免;④經(jīng)費(fèi)來源主要是學(xué)校辦公事業(yè)經(jīng)費(fèi),尚無自籌經(jīng)費(fèi),這難免會影響內(nèi)部審計工作的獨(dú)立、客觀、公正。
1.2 新建高校內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性結(jié)構(gòu)就是指不同類別或相同類別的不同層次按程度多少的順序進(jìn)行有機(jī)排列。內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)就是內(nèi)部審計組織、審計行為、審計內(nèi)容和審計人員等方面的有機(jī)排列。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型,決定了內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化。
1.2.1 內(nèi)部審計事項(xiàng)的豐富性隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大,資金不斷的投入,需要確認(rèn)和咨詢的內(nèi)部審計事項(xiàng)越來越豐富。
1.2.2 內(nèi)部審計人員的精煉性內(nèi)部審計事項(xiàng)的豐富性,決定了內(nèi)部審計人員必須具有精煉的特質(zhì),“精煉”主要是內(nèi)部審計人員具有精煉的專業(yè)知識和較強(qiáng)的審計溝通藝術(shù)。
1.3 新建高校內(nèi)部審計的外部化《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第十九條指出,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要,經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可委托社會中介機(jī)構(gòu)對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計。內(nèi)部審計外部化(外包),指高校管理層將本單位的內(nèi)部審計職能全部或部分委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實(shí)施。從實(shí)踐上看,新建高校內(nèi)部審計往往存在人員少、知識結(jié)構(gòu)不合理和內(nèi)部審計力量不足的劣勢。因此,內(nèi)部審計與外部審計之間必須加強(qiáng)必要的溝通,增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。通過高校內(nèi)部審計外部化問題的解決,可以拓展高校內(nèi)部審計人員的思路,是理性選擇的結(jié)果,同時也體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門與外部審計組織之間的競爭與合作。
2原因探析:新建高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
2.1 對內(nèi)部審計地位認(rèn)識不足目前,一些新建高校的組建與發(fā)展工作千頭萬緒,學(xué)校的重點(diǎn)和主要精力很難關(guān)注到內(nèi)部審計工作,因此內(nèi)部審計的開展從開始就存在先天性的不足。
2.2 內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)滯后
2.2.1 現(xiàn)代審計的高要求與審計人員素質(zhì)不相適應(yīng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的日益復(fù)雜:教育經(jīng)費(fèi)管理的不完善;工程投資難以控制;復(fù)雜經(jīng)營活動中容易隱匿的問題;經(jīng)濟(jì)責(zé)任在形成過程中難以分清。這些都對內(nèi)部審計提出了更高的要求。要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的各個方面。目前,高校內(nèi)部審計同獨(dú)立審計相比,無論是人員數(shù)量,還是人員業(yè)務(wù)素質(zhì)都有較大差距,存在明顯的劣勢。審計部門深感人手不足,難以完成目前繁重的工作任務(wù)。
2.2.2 現(xiàn)代審計的高要求與審計人員工作思路不相適應(yīng)目前,高校內(nèi)部審計工作思路狹窄的弊端已多有顯現(xiàn),審計項(xiàng)目在實(shí)施過程中往往重視現(xiàn)場審計,忽視審計的準(zhǔn)備階段和后續(xù)整改工作,造成審計程序不完整,影響審計質(zhì)量和效率。
2.3 內(nèi)部審計技術(shù)與方法落后
2.3.1 審計方法與經(jīng)濟(jì)活動的繁雜性不相適應(yīng)目前,高校的內(nèi)部審計,大量的還是搞財務(wù)收支的合規(guī)性審計。只把財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、差異性作為審計的重點(diǎn),忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定,造成審計的深度不夠、范圍狹窄、作用層次低等問題。
2.3.2 計算機(jī)審計技術(shù)的應(yīng)用滯后現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展,大大增強(qiáng)了審計的及時性,事后審計將逐步被實(shí)時審計所代替。高校審計人員對對計算機(jī)審計軟件開發(fā)、應(yīng)用滯后,遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落后于財務(wù)會計信息化的發(fā)展;內(nèi)部審計人員嚴(yán)重制約審計質(zhì)量和審計效率的提高,制約審計方式、方法的創(chuàng)新。
2.3.3 高校內(nèi)部審計證據(jù)的較高要求增加了內(nèi)審的難度由于內(nèi)部審計事項(xiàng)與高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)系密切,一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽,內(nèi)部審計人員取證難度較大。其復(fù)雜性和隱蔽性往往會使內(nèi)審人員不能做出正確的判斷,而審計證據(jù)的不充分或缺乏證明力,會直接影響結(jié)論的公正性。證據(jù)的較高要求也在考驗(yàn)審計人員的專業(yè)和溝通能力。
2.4 內(nèi)部審計風(fēng)險加大
2.4.1 內(nèi)部審計風(fēng)險與內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系密切我國高校內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)的建設(shè)都不盡完善,關(guān)于內(nèi)部審計的法規(guī)更是一片空白。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計時,隨意性較大,只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識進(jìn)行分析判斷。在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性,也加大了內(nèi)部審計風(fēng)險。
2.4.2 內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)容①有關(guān)信息使用者開始要求內(nèi)審部門對相關(guān)會計信息等進(jìn)行審簽,無疑增加了內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險;②自高校實(shí)施會計集中核算以來,實(shí)行全收全支的新收支管理模式,將所有來源的收入和支出全部納入預(yù)算管理。大大增加了學(xué)校內(nèi)審工作量,內(nèi)審工作重點(diǎn)需要由過去的查錯防弊和對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價的審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)與咨詢”;③高校內(nèi)審部門的工作通常來自于學(xué)校組織部和分管副校(院)長的行政安排,審計人員大多數(shù)時候沒有選擇被審計單位的權(quán)力,因而風(fēng)險高領(lǐng)域不能被及時發(fā)現(xiàn);④隨著高校會計電算化的普及和應(yīng)用,計算機(jī)信息系統(tǒng)更新、刪除可以不遺留任何痕跡,會計人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn),審計人員的檢查風(fēng)險也隨之加大。
