發(fā)布時間：2022-09-23 10:55:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公積金提取申請書樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1、準(zhǔn)備工作，單位經(jīng)辦人到銀行服務(wù)網(wǎng)點領(lǐng)購《住房公積金提取申請書》。填寫申請，向單位提供有關(guān)證明材料，單位核實后，填寫《住房公積金提取申請。
2、業(yè)務(wù)辦理，按照規(guī)定攜帶《住房公積金提取申請書》和相關(guān)證明材料到銀行服務(wù)網(wǎng)點申請?zhí)崛∽》抗e金。
3、業(yè)務(wù)審核，審核資料合格后，辦理提取審核，打印《受理回執(zhí)》交職工確認(rèn)，并將《受理回執(zhí)》的一聯(lián)和證明材料原件交給員工。然后就等公積金打到銀行卡上了。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
1、證明材料及復(fù)印件進(jìn)行核實，符合條件的由單位經(jīng)辦人填制管理中心統(tǒng)一印制的《提取申請書》、《提取清冊》，并持相關(guān)證明材料的原件及復(fù)印件向開戶管理部提出申請。
2、管理部接柜人員依據(jù)《提取管理辦法》的規(guī)定對其提取材料、額度、次數(shù)、個人賬戶信息等內(nèi)容進(jìn)行審核。符合提取條件的辦理提取手續(xù)，審核不準(zhǔn)予提取的，對于特殊情況不能及時答復(fù)的，應(yīng)請示管理部主任及管理中心相關(guān)部門，并在三日內(nèi)給予單位明確答復(fù)。
3、提取人累計提取金額已達(dá)到可提取限額后，方可依據(jù)其他提取原因再次辦理申請?zhí)崛∈掷m(xù)。
4、提取款項在3個工作日內(nèi)未劃入指定賬戶的，單位或個人可通過管理部查詢。
（一）購建房提取
1、購房提取
（1）購商品房提取，提供購房合同原件（須辦理合同備案）、付款發(fā)票，提取金額不得超過購房價值的金額，購房時間（以合同備案時間為準(zhǔn)）在一個年度內(nèi)；（2）購二手房提取，提供房地產(chǎn)買賣契約、契稅發(fā)票和房產(chǎn)證（原件和復(fù)印件），以契稅發(fā)票時間為準(zhǔn)在一個年度內(nèi)。
2、建造自住住房提取
應(yīng)提供以下材料：（1）國有土地使用權(quán)證或建設(shè)用地規(guī)劃許可證；（2）建設(shè)工程規(guī)劃許可證；（3）建筑工程預(yù)（結(jié)）算書，應(yīng)符合當(dāng)?shù)?、?dāng)時自建自住房一般投資標(biāo)準(zhǔn)；（4）購買相關(guān)材料的發(fā)票，建造時間（以辦理規(guī)劃許可證的時間為準(zhǔn)）在一個年度內(nèi)；農(nóng)村建房不能提供以上材料的，應(yīng)提供土地使用權(quán)證或土地批準(zhǔn)通知書、自建房產(chǎn)權(quán)證、建筑工程預(yù)（結(jié)）算書，應(yīng)符合當(dāng)?shù)?、?dāng)時自建自住房一般投資標(biāo)準(zhǔn)。以取得房產(chǎn)證的時間為準(zhǔn)在一個年度內(nèi)。
3、拆遷房的提取
提供拆遷協(xié)議或購房合同原件（須辦理合同備案）、付款發(fā)票，提取金額不得超過實際補(bǔ)交房款的金額，購房時間（以合同備案時間為準(zhǔn)）在一個年度內(nèi)。
4、翻建、大修理自住房的提取
提供：（1）、房屋產(chǎn)權(quán)證明；（2）、房產(chǎn)質(zhì)檢部門、規(guī)劃管理部門出具的翻建、大修鑒定及批準(zhǔn)文件，（3）、由建筑定額管理等有權(quán)部門出具翻建、大修理投資概算；
（二）離休、退休提取
提供離休、退休文件或離退休證。對不正常繳存住房公積金的（病退或離崗）人員的住房公積金封存在原單位，到離、退休年齡時憑離、退休文件或離、退休證提取。對有公積金貸款的提取只能在還清貸款時一次提取，并辦理銷戶手續(xù)。
（三）完全喪失勞動能力，并與單位終止勞動關(guān)系的提取
提供勞動部門出具的完全喪失勞動能力鑒定書（1-4級等級），并與單位終止勞動關(guān)系證明材料。
（四）戶口遷出及工作調(diào)離紅河州行政區(qū)域的提取
提供戶口遷出證明或調(diào)令辦理提取或轉(zhuǎn)移。
（五）償還購房貸款本息的提取
（1）提供自住住房貸款證明資料。
（2）公積金貸款連續(xù)還貸12個月以上（一次性還清貸款不受此限制）。
（3）已辦理抵押登記手續(xù)（在階段性擔(dān)保中的貸款不允許提取公積金）。
（4）提取金額為上年歸集余額。
對商業(yè)銀行購房還貸提取只允許提一次，同時提供商業(yè)銀行借款合同原件、購房合同、貸款余額證明；在貸款時用自己的公積金為他人作擔(dān)保的不允許提取公積金，要求管理部清理并打上擔(dān)保貸款標(biāo)記。
（六）職工死亡或被宣告死亡的
職工法定繼承人、受遺贈人可以提取職工住房公積金帳戶內(nèi)的存儲余額，但必須提供死亡證明（公安機(jī)關(guān)的戶口銷戶證明或醫(yī)院證明、法院宣告死亡裁定書）；法定繼承人申請書(原件)；提取人與死亡人的合法關(guān)系證明(婚姻關(guān)系證明或戶口簿等)。提供合法繼承人身份及遺產(chǎn)處理的公證書或判決書。
（七）家庭發(fā)生重大疾病造成家庭困難的
須提供所在單位出具的證明；縣及縣以上人民醫(yī)院出具的住院治療證明。提取金額不得超過個人應(yīng)承擔(dān)的醫(yī)療費用。重大疾病的范圍包括惡性腫瘤、急性心肌梗塞、腦中風(fēng)后遺癥、冠
狀動脈搭橋術(shù)(或稱冠狀動脈旁路移植術(shù))、重大器官移植術(shù)或造血干細(xì)胞移植術(shù)、終末期腎病(或稱慢性腎功能衰竭尿毒癥期)。