3對策研究:新建高校內(nèi)部審計的拓展方向
3.1 找準(zhǔn)內(nèi)部審計在高校組織中的定位要找準(zhǔn)內(nèi)部審計在高校組織中的定位,應(yīng)該把握如下幾個原則:
3.1.1 保持內(nèi)部審計的獨(dú)立性新建高校的決策者們,要真正把內(nèi)部審計工作當(dāng)作頭等大事來抓,列入黨委議事議程。設(shè)立獨(dú)立的審計處,不能隨意撤并審計機(jī)構(gòu),不能隨意與其他部門(紀(jì)委、監(jiān)察、財務(wù))合署辦公或掛靠,必須做到能夠獨(dú)立開展審計工作,從人事、經(jīng)費(fèi)、權(quán)限上真正實(shí)行完全意義上的獨(dú)立,這是內(nèi)部審計工作性質(zhì)的客觀要求,也是實(shí)踐得出的結(jié)論。
3.1.2 提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識高校內(nèi)部審計工作離不開校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。而領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視程度取決于其對審計工作的認(rèn)識程度以及審計工作成績的取得。審計部門要變被動為主動,積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。
3.1.3 做好內(nèi)部審計的規(guī)劃在以法人財產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的高校法人治理結(jié)構(gòu)的框架下,審計人員應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的統(tǒng)一部署、校領(lǐng)導(dǎo)的指示意見,結(jié)合高校的實(shí)際情況和高校年度工作的安排,精心研究制定詳細(xì)而周密的年度內(nèi)部審計項(xiàng)目和工作計劃,確定年度重點(diǎn)審計項(xiàng)目。
3.1.4 根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn),我們認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)該確立這樣的組織定位,如圖1所示:
3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計專業(yè)能力建設(shè)
3.2.1 加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)從內(nèi)部審計人員設(shè)置來看,多者三人以上,少者1到2人,有的還是兼職人員,我們認(rèn)為無論單位大小,都要重視人員配備,形成合理的專業(yè)、知識和年齡梯隊(duì)。內(nèi)部審計人員不得少于2人。
3.2.2 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,提高審計技術(shù)手段提升內(nèi)審工作的前瞻性,把評價并改善風(fēng)險管理,控制和治理過程的效果,當(dāng)作內(nèi)部審計的工作范圍和職責(zé)。圍繞“增加價值、改善組織營運(yùn),幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”這個內(nèi)部審計的工作目標(biāo),可以采取不同的技術(shù)手段。
3.2.3 刻苦鉆研業(yè)務(wù),提升專業(yè)能力。政治素質(zhì)是高校審計人員的靈魂,專業(yè)能力就是高校審計人員的生命。審計是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù),審計人員要精通審計專業(yè)知識和熟練掌握審計技能,通過對審計人員的培訓(xùn)方式,認(rèn)真學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和相關(guān)法律、法規(guī),提高分析、判斷能力和審計人員的綜合素質(zhì)。
①增強(qiáng)內(nèi)部控制能力。通過對內(nèi)部控制的評價,針對內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn),加大對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的監(jiān)管力度,建立健全各種管理制度和控制措施,使各項(xiàng)工作有章可循、有法可依,維護(hù)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序,創(chuàng)造良好的教育環(huán)境,為學(xué)校的改革和健康發(fā)展服務(wù)。②增強(qiáng)管理審計能力。強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約,以便對組織的措施表達(dá)意見,對組織經(jīng)營進(jìn)行更好的控制。③增強(qiáng)績效審計能力。加強(qiáng)對內(nèi)部財務(wù)、基建(修繕)、物資(設(shè)備)采購、科研經(jīng)費(fèi)等方面的審計。內(nèi)部審計關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)效益,即對投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析,通過辦學(xué)和科研為學(xué)校增加的收益,確定諸如教學(xué)課時、科研項(xiàng)目的完成數(shù)量,教學(xué)質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等。在辦學(xué)過程中為學(xué)校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入。以便幫助管理人員采取相應(yīng)的措施,提高效率、減少浪費(fèi),最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益。④增強(qiáng)質(zhì)量審計能力。質(zhì)量審計就是:“為獨(dú)立地核實(shí)或評價和報告產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求,由人們對有關(guān)行為或決策的質(zhì)量方面進(jìn)行的系統(tǒng)檢查。”⑤增強(qiáng)風(fēng)險審計能力。“風(fēng)險是指可能對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。
3.3 充分運(yùn)用溝通藝術(shù)溝通是一門藝術(shù),在一定程度上決定著內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平。有效地溝通交流,有助于化解誤會、消除矛盾和解決問題。如果溝通不當(dāng),往往會出現(xiàn)被審計單位“怕審計、煩審計、躲審計”的情況。
3.3.1 內(nèi)部審計溝通的基礎(chǔ)①制度基礎(chǔ)。高校內(nèi)部審計規(guī)章制度是規(guī)范內(nèi)部審計的根本點(diǎn)和著力點(diǎn),也是我們內(nèi)部審計工作的難點(diǎn)。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本校的管理評價體系之后,才可對被審計事項(xiàng)進(jìn)行評價,使內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循,并由此確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、層次,用法規(guī)文件保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性。②程序基礎(chǔ)。內(nèi)部審計應(yīng)嚴(yán)格遵循審計工作程序,審前制訂科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的審計方案,明確審計的內(nèi)容、范圍、時間、分工及責(zé)任等,針對不同的環(huán)節(jié)來設(shè)計溝通的步驟,就能夠準(zhǔn)確把握溝通的特性和技巧。