（八）停止繳存住房公積金的職工提取
1、本人年滿45周歲的，提供與單位終止勞動關(guān)系合同（協(xié)議）、單位證明或失業(yè)證、身份證，辦理住房公積金存儲余額的提取及銷戶手續(xù)（公共封存帳戶內(nèi)的提取只需提取供身份證）。
2、與單位終止勞動關(guān)系但未滿45周歲的，期間發(fā)生購、建、大修自住房行為或提取公積金一次性還清個人住房貸款（含商業(yè)銀行個人住房貸款）的，提供以上相關(guān)證明材料可辦理銷戶提取。
住房公積金提取說明
住房公積金應(yīng)當(dāng)用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位和個人不得挪作他用。
一、住房公積金提取的定義
住房公積金的提取是指繳存住房公積金的職工按照規(guī)定把自己住房公積金帳戶內(nèi)的存儲余額取出來，從而實現(xiàn)住房公積金的價值，發(fā)揮其作用的行為。
二、提取住房公積金的條件
為了規(guī)范提取條件和職工的提取行為，使住房公積金切實發(fā)揮定向用于住房消費的作用，保障廣大職工的利益，《住房公積金管理條例》對提取住房公積金的條件作了規(guī)定。
（一）、用于住房消費的提取
1、購買、建造、翻建、大修自住住房。本項所說的“自住住房”是指提取住房公積金的職工居住其內(nèi)且對該房屋擁有所有權(quán)的住房，也就是說所購、建、大修住房的產(chǎn)權(quán)歸職工所有。因此，對購買、建造、翻建、大修的房屋擁有所有權(quán)的家庭成員(包括配偶、父母、子女等)可以提取自己的住房公積金帳戶內(nèi)的存儲余額。如果居住的房屋是承租的住房或只擁有使用權(quán)的住房等等，不能提取住房公積金，如果是對住房不擁有所有權(quán)的家庭成員，也不能提取自己的住房公積金。
職工為購、建、大修自住住房而提取住房公積金，是住房公積金的主要提取方式。此項規(guī)定了四種行為：
（1）、購買。是指職工買下住房，擁有所購住房的所有權(quán)，住房可以是商品房、安居房、經(jīng)濟(jì)適用住房、自住的公有住房、私產(chǎn)房等；
（2）、建造。根據(jù)1983年5月25日國務(wù)院批準(zhǔn)、城鄉(xiāng)建設(shè)環(huán)境保護(hù)部的《城鎮(zhèn)個人建造住宅管理辦法》，是指城鎮(zhèn)居民經(jīng)房地產(chǎn)管理機(jī)關(guān)、城市規(guī)劃管理機(jī)關(guān)等部門批準(zhǔn)建造住房；
（3）、翻建。根據(jù)1985年1月1日原城建環(huán)保部批準(zhǔn)試行的《房屋修繕范圍和標(biāo)準(zhǔn)(試行)》，是指對住房全部拆除、另行設(shè)計、重新建造住房；
（4）、大修。(文件同上)是指需要牽動或拆換住房部分主體構(gòu)件，但不需全部拆除住房。裝修、裝飾、中修、小修等行為都不可以提取。
2、償還購房貸款本息。只有購房貸款才可以提取住房公積金償還貸款本息。
3、房租超出家庭工資收入規(guī)定比例的部分。
如果租房居住的職工家庭，其租金在家庭工資收入中所占的比例過大，超出了職工對住房消費的承受能力，就需要提取住房公積金支付房租。房租超出規(guī)定比例時，職工在提供工資收入證明租賃合同等證明后，可以提取住房公積金支付超出規(guī)定比例的部分。對職工有能力負(fù)
擔(dān)的在規(guī)定比例以下的部分，不能提取住房公積金支付。
（二）、喪失繳存住房公積金條件時的提取
1、離休、退休。職工離休、退休時，單位不再向其發(fā)放工資，只發(fā)離退休費，住房公積金不再繳存的。同時，職工離退休后住房問題一般不是主要問題了，沒有必要繼續(xù)限制其使用方向，職工可以提取用于養(yǎng)老、醫(yī)療等方面。
2、完全喪失勞動能力，并與單位終止勞動關(guān)系。職工在職期間，由于事故、災(zāi)禍等原因完全喪失勞動能力(需要勞動部門或醫(yī)院出具證明文件)，職工無法繼續(xù)工作，與單位終止了勞動關(guān)系，單位不再向其發(fā)放工資，住房公積金的來源同樣不存在了，所以規(guī)定了這種特殊情況的提取。要注意兩點：一是，職工完全喪失勞動能力，而不是部分喪失；二是，必須同時具備與單位終止勞動關(guān)系的條件，二者缺一不可。
如果職工與單位終止勞動關(guān)系，但并沒有完全喪失勞動能力，而是辭職、辭退、部分喪失勞動能力等原因，不允許提取?！蹲》抗e金管理條例》之所以規(guī)定完全喪失勞動能力才可以提取，是因為只有在完全喪失勞動能力情況下，職工與單位終止了勞動關(guān)系后再也無法參加工作，也就不可能再參加住房公積金制度了。職工沒有完全喪失勞動能力，那么職工還有再次工作的可能。所以，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《住房公積金管理條例》第十五條辦理職工住房公積金帳戶轉(zhuǎn)移(找到新工作時)或者封存手續(xù)，而不能提取。二是，如果職工的戶口本身就不是本市的，《住房公積金管理條例》在第二條關(guān)于適用范圍中，沒有對參加住房公積金制度職工的戶口進(jìn)行限制，所以，職工可以參加非戶口所在地城市的住房公積金制度。當(dāng)職工與單位終止勞動關(guān)系時，可以比照“戶口遷出或者出境定居的”情況處理，允許職工提取住房公積金帳戶內(nèi)存儲余額。
3、戶口遷出或者出境定居。在這種情況下，職工已經(jīng)超出了原行政區(qū)域，也就超出了原住房公積金管理中心的管理范圍，因此，應(yīng)允許提取。本項要求職工的戶口遷出所在的市、縣或者出境定居，如果職工只是到外地工作，但戶口并沒有遷出，或者出國進(jìn)修、學(xué)習(xí)等而非定居，都不符合本項規(guī)定，不得提取。
4、職工死亡。職工在職期間可能出現(xiàn)死亡的情況，這時職工繳存住房公積金的條件同樣不具備了，就應(yīng)允許提取。
職工的死亡分為自然死亡和宣告死亡，二者的法律效果是一樣的，宣告死亡應(yīng)當(dāng)按照《民法通則》規(guī)定的條件和程序申請，由法院作出宣告死亡判決。職工的住房公積金是職工所有的合法財產(chǎn)，在職工死亡后就列入遺產(chǎn)的范圍進(jìn)行繼承，應(yīng)當(dāng)按照《繼承法》的規(guī)定來執(zhí)行，如果死亡職工有遺囑和遺贈扶養(yǎng)協(xié)議的，由遺囑繼承人或者受遺贈人繼承；沒有遺囑和遺贈扶養(yǎng)協(xié)議的，按照法定繼承的規(guī)定由法字繼承人繼承。遺囑繼承人、法定繼承人和受遺贈人都有權(quán)提取殘廢職工住房公積金帳戶內(nèi)的存儲余額，至于如何分配遺產(chǎn)，按照《繼承法》的規(guī)定進(jìn)行。死亡職工沒有繼承人和受遺贈人時住房公積金存儲余額納入住房公積金的增值收益。
三、辦理住房公積金提取的程序
職工向單位申請，單位核實并出具證明，職工向住房公積金管理中心提出申請，住房公積金管理中心審核、決定是否允許提取，并通知申請人，準(zhǔn)予提取的由指定銀行辦理支付手續(xù)。 凡是符合提取條件的職工，首先應(yīng)向單位提出提取申請，由單位對職工是否符合提取條件進(jìn)行初審。單位進(jìn)行核實的內(nèi)容，包括是否是職工本人、住房公積金的存儲余額是否正確、是否符合提取條件等方面內(nèi)容，如果發(fā)現(xiàn)問題就可以及時解決，避免糾紛，提高辦理提取的效率。單位核實正確后應(yīng)當(dāng)及時給職工出具提取證明，證明單位對職工的提取核實無誤。 職工提取申請經(jīng)單位初審證明后，應(yīng)提交住房公積金管理中心，同時提供有關(guān)證明文件由中心審核、決定允許提取。
紅河州住房公積金的提取根據(jù)“紅河州住房公積金提取申請審批表”審定辦理。
四、提取住房公積金應(yīng)提交材料
（一）、購買自住房的，應(yīng)提供購房合同或協(xié)議，購房發(fā)票或收據(jù)；建造、翻建自住房的，應(yīng)提供所建房的立項、規(guī)劃、用地和建設(shè)等部門的批準(zhǔn)文件和證件，購買材料發(fā)票；大修自住房的，應(yīng)提供修繕申請、房管部門出具的修繕證明文件、修繕費用發(fā)票。
（二）、償還購房貸款本息的，應(yīng)提供購房合同或協(xié)議、貸款合同、還貸款證明。
（三）、房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例的，應(yīng)提供單位開具的收入證明及房屋管理部門認(rèn)可有效租憑合同及年度租房繳款發(fā)票。
注：房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例由住房公積金管理委員會確定。
（四）、離休、退休的，應(yīng)提供離、退休證或勞動部門相關(guān)證明。
（五）、完全喪失勞動能力，并與單位終止勞動關(guān)系的，應(yīng)提供由勞動部門出具的職工喪失勞動能力鑒定及單位解除勞動合同證明。
（六）、戶口遷出或者出境定居的，應(yīng)提供房籍管理部門出具的戶口遷出證明、護(hù)照簽證及國外定居證明。
（七）、職工死亡由法定繼承人、受遺贈人提取的，應(yīng)提供死者死亡證明或戶口注銷證明、身份關(guān)系證明、合法繼承或遺贈（公證）證明。
提取住房公積金除提供上述證明文件外，還應(yīng)當(dāng)提供提取人的身份證、住房公積金有效憑證。
五、住房公積金的轉(zhuǎn)移
職工因工作單位變動，須辦理住房公積金的轉(zhuǎn)移。既將原工作單位繳交帳戶名下的住房公積金轉(zhuǎn)入新調(diào)入單位進(jìn)行繳交，同時原住房公積金帳戶隨之取消。
六、住房公積金轉(zhuǎn)移的辦理程序
（一）調(diào)出人員單位。辦理停止繳交，進(jìn)行人員帳戶轉(zhuǎn)移登記。當(dāng)新調(diào)入單位為調(diào)入職工辦理開戶注冊設(shè)立新帳戶后，由申請轉(zhuǎn)移人填制“住房公積金轉(zhuǎn)移申請審批表”，單位核實簽署意見，提交住房公積金管理中心審定辦理住房公積金轉(zhuǎn)移。
（二）新調(diào)入人員單位。為調(diào)入職工辦理住房公積金帳戶設(shè)立登記，通知職工本人帳戶開設(shè)情況，從調(diào)入發(fā)放工資之月起繳存住房公積金。
七、住房公積金的封存
職工因離職、退離休等原因中斷或停止繳存住房公積金，以及職工因調(diào)動工作單位且新單位尚未建立住房公積金或尚未在調(diào)入單位開設(shè)公積金帳戶的，該職工住房公積金余額應(yīng)封存在原住房公積金帳戶內(nèi)。封存期間按規(guī)定計息。
八、住房公積金封存和啟封的辦理程序
住房公積金的封存由職工所在單位在辦理住房公積金繳交時填報“住房公積金個人繳存名冊”、“住房公積金單位代扣代繳匯總表”即可辦理。
住房公積金的啟封（恢復(fù)繳交）也由單位填報上述相關(guān)表格予以啟封。
注：繳交單位變更的使用住房公積金轉(zhuǎn)移予以啟封，將原封存金額轉(zhuǎn)入新設(shè)立職工公積金帳戶。
住房公積金提取業(yè)務(wù)辦理流程
1、申請：住房公積金申請?zhí)崛∪颂顚憽都t河州住房公積金提取申請審批表》，到單位簽署單位意見，加蓋印章，并附相關(guān)提取證明資料。
第二條在本省行政區(qū)域內(nèi)設(shè)立、分立、合并、終止農(nóng)民專業(yè)合作社等活動適用本條例。
第三條本條例所稱的農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱合作社）是指在家庭承包經(jīng)營的基礎(chǔ)上，從事同類或者相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者，依據(jù)加入自愿、退出自由、民主管理、盈余返還的原則，按照章程進(jìn)行共同生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)活動的互經(jīng)濟(jì)組織。