3.3.2 內(nèi)部審計溝通的技巧①準(zhǔn)確把握溝通方式。IIA的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出:“內(nèi)部審計師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能,以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計目的、評價、結(jié)論和建議等事項(xiàng)?！盿)口頭溝通。b)書面溝通;②學(xué)會積極傾聽。傾聽全部信息,不要只聽自己關(guān)心和感興趣的信息。在傾聽中有針對性地采用鼓勵、詢問、回應(yīng)、重述等手段,確保對問題的全面正確理解;③避免溝通中的禁忌。審計溝通中接觸的不只是財務(wù)專業(yè)人員,避免過多使用專業(yè)術(shù)語,過多使用專業(yè)術(shù)語除了溝通的效果大打折扣外,別人會先入為主地認(rèn)為無法與你溝通。
3.3.3 內(nèi)部審計溝通的巧妙設(shè)計內(nèi)部審計的不同階段,具有不同的任務(wù),因而溝通方式也要進(jìn)行巧妙的設(shè)計。①在準(zhǔn)備階段。a)審計人員應(yīng)了解被審計對象的基本情況;b)召集相關(guān)會議。有被審計單位主要負(fù)責(zé)人及審計涉及部門的負(fù)責(zé)人出席。通過審前會可以使被審計對象詳細(xì)了解本次審計的目的、性質(zhì)和具體安排,有利于審計實(shí)施階段的溝通;②在實(shí)施階段。審計人員就具體審計事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流、查詢;③在報告階段。為了保證審計結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解,內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定等與被審計單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計單位對審計結(jié)果提出書面意見,并將該材料作為審計工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議;④后續(xù)審計階段。就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進(jìn)行溝通,同時征求其對審計的反饋意見。
4結(jié)語
高校內(nèi)部審計工作還剛剛起步,應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計的組織定位,認(rèn)識內(nèi)部審計確認(rèn)與咨詢的職能。內(nèi)部審計人員應(yīng)著力提升自己的各種專業(yè)能力,加強(qiáng)內(nèi)部審計溝通,多角度、全方位地發(fā)揮現(xiàn)代高校內(nèi)部審計的作用,使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為高校經(jīng)濟(jì)管理的參謀部,內(nèi)審人員應(yīng)成為高校領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀。專業(yè)濃縮精品,溝通鑄就未來。
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1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，加強(qiáng)工作，充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)按照管理層和董事會所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系，力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程，得到管理層的批準(zhǔn)和董事會的認(rèn)可，及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。
2．明確內(nèi)部審計工作思路，改進(jìn)內(nèi)部審計工作方式?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點(diǎn)在于評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，把審計的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外，在審計方式上，變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計，做到事前科學(xué)預(yù)測與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析，確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過程，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求。
3．改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)組成，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計人員的隊(duì)伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計人員的構(gòu)成，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計隊(duì)伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)教育工作，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調(diào)動審計人員的工作積極性，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4．完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職責(zé)，使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時，要嚴(yán)格執(zhí)行審計決定，認(rèn)真做好后續(xù)審計工作，對審計意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，督促有關(guān)部門或所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改。
5．拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理，防范企業(yè)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項(xiàng)，都應(yīng)作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務(wù)收支審計，實(shí)施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)。
二、內(nèi)部審計工作存在的問題
我國內(nèi)部審計起步較晚，受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀，與我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。
1．內(nèi)部審計工作沒有財務(wù)工作重視，沒有設(shè)置內(nèi)部審計職能或沒有開展實(shí)質(zhì)性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的日常工作履行財務(wù)職能，或者只限于費(fèi)用控制業(yè)務(wù)的審批。
2．內(nèi)部審計工作一般是從財務(wù)會計工作中分離出來，審計隊(duì)伍全是財會人員，缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才，很難獨(dú)立全面地開展內(nèi)部審計工作，得不到企業(yè)的認(rèn)可，工作難度大。
3．內(nèi)部審計工作不規(guī)范，審計方法簡單，審計風(fēng)險大；內(nèi)部審計工作只有財務(wù)稽查，分析、確認(rèn)、咨詢、評價能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。
4．一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護(hù)“家族集團(tuán)”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨(dú)立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。
5．對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認(rèn)識不足，對如何確保內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，更好地改善企業(yè)管理，維護(hù)全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。
綜上所述，公司治理離不開內(nèi)部審計，同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念，與時俱進(jìn)，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 審計 問題 措施
內(nèi)部審計是對事業(yè)單位組織的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行行獨(dú)立評價，看其是否遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)以及是否有效使用資源和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的一種形式。隨著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)不斷上漲，落后的內(nèi)部審計工作的問題就逐漸暴露出來，如何可以把審計工作搞好才是事業(yè)單位的首要問題，只有解決好問題才能實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位最本質(zhì)的工作意義，從而提高政府工作形象。
一、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計的重要性
內(nèi)部審計功能目前在我國的事業(yè)單位中的地位并不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實(shí)它還具有有效性和真實(shí)性，因?yàn)樗P(guān)乎著事后審計以及單位與上下級單位的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動的具體情況。只有充分了解它的重要性才能更好的構(gòu)建它。首先，如果內(nèi)部審計的監(jiān)督功能可以得到全面發(fā)揮，那么所構(gòu)建的內(nèi)控制度也會相應(yīng)完善，當(dāng)前影響事業(yè)單位發(fā)展的原因主要是內(nèi)控職能的不顯著以及沒有合理評價內(nèi)控體系。對發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問題也沒有加以改進(jìn)。其次，監(jiān)督職能在內(nèi)部審計工作中的作用很大，不僅防止資產(chǎn)流失，國家的財產(chǎn)安全也得以保障。加強(qiáng)內(nèi)部審計，還可對在工作中存在的不規(guī)范行為和事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行隨時掌控，提高事業(yè)單位財政資產(chǎn)中的利用率和使用率。
二、事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計存在問題
（一）審計人員方面
對于內(nèi)部審計工作人員來說，非常強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的，因?yàn)檫@是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，豐富的財務(wù)和審計知識也是要求內(nèi)部審計人員必須要掌握的，但大多數(shù)內(nèi)部審計人員都來自會計專業(yè)方面，相對缺乏的內(nèi)部審計知識導(dǎo)致對有關(guān)經(jīng)營管理的知識及經(jīng)驗(yàn)不足，使得發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找不能探求其根本。其次，有些內(nèi)審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態(tài)度，經(jīng)常會將內(nèi)審和其他財務(wù)工作列為相同性質(zhì)的工作，對內(nèi)審工作還不能完全勝任，有的是安于現(xiàn)狀，對內(nèi)審工作崗位極其不滿意，因此他們不能及時充實(shí)審計知識和更新現(xiàn)有的財務(wù)知識，使得內(nèi)審工作的質(zhì)量嚴(yán)重降低，削弱內(nèi)審工作的力度。
（二）各項(xiàng)工作沒有得到改善
首先，在法律法規(guī)方面，相應(yīng)完善的相關(guān)法規(guī)制度還沒有在內(nèi)審工作方面有所實(shí)施，在當(dāng)前的內(nèi)審工作中不具備較強(qiáng)的可操作性和有一定的偏差都是因?yàn)閮?nèi)審的法律建設(shè)不具有高等的法律級次，沒有明確規(guī)定對操作的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。所以內(nèi)審工作中自身往常的習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)以及主觀性意識成為了當(dāng)前內(nèi)部審計的具體實(shí)踐內(nèi)容，增加了審計工作的風(fēng)險系數(shù)。其次，缺乏獨(dú)立性。審計工作無法順利發(fā)展的原因則是因?yàn)閷徲嫻ぷ魅狈Κ?dú)立性，內(nèi)審獨(dú)立性的高低直接受領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的影響，獨(dú)立性越強(qiáng)的內(nèi)審則表示領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)越高。再次，對內(nèi)審工作認(rèn)識不夠。沒有得到足夠的認(rèn)識和重視是內(nèi)審工作中最重要的一個問題。由于公司性質(zhì)不同，有的是單純的以盈利為目的，有的只是簡單的記錄收支，所以就認(rèn)為在單位開展內(nèi)審工作沒有必要。
三、解決對策
（一）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員的專業(yè)素質(zhì)
事業(yè)單位的內(nèi)審質(zhì)量都關(guān)系到內(nèi)審工作人員是否具有相應(yīng)的素質(zhì)和扎實(shí)的專業(yè)技能，所以優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和人才的培養(yǎng)尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)該給予內(nèi)審工作人員一定的學(xué)習(xí)時間和對內(nèi)審人員的系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，嚴(yán)謹(jǐn)防范各種不專業(yè)的人員混進(jìn)內(nèi)審的工作隊(duì)伍中，因?yàn)閮?nèi)審是一項(xiàng)很嚴(yán)肅的工作，對工作人員的要求很高，應(yīng)該大力加強(qiáng)審計隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，所以選擇合適的內(nèi)審人員才有利于保證事業(yè)單位內(nèi)審工作的順利開展。
（二）加強(qiáng)對內(nèi)審工作的認(rèn)識
內(nèi)審工作是事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，只能加強(qiáng)不能削弱，要把審計和強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來，通過媒體的宣傳，行政發(fā)文，政府審計，財政監(jiān)督等手段提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、職工、財務(wù)人員、以及具體從事內(nèi)審工作人員對內(nèi)審工作的全面認(rèn)識，只有全面了解認(rèn)識了內(nèi)審工作，才會在內(nèi)部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。內(nèi)審工作想要取得新突破就要有創(chuàng)新，對內(nèi)審工作要積極研究和探索新思路和新辦法，才能應(yīng)對不同時期工作思路的轉(zhuǎn)變。