第四條合作社依照本條例規(guī)定登記取得法人資格，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任。
合作社社員以其出資額為限對合作社承擔(dān)責(zé)任，合作社以其全部資產(chǎn)對合作社債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
任何單位和個人不得侵犯合作社的合法財產(chǎn)和經(jīng)營自。
第五條各級人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵和支持合作社發(fā)展，在資金、稅收、科技、人才、用地、供水、供電、交通等方面制訂具體措施予以扶持。
縣級以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門負(fù)責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)合作社的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)工作。
工商、財政、稅務(wù)、金融、科技、交通、林業(yè)、海洋與漁業(yè)、供銷等部門和單位應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)做好相關(guān)扶持、服務(wù)工作。
第六條設(shè)立合作社，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）社員七個以上；
（二）注冊資金五萬元以上；
（三）有社員共同制定的章程；
（四）有合作社名稱；
（五）有符合本條例規(guī)定的組織機(jī)構(gòu)；
（六）有生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)條件。
第七條合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條例規(guī)定制定章程。
合作社章程應(yīng)當(dāng)載明下列事項：
（一）名稱；
（二）住所；
（三）宗旨、原則；
（四）生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)范圍；
（五）入社、退社、除名的規(guī)定；
（六）社員權(quán)利、義務(wù)；
（七）注冊資金、社員出資方式、出資額及退出、轉(zhuǎn)讓、繼承的規(guī)定；
（八）盈余分配、債務(wù)承擔(dān)的規(guī)定；
（九）公積金、公益金、風(fēng)險金的規(guī)定；
（十）組織機(jī)構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、職權(quán)、議事規(guī)則；
（十一）法定代表人；
（十二）終止事由、清算辦法；
（十三）章程修改程序；
（十四）社員認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項。
前款所稱的住所是指合作社的主要辦事機(jī)構(gòu)所在地。
省農(nóng)業(yè)行政主管部門可以會同工商等有關(guān)部門根據(jù)本條例制定合作社示范性章程。
第八條設(shè)立合作社，應(yīng)當(dāng)向縣級以上工商行政管理部門申請登記，取得法人營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期為合作社的成立日期。
第九條合作社申請登記時，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）組建負(fù)責(zé)人簽名的登記申請書；
（二）合作社章程；
（三）驗資證明；
（四）組建負(fù)責(zé)人身份證明及社員名冊；
（五）股本結(jié)構(gòu)及社員出資情況；
（六）住所的合法使用證明；
（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他文件。
第十條工商行政管理部門應(yīng)當(dāng)在收到登記申請之日起二十日內(nèi)做出決定。對符合條件的，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照；對不符合條件的，不予核準(zhǔn)登記并給予書面說明。
第十一條合作社名稱由區(qū)域、字號、產(chǎn)業(yè)類別和“合作社”字樣組成。
第十二條組織和個人承認(rèn)章程規(guī)定，履行章程規(guī)定的入社手續(xù)，即取得合作社社員資格。
社員退社應(yīng)當(dāng)提出書面申請，并按章程規(guī)定辦理退社手續(xù)。
第十三條每個社員應(yīng)當(dāng)認(rèn)購股金。社員之間可以自愿聯(lián)合認(rèn)購股金。
從事生產(chǎn)的社員認(rèn)購股金應(yīng)當(dāng)占股金總額的一半以上。
單個社員或者社員聯(lián)合認(rèn)購的股金最多不得超過股金總額的百分之二十。
社員認(rèn)購股金可以貨幣出資，也可以實物、技術(shù)、土地承包經(jīng)營權(quán)等作價出資。
第十四條合作社社員（代表）大會是合作社的權(quán)力機(jī)構(gòu)，依照本條例和章程規(guī)定行使職權(quán)。社員代表由社員民主選舉產(chǎn)生。
理事會是社員（代表）大會的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由社員（代表）大會選舉產(chǎn)生，對社員（代表）大會負(fù)責(zé)。理事會成員不得少于三人，理事長為合作社法定代表人。