（三）建立健全內(nèi)審工作相關(guān)制度
內(nèi)審工作存在一定的特殊性，那么建立健全相關(guān)制度就是對它的依法保障，事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須根據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度來實(shí)施具體工作。所以說在事業(yè)單位中應(yīng)該建立有效內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行建立健全的各項(xiàng)規(guī)章制度，尤其要嚴(yán)格審計工作底稿的分級審核制度，使人為誤差減少或消除，在審計過程中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)和解決。確保每一個審計項(xiàng)目都做到程序規(guī)范、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理結(jié)果落實(shí)。圍繞審計中心，突出審計重點(diǎn)。關(guān)注資金使用效益就要通過對重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，克服工作中的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)審計工作中的嚴(yán)肅性。所以，想要保證權(quán)力的正確運(yùn)行，就要建立健全審計權(quán)力約束機(jī)制和相關(guān)制度。
四、結(jié)語
通過分析事業(yè)單位內(nèi)審出現(xiàn)的問題，使我們充分認(rèn)識到了審計工作對事業(yè)單位的重要性，盡管現(xiàn)在事業(yè)單位中的內(nèi)審還存在許多問題，但經(jīng)仔細(xì)分析后都是在日常工作中多下點(diǎn)功夫就能解決的問題，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都可為事業(yè)單位內(nèi)審工作帶來不小的作用，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部審計，提高審計效率，只有將以上幾點(diǎn)相結(jié)合，事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展才可得到有效的保障，從而推動事業(yè)單位的向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢下，企業(yè)想要更快、更好地發(fā)展，就必須高度重視企業(yè)內(nèi)部的審計工作，提高全體員工對其重要性的認(rèn)識，才能真正提升企業(yè)的管理水平，從而推動企業(yè)不斷向現(xiàn)代化方向發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來看，做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，有利于提高企業(yè)的市場競爭力，增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力。本文就企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的主要問題進(jìn)行全面分析，提出做好企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效措施，以促進(jìn)企業(yè)整體效益不斷增長。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)；內(nèi)部；審計工作；有效措施
根據(jù)相關(guān)研究和調(diào)查來看，受計劃經(jīng)濟(jì)的長期影響，我國較多企業(yè)內(nèi)部的審計工作開展效果都不夠理想，在很大程度上給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成極大制約。因此，在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加劇的大環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，給企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高要求，必須與企業(yè)的未來發(fā)展和實(shí)際發(fā)展需求相適應(yīng)，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源的最優(yōu)化配置，最終為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供重要保障。
一、企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的主要問題
對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展情況進(jìn)行全面調(diào)查和分析發(fā)現(xiàn)，其存在的主要問題有以下幾個方面。
1、重視和認(rèn)識不到位
在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，部分管理人員片面的認(rèn)為審計工作發(fā)揮的作用不大，對審計工作的認(rèn)識不到位、重視程度不夠強(qiáng)，致使審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部一個無關(guān)緊要的部門。在較多企業(yè)的管理工作中，管理機(jī)制和管理制度還不夠完善，根本無法發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用，從而影響審計工作在企業(yè)員工心目中的地位，甚至出現(xiàn)將審計工作看作挑毛病、找麻煩的部門，給審計工作有序開展造成嚴(yán)重阻礙。此外，部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，如果投入過多精力和資金，則有可能降低企業(yè)員工的工作積極性，影響各部門之間的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作根本無法全面落實(shí)和嚴(yán)格執(zhí)行。有部分公司將審計工作與會計工作混淆在一起，他們認(rèn)為會計人員可以發(fā)揮監(jiān)督作用，不需要高度重視審計工作，致使企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)不夠合理，給審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性造成極大影響，最終影響企業(yè)更快、更好地發(fā)展。
2、監(jiān)督力度還不夠強(qiáng)
目前，我國較多企業(yè)設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)都是由董事長、總經(jīng)理來管理，因此，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計工作存在監(jiān)督力度還不夠強(qiáng)的問題，從而大大降低了審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督效用。與此同時，在這種由董事長和總經(jīng)理管理企業(yè)所有事務(wù)的經(jīng)營模式下，審計監(jiān)督人員根本無法對上述人員進(jìn)行有效監(jiān)管，從而無法達(dá)到審計的真正目的，致使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)很多問題，給企業(yè)管理水平全面提升造成嚴(yán)重影響。
3、審計人員素質(zhì)問題
在企業(yè)內(nèi)部審計工作全面推進(jìn)的過程中，審計人員發(fā)揮著非常重要的作用。因此，必須有效提升審計人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，才能更好的滿足審計工作的各種需求。但是，我國較多企業(yè)的審計人員都存在素質(zhì)水平整體不夠高等問題，大大降低企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)效性。在實(shí)踐過程中，較多審計人員都是學(xué)的會計專業(yè)，他們參加的審計工作培訓(xùn)時間較短，因而沒有較高的專業(yè)水平，審計知識不夠全面和老套，給企業(yè)內(nèi)部審計工作有序開展造成極大影響。與此同時，很多企業(yè)內(nèi)部審計工作都存在審計方法不夠現(xiàn)代化、審計手段不夠多樣化的問題，沒有高度重視審計人員計算機(jī)操作能力的提升，也沒有為審計人員提供各種培訓(xùn)和晉升機(jī)會，從而降低他們的工作熱情，最終影響企業(yè)審計人員的未來發(fā)展和創(chuàng)新能力。
4、審計工作影響因素多
在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境變得越來越復(fù)雜，不僅要及時克服企業(yè)內(nèi)部的很多影響因素，還必須對外部存在的各種不確定因素進(jìn)行有效防范，才能真正提高企業(yè)的市場競爭力。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序開展存在很多影響因素，審計人員必須對內(nèi)部和外部的情況進(jìn)行全面調(diào)查，并科學(xué)、合理的分析這些因素帶來的后果，才能真正為企業(yè)制定各種決策提供可靠參考依據(jù)。與此同時，企業(yè)內(nèi)部的員工通常是一起工作、娛樂等，他們之間有著一定感情和個人聯(lián)系，如果某個員工出現(xiàn)問題，審計人員有可能存在一些顧慮，從而無法真正發(fā)揮自身的工作主責(zé)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作存在很大風(fēng)險，必須注重工作內(nèi)容的真實(shí)性和可靠性，盡量挑選素質(zhì)較高的審計人員，才能真正保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的公正性、客觀性和實(shí)效性。
二、做好企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效措施
在實(shí)踐過程中，有效提升企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，做好企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效措施主要包括以下幾個方面。
1、更新觀念，提高重視和認(rèn)識
在企業(yè)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序開展，需要領(lǐng)導(dǎo)注重與時俱進(jìn)，及時更新自己的觀念，提高對審計工作的重視和認(rèn)識，才能真正發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)的作用，從而有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)情況。在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，審計機(jī)構(gòu)是增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要部門，通過修正各部門工作中存在的不足，可以有效改善企業(yè)的市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益和業(yè)績不斷增長。因此，企業(yè)想要穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須提高對審計工作的重視，加大支持力度，充分發(fā)揮審計部門的治理作用，降低各種經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生率和企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，才能真正促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作水平不斷提升，最終推動企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。
2、加大建設(shè)力度，提升審計工作的地位
我國較多企業(yè)中，審計機(jī)構(gòu)都是由高層管理人員管理。因此，審計人員對高層管理的依賴性很強(qiáng)，但獨(dú)立性和權(quán)威性等卻很弱。在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展，必須加大建設(shè)力度，提升審計工作在企業(yè)內(nèi)部的地位，才能真正引起企業(yè)員工的重視，充分體現(xiàn)出審計工作的重要性。在實(shí)踐過程中，企業(yè)成立審計機(jī)構(gòu)，必須重視它的獨(dú)立性，將一定賦予審計人員，才能避免企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)干涉審計工作的內(nèi)容，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的公正性、客觀性和實(shí)效性等。與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，需要加大投入力度，讓企業(yè)各部門的人員參與其中，才能真正體現(xiàn)審計工作的自主性、重要性，最終為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供重要支持。
3、加強(qiáng)法律機(jī)制建設(shè)，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益
在很多發(fā)達(dá)國家中，企業(yè)內(nèi)部審計工作方面的法律機(jī)制都比較完善，但我國在這方面還需要健全。因此，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加強(qiáng)法律機(jī)制建設(shè)，是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對于適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求有著極大作用。在實(shí)踐過程中，借鑒和學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)、優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，建立一套科學(xué)、合理的準(zhǔn)則，并嚴(yán)格執(zhí)行和全面落實(shí)，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化發(fā)展，最終為企業(yè)各部門更好的服務(wù)。與此同時，注重企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域的有效拓寬，是提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和工作效率的重要方式，對于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作方法、手段等不斷創(chuàng)新有著重要作用。目前，審計工作的領(lǐng)域已經(jīng)拓展到財務(wù)會計、非財務(wù)指標(biāo)的考核、生產(chǎn)經(jīng)營審計和管理審計等多個方面，需要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險的有效防范，才能真正促進(jìn)企業(yè)管理不斷創(chuàng)新，從而推動企業(yè)更快、更好地發(fā)展。例如，加強(qiáng)審計工作的宣傳力度，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響力，讓企業(yè)員工清楚認(rèn)識到審計工作的重要性，嚴(yán)格按照相關(guān)法律制度執(zhí)行，對于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任意識等有著重要作用，是企業(yè)形成良好風(fēng)氣的重要方式。
4、加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提升審計人員素質(zhì)水平