監(jiān)事會是合作社的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。社員人數(shù)較少的合作社，可以只設(shè)一至二名監(jiān)事。監(jiān)事會（監(jiān)事）由社員（代表）大會選舉產(chǎn)生，對社員（代表）大會負(fù)責(zé)。
第十五條社員（代表）大會行使下列職權(quán)：
（一）修改章程；
（二）選舉或者罷免理事會、監(jiān)事會（監(jiān)事）成員；
（三）決定增減注冊資金和股金轉(zhuǎn)讓；
（四）決定合并、分立、終止、清算；
（五）審議理事會、監(jiān)事會（監(jiān)事）工作報告和財務(wù)報告；
（六）決定經(jīng)營方針和投資計劃；
（七）決定重大財產(chǎn)處置及對外擔(dān)保事項；
（八）決定盈余分配和彌補(bǔ)虧損方案；
（九）章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)由其決定的重大事項。
第十六條社員（代表）大會每年至少召開一次。有四分之一以上社員、三分之一以上社員代表、監(jiān)事會（監(jiān)事）提議或者理事會認(rèn)為有必要的，應(yīng)當(dāng)召開臨時社員（代表）大會。
第十七條社員（代表）大會表決一般應(yīng)當(dāng)實行一人一票，也可以按交易額與股金額結(jié)合實行一人多票等方式進(jìn)行。實行一人多票方式的，單個社員最多不得超過總票數(shù)的百分之二十。
合作社章程應(yīng)當(dāng)對表決事項及其采取的表決方式作出明確規(guī)定。
第十八條合作社年度結(jié)算有盈余的，按照章程規(guī)定提取公積金、公益金、風(fēng)險金后，再結(jié)合交易額和股金額進(jìn)行統(tǒng)籌分配。
政府扶持和其他組織、個人贈予合作社的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)用于合作社的發(fā)展。國家另有規(guī)定或者雙方另有約定的除外。
合作社年度結(jié)算虧損的，可以用歷年結(jié)余的公積金、風(fēng)險金彌補(bǔ)虧損。
第十九條合作社銷售社員生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷。
合作社銷售非社員農(nóng)產(chǎn)品不超過合作社社員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品總額部分，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷。
第二十條合作社應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)、會計制度，實行獨立核算，自負(fù)盈虧。
合作社應(yīng)當(dāng)實行社務(wù)公開，每年定期向社員公布財務(wù)狀況，社員有權(quán)按章程規(guī)定查閱合作社財務(wù)狀況。
合作社具體財務(wù)、會計制度由省財政部門和農(nóng)業(yè)行政主管部門共同制定。
第二十一條合作社向農(nóng)業(yè)行政主管部門提出財務(wù)審計要求的，農(nóng)業(yè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)對合作社進(jìn)行審計，審計不得收費。
第二十二條合作社章程規(guī)定的終止事由發(fā)生或者被依法解散的，合作社應(yīng)當(dāng)成立清算小組，對其資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行清算。清算后的剩余財產(chǎn)按出資額比例進(jìn)行分配。
第二十三條合作社合并、分立和終止的，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門辦理變更、開業(yè)或者注銷登記。
第一條為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)信用擔(dān)保公司管理，防范和控制擔(dān)保風(fēng)險，維護(hù)銀行、擔(dān)保公司、受保企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)積極穩(wěn)妥地發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》、《中華人民共和國擔(dān)保法》、《中華人民共和國合同法》和《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)和《東莞市貫徹實施〈中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法〉的指導(dǎo)意見》，制定本辦法。
第二條本辦法所稱企業(yè)信用擔(dān)保公司是指依法登記設(shè)立，為企業(yè)融資提供信用擔(dān)保及其它相關(guān)服務(wù)的有限責(zé)任公司，屬非金融機(jī)構(gòu)，不得從事金融業(yè)務(wù)。
第三條本辦法適用于在東莞市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)立的商業(yè)性信用擔(dān)保公司。
第四條信用擔(dān)保公司的設(shè)立實行年度總量控制管理。市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局負(fù)責(zé)企業(yè)信用擔(dān)保公司的行業(yè)監(jiān)管，并根據(jù)信用擔(dān)保公司的運行情況,制訂年度設(shè)立總量額度;市工商行政管理局負(fù)責(zé)其市場準(zhǔn)入和退出的管理；其它有關(guān)部門按照各自的職責(zé)對信用擔(dān)保公司進(jìn)行監(jiān)督管理。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)立及變更