在企業(yè)的發(fā)展中，優(yōu)秀員工占據(jù)著重要地位，是企業(yè)市場競爭力和綜合實(shí)力不斷提升的重要保障。因此，企業(yè)想要做好內(nèi)部審計工作，就必須加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提升審計人員的素質(zhì)水平，才能讓他們養(yǎng)成良好的品質(zhì)，在實(shí)踐工作中堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，是保證企業(yè)內(nèi)部審計工作公正性、客觀性的重要基礎(chǔ)。與此同時，提高審計人員的理論知識水平，讓他們結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行全面分析，并對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求進(jìn)行充分考慮，以降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的抗風(fēng)險能力和綜合素質(zhì)水平。例如，審計工作對技術(shù)方面的要求比較高，審計人員必須注重先進(jìn)技術(shù)、方法的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，并積極創(chuàng)新審計工作思路和模式等，才能真正為企業(yè)各部門提供更好的服務(wù)，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)水平全面提升。由此可見，企業(yè)的審計人員需要對自己的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，并深入到企業(yè)各部門的工作中，才能充分發(fā)揮自身的工作職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作高效、可持續(xù)的開展。
三、結(jié)束語
綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)不斷增多的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)揮的作用越來越重要，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予高度重視和全力支持，才能真正促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，在實(shí)踐過程中，加強(qiáng)審計工作的建設(shè)，完善相關(guān)法律制度，加大審計人員培訓(xùn)力度，對于提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)效性、影響力等有著重要影響，是企業(yè)各部門有序開展管理工作的重要保障，在促進(jìn)企業(yè)整體效益不斷增長上有著重要作用。
作者：覃英 單位：茂名市世和城建房地產(chǎn)開發(fā)有限公司
參考文獻(xiàn)
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根據(jù)當(dāng)前國內(nèi)外各企業(yè)發(fā)展與競爭的形勢，在不久的將來企業(yè)的風(fēng)險管理審計必將成為使企業(yè)得以良好生存與發(fā)展之關(guān)鍵。本文針對風(fēng)險管理審計工作的實(shí)質(zhì)與特點(diǎn)進(jìn)行了簡單的介紹，并對如何準(zhǔn)確設(shè)立風(fēng)險管理審計的審計目標(biāo)進(jìn)行了簡單的探討。
【關(guān)鍵詞】
內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；風(fēng)險審計
一個企業(yè)的管理機(jī)制是否在進(jìn)行具有實(shí)際效果的運(yùn)行，往往反映在該企業(yè)的內(nèi)部審計工作效果上，換而言之，內(nèi)部審計工作能夠?qū)⒁粋€企業(yè)管理機(jī)制中所存在的漏洞進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)與反饋，從而使企業(yè)對其自身漏洞進(jìn)行及時的彌補(bǔ)并對其管理機(jī)制加以及時完善。然而就當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境來看，一個企業(yè)若想得以生存與發(fā)展就必然需要對其自身在大環(huán)境中的競爭與發(fā)展進(jìn)行戰(zhàn)略性部署，然而戰(zhàn)略性發(fā)展過程中必然也會存在一定的風(fēng)險，因此如何將企業(yè)的這部分風(fēng)險把控在可控范圍內(nèi)與如何對這部分風(fēng)險進(jìn)行及時的預(yù)測與預(yù)防便成為了企業(yè)的內(nèi)部審計部門當(dāng)前所面臨的主要問題。
一．何為風(fēng)險管理審計工作的工作實(shí)質(zhì)與工作特點(diǎn)
若想對企業(yè)的風(fēng)險管理審計工作的工作實(shí)質(zhì)進(jìn)行透徹的了解，首先要從真正意義上理解“風(fēng)險”一詞的含義，所謂風(fēng)險并不是人們口中常指的在未來時間所要發(fā)生的不好的結(jié)果，而其真正含義是對于事件結(jié)果偏離所期望值程度的一種有效衡量，因此根據(jù)這一理論，COSO將企業(yè)運(yùn)營過程中所存在的風(fēng)險理解為，在該企業(yè)發(fā)展過程中將要出現(xiàn)而尚未出現(xiàn)的，會對企業(yè)發(fā)展過程與目標(biāo)造成不良影響的事件的發(fā)生可能性，由此將對于企業(yè)風(fēng)險的控制與管理規(guī)劃入企業(yè)內(nèi)部管理的工作范疇。
(一)關(guān)于其工作實(shí)質(zhì)
對于一個企業(yè)來說，其內(nèi)部審計部門對其戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險所做的良好的管理與預(yù)控工作，是使該企業(yè)的運(yùn)營效率得以有效提升以及企業(yè)價值得以充分實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵之所在，因此對于我國當(dāng)前的大多數(shù)企業(yè)而言，其首要任務(wù)便是將其內(nèi)部審計部門的傳統(tǒng)工作思路進(jìn)行及時有效的突破與改良，使其脫離傳統(tǒng)審計工作思路的束縛，將工作中心逐漸向企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理與預(yù)控工作方面進(jìn)行偏移[1]。根據(jù)我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則所指出的相關(guān)理念，企業(yè)通常將其內(nèi)部審計部門對于風(fēng)險管理審計部分工作的工作范疇規(guī)劃為對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行審計與評估，然而著眼于我國當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，這種理念與規(guī)劃是較為片面的，當(dāng)前的企業(yè)風(fēng)險管理審計工作應(yīng)當(dāng)是在內(nèi)部審計部門的相關(guān)審計人員對企業(yè)整體風(fēng)險體系進(jìn)行全面而透徹的了解的情況下，對企業(yè)可控制部分風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的管理與評價，并對企業(yè)所面臨的不可控部分風(fēng)險進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測與評估，而后設(shè)計有效的方案將該風(fēng)險盡量降至可控制范圍內(nèi)。
(二)關(guān)于其工作特點(diǎn)
關(guān)于風(fēng)險管理審計的工作性質(zhì)，其實(shí)就是在對于傳統(tǒng)審計管理工作的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行完全汲取的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計工作的工作范疇拓展為針對企業(yè)整體風(fēng)險進(jìn)行審計與管理，因此相較于傳統(tǒng)審計工作而言，如今的風(fēng)險管理審計工作在工作特點(diǎn)上也有所拓展與改進(jìn)，其中較為主要的工作特點(diǎn)包括：加大對審計對象的相關(guān)運(yùn)營模式與發(fā)展規(guī)劃的關(guān)注力度；在審計工作進(jìn)展過程中將企業(yè)的全面風(fēng)險管理觀念進(jìn)行充分有效的滲透；加大對風(fēng)險的預(yù)測與評估力度從而使企業(yè)所面臨的風(fēng)險得以及時有效的控制與管理等.
二．如何準(zhǔn)確設(shè)立風(fēng)險管理審計的審計目標(biāo)
(一)對企業(yè)風(fēng)險管理整合框架進(jìn)行準(zhǔn)確的評價與估算
當(dāng)前形勢下的企業(yè)內(nèi)部審計部門所要做的工作包括，根據(jù)對于相關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理框架的設(shè)立規(guī)范與業(yè)內(nèi)專業(yè)權(quán)威的文章報道的分析與思考，來判斷自身所在企業(yè)是否結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況與需求，在符合相關(guān)規(guī)定的條件下對自身的風(fēng)險管理框架進(jìn)行了合理準(zhǔn)確的建立，于此之后將原有的內(nèi)部風(fēng)險控制管理框架與后續(xù)所建立的企業(yè)風(fēng)險管理框架進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作范疇拓寬到企業(yè)的戰(zhàn)略管理層面，將內(nèi)部審計的審計對象上升為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展風(fēng)險，從而使企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險通過內(nèi)部審計部門的及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)測、評估、管理以及控制等工作程序得以良好的把控與降低，是企業(yè)對于整體風(fēng)險的管理與控制更加有力度且有效率[2]。通過對COSO所指出的相關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理框架原則與規(guī)范的嚴(yán)格遵循與執(zhí)行，企業(yè)原有的發(fā)展戰(zhàn)略層面風(fēng)險與其不斷變換更新的運(yùn)營決策風(fēng)險都將得到合理有效的初級管理，而且相較于企業(yè)原有的內(nèi)部風(fēng)險控制管理框架而言，企業(yè)的風(fēng)險控制管理框架對于企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)具有更高層次多角度的支持與協(xié)調(diào)，并對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的準(zhǔn)確預(yù)測與全方位具體評價予以了加大力度在重視，對可控制范圍內(nèi)的風(fēng)險進(jìn)行加大管理與把控力度，對暫時不可控制的風(fēng)險進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)與評估，并通過有效對策與手段盡量將其降至可控制范圍內(nèi)，而后加以管理與把控，因此風(fēng)險管理審計工作的工作重心在于將企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險與戰(zhàn)略層面風(fēng)險進(jìn)行透徹全面的分析與了解，并對二者的關(guān)鍵因素加以周密的分析與研究，從而使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)得以早日實(shí)現(xiàn)。
(二)對企業(yè)所面臨的不可控風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別
提出企業(yè)的全面風(fēng)險管理概念的目的就是為了使企業(yè)所面臨的不可控制風(fēng)險或者控制無效風(fēng)險得以有針對效果的管理與審計，因此企業(yè)的風(fēng)險管理審計工作不同于企業(yè)原有的將工作重心安放于企業(yè)內(nèi)部審計管理的傳統(tǒng)風(fēng)險審計工作，其審計內(nèi)容與審計重點(diǎn)對企業(yè)的相關(guān)審計人員提出了新的要求，要求相關(guān)的審計人員不僅要對企業(yè)的全面風(fēng)險管理框架進(jìn)行準(zhǔn)確合理的評價，將企業(yè)的原有風(fēng)險范圍進(jìn)行有效的控制與規(guī)范，其還要將企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制中所存在的漏洞之處進(jìn)行嚴(yán)苛的分析與評價，從而檢驗(yàn)出企業(yè)所需要面臨的不可控制風(fēng)險，進(jìn)而根據(jù)分析與評價內(nèi)容向企業(yè)管理層進(jìn)行匯報與提議，使企業(yè)管理層對面臨的不可控風(fēng)險進(jìn)行直接有效的管理，與此同時，在審計過程中將企業(yè)對于風(fēng)險的管理體制中所存在的不足之處進(jìn)行及時地發(fā)現(xiàn)與完善，從而使企業(yè)內(nèi)部的原有風(fēng)險盡量降至最低甚至得以消除，而后在企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中不斷對企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行測試、評估與控制，是企業(yè)得以更加健康的運(yùn)營與發(fā)展。
結(jié)束語
綜上所述，根據(jù)當(dāng)前國內(nèi)外各企業(yè)發(fā)展與競爭的形勢，在不久的將來企業(yè)的風(fēng)險管理審計必將成為使企業(yè)得以良好生存與發(fā)展之關(guān)鍵，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)提早對其風(fēng)險管理審計工作予以高度重視，從而使企業(yè)在激烈競爭的大環(huán)境下得以繼續(xù)良好的生存與發(fā)展。
作者：周乾維 單位：中國石化管道儲運(yùn)有限公司
參考文獻(xiàn)