第五條信用擔(dān)保公司的注冊資本不低于1億元人民幣。其中，貨幣形式的注冊資本不低于資本總額的80%。
第六條設(shè)立信用擔(dān)保公司，申請人須提交下列文件和資料：
（一）設(shè)立申請書，內(nèi)容應(yīng)包括擬設(shè)立信用擔(dān)保公司的名稱、住所、注冊資本、股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)等；
（二）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)登記；
（三）設(shè)立信用擔(dān)保公司的可行性研究報告；
（四）股東名冊、營業(yè)執(zhí)照(身份證)復(fù)印件、產(chǎn)權(quán)關(guān)系證明；
（五）公司章程；
（六）負(fù)責(zé)人及擬任高級管理人員的名單、詳細(xì)履歷及任職資格證明材料；
（七）擬辦業(yè)務(wù)的規(guī)章制度及內(nèi)部風(fēng)險控制制度；
（八）其他需提交和備案的文件資料。
第七條申請人向市工商行政管理局提出設(shè)立登記，并按要求提交有關(guān)文件和資料。信用擔(dān)保公司注冊登記后需將有關(guān)文件和資料報市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局和中國人民銀行東莞市中心支行備案。
第八條信用擔(dān)保公司到市工商行政管理局辦理注冊登記，領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》后方可開業(yè)。信用擔(dān)保公司自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起，無正當(dāng)理由超過6個月未開業(yè)或開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上的，由市工商行政管理局吊銷其《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，并予以公告。
第九條信用擔(dān)保公司有下列變更事項之一的，到市工商行政管理部門辦理有關(guān)變更手續(xù)，并報市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局和中國人民銀行東莞市中心支行備案：
（一）變更公司名稱；
（二）改變公司組織形式；
（三）變更公司注冊資本；
（四）調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)；
（五）修改公司章程；
（六）變更公司高級管理人員；
（七）變更公司營業(yè)場所；
（八）其他須批準(zhǔn)的變更事項。
第三章組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)
第十條信用擔(dān)保公司的組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)依照《中華人民共和國公司法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。
第十一條信用擔(dān)保公司的總經(jīng)理應(yīng)由熟悉銀行信貸業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任。
信用擔(dān)保公司應(yīng)聘請法律、財務(wù)、信貸、投資等相關(guān)專業(yè)人才。應(yīng)至少聘請一名熟悉企業(yè)財務(wù)狀況的注冊會計師擔(dān)任擔(dān)保公司的財務(wù)顧問和聘請一名熟悉企業(yè)擔(dān)保法律的律師擔(dān)任法律顧問。
第四章業(yè)務(wù)程序
第十二條信用擔(dān)保公司對被擔(dān)保的企業(yè)進(jìn)行資信評估，開展擔(dān)保業(yè)務(wù)。信用擔(dān)保公司擔(dān)保的對象主要是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，有產(chǎn)品、有市場、有發(fā)展前景，有利于增加就業(yè)機(jī)會，有利于技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新的企業(yè)。
第十三條信用擔(dān)保的種類主要包括企業(yè)流動資金貸款、技術(shù)改造貸款、科技開發(fā)貸款、小額委托貸款、綜合授信、投標(biāo)、合同履約、上市融資的擔(dān)保和再擔(dān)保等。除擔(dān)保外，信用擔(dān)保公司還可從事融資顧問咨詢、委托評審業(yè)務(wù)等。
第十四條信用擔(dān)保公司要按照“利益共享，風(fēng)險共擔(dān)”的原則與貸款銀行建立業(yè)務(wù)合作關(guān)系，擔(dān)保保證金存入合作銀行，實行專戶管理；依合同約定，承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶保證責(zé)任。若發(fā)生風(fēng)險需要代償，實際損失由企業(yè)信用擔(dān)保公司和債權(quán)銀行雙方按照分散風(fēng)險的原則，按合同約定比例分擔(dān)。
第十五條信用擔(dān)保業(yè)務(wù)可按以下程序辦理：
（一）由有貸款需求的企業(yè)提出擔(dān)保申請；
（二）信用擔(dān)保公司對受保企業(yè)資信進(jìn)行全面調(diào)查評估，在此基礎(chǔ)上核準(zhǔn)擔(dān)保申請；
（三）約定支付擔(dān)保費，擔(dān)保費以擔(dān)保金額為基數(shù)，按擔(dān)保金額的1%－4%收取，具體費率由信用擔(dān)保公司與受保企業(yè)協(xié)商確定；
（四）信用擔(dān)保公司與受保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。必要時，信用擔(dān)保公司與受保企業(yè)簽訂反擔(dān)保合同，約定抵押物或質(zhì)押物；
（五）信用擔(dān)保公司將同意承保的文件資料送達(dá)合作銀行，合作銀行審核同意后，與受保企業(yè)簽訂貸款合同并發(fā)放貸款。
第五章收益來源
第十六條信用擔(dān)保公司的收益主要來自兩個方面：擔(dān)保業(yè)務(wù)收益和其他業(yè)務(wù)收益。
第十七條擔(dān)保業(yè)務(wù)的收益是按照本辦法收取的擔(dān)保費，其他業(yè)務(wù)的收益是按照市場有關(guān)規(guī)則收取的費用。
第六章風(fēng)險控制
第十八條信用擔(dān)保公司應(yīng)按有關(guān)法律規(guī)定建立風(fēng)險準(zhǔn)備金制度。
信用擔(dān)保公司根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況，在提取法定公積金和法定公益金后逐步從利潤中按一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，分別用于沖抵擔(dān)保發(fā)生的代償支出、彌補(bǔ)擔(dān)保呆壞帳損失和其它經(jīng)營虧損，風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提比例應(yīng)在參照銀行機(jī)構(gòu)按貸款五級分類的標(biāo)準(zhǔn)計提呆賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)狀況，據(jù)實計提。風(fēng)險準(zhǔn)備金累計額為公司注冊資本的百分之三十以上的，可不再提取。
第十九條企業(yè)不能清償?shù)狡谫J款時，貸款銀行依法組織催收和對信用擔(dān)保公司進(jìn)行追索。
信用擔(dān)保公司代償后，對貸款企業(yè)依法享有追償權(quán)，貸款銀行應(yīng)協(xié)助信用擔(dān)保公司追償債務(wù)。追償措施有：
（一）幫助債務(wù)人制定還款計劃，盡快收回債務(wù)；
（二）要求反擔(dān)保人履行責(zé)任，依法處理抵押物或質(zhì)押物；
（三）依法向法院提訟；
（四）法律、法規(guī)允許的其他追償手段。
第二十條信用擔(dān)保公司實行以下內(nèi)部風(fēng)險控制制度：
（一）嚴(yán)格控制擔(dān)保放大倍數(shù)。擔(dān)保放大倍數(shù)是指擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款的放大比例。信用擔(dān)保公司在成立的3年內(nèi)，放大倍數(shù)應(yīng)在5倍以內(nèi)，以后如實際經(jīng)營狀況良好（盈利且風(fēng)險較低等），可由信用擔(dān)保公司與合作銀行協(xié)商后提出書面申請，經(jīng)市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局審定后，放大倍數(shù)可適當(dāng)放寬，但一般不超過10倍。再擔(dān)保放大倍數(shù)可大于擔(dān)保放大倍數(shù)。
（二）通過資信評估、項目審核、按約定比例繳存擔(dān)保保證金和落實反擔(dān)保等措施防范風(fēng)險。
（三）通過控制代償率、申請商業(yè)保險、申請再擔(dān)保等手段分散風(fēng)險。
（四）通過及時有效的追償及利用風(fēng)險準(zhǔn)備金沖銷等方式化解資產(chǎn)風(fēng)險。
（五）信用擔(dān)保公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保的條件不得優(yōu)于其他受保企業(yè)，為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保的總金額不得超過其注冊資本的50%。
第七章外部監(jiān)管與內(nèi)部約束
第二十一條信用擔(dān)保公司應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定，建立和健全內(nèi)部的約束機(jī)制，以完善內(nèi)控制度。
第二十二條市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局可會同有關(guān)部門定期或不定期考核信用擔(dān)保公司的資信狀況并向社會公布。
第二十三條市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局對信用擔(dān)保公司經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)的問題，可以向信用擔(dān)保公司的法定代表人和其他高級管理人員提出質(zhì)詢，并責(zé)令其限期改正或進(jìn)行整頓；拒不改正或整頓的，由市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局牽頭提請市工商行政管理局吊銷其《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
第二十四條信用擔(dān)保公司必須嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)行財務(wù)制度和規(guī)定，實行審慎會計原則。于每一會計年度終了后的三個月內(nèi)向市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局報送上一年度的經(jīng)營情況。市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局有權(quán)在必要時要求信用擔(dān)保公司報送有關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況的資料。信用擔(dān)保公司的法定代表人和直接經(jīng)辦人員對所提供資料的真實性負(fù)責(zé)。
信用擔(dān)保公司應(yīng)為擔(dān)保資金設(shè)立專門帳戶，并將擔(dān)保業(yè)務(wù)資金與擔(dān)保公司其他資金分開管理與核算。
第二十五條信用擔(dān)保公司應(yīng)建立對各項業(yè)務(wù)的稽核、檢查制度，并由獨立于經(jīng)營管理層的專職稽核人員執(zhí)行，直接向監(jiān)事會或執(zhí)行監(jiān)事負(fù)責(zé)。
第八章市場退出
第二十六條信用擔(dān)保公司經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難或有重大違規(guī)行為時，市工商行政管理局可依法對其《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》予以撤銷，并報市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局和人民銀行東莞市中心支行備案。
第二十七條信用擔(dān)保公司解散或破產(chǎn)依據(jù)《中華人民共和國公司法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
第九章附則
第二十八條凡違反本辦法有關(guān)規(guī)定者，由有關(guān)部門按《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》、《中華人民共和國合同法》和《中華人民共和國公司法》及其他有關(guān)法律規(guī)定予以處罰。信用擔(dān)保公司對有關(guān)部門的處罰決定不服的，可以依法提請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。
第一條為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我縣民間資本的有序投資和管理，扶持我縣資本運作服務(wù)市場健康發(fā)展，維護(hù)我縣經(jīng)濟(jì)金融安全穩(wěn)定，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型發(fā)展，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》、《市人民政府關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的實施意見》精神和有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就我縣開展民間資本管理服務(wù)公司試點工作，特制定本管理辦法。
第二條民間資本管理服務(wù)公司是經(jīng)市、永嘉縣兩級政府批準(zhǔn)在永嘉縣范圍內(nèi)開展資本投資咨詢、資本管理、項目投資等服務(wù)的股份有限公司。民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我約束，自擔(dān)風(fēng)險，其合法的經(jīng)營活動受法律保護(hù)，不受任何單位和個人的干涉。
開展民間資本管理服務(wù)公司試點應(yīng)遵循下列原則：投資自愿，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險；依法合規(guī)經(jīng)營，接受監(jiān)督管理；以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)為宗旨；資金來源特定，進(jìn)入退出需要核準(zhǔn)。
第三條民間資本管理服務(wù)公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，以全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。民間資本管理服務(wù)公司股東依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利，以其認(rèn)繳的出資額或認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。
第四條永嘉縣人民政府（以下簡稱縣政府）負(fù)責(zé)全縣民間資本管理服務(wù)公司試點工作的組織、協(xié)調(diào)、規(guī)范和推進(jìn)工作，負(fù)責(zé)民間資本管理服務(wù)公司試點的具體實施工作，確定試點對象，審定民間資本管理服務(wù)公司組建方案，做好民間資本管理服務(wù)公司申報材料的審核和上報工作，承擔(dān)民間資本管理服務(wù)公司監(jiān)督管理和風(fēng)險處置責(zé)任。
第五條在縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，縣金融辦會同縣財政局、工商局、公安局、人行永嘉支行建立聯(lián)席會議。其主要職責(zé)為：共同制訂試點工作管理辦法及相關(guān)文件；對試點申報材料進(jìn)行審核并上報市政府核準(zhǔn)；做好監(jiān)督管理與風(fēng)險處置工作?？h金融辦作為民間資本管理服務(wù)公司的業(yè)務(wù)主管部門，承擔(dān)日常監(jiān)管職能；縣工商部門做好企業(yè)登記事項的監(jiān)督管理；縣公安、財政、人行等職能部門做好資金運作的監(jiān)督管理。
第二章機(jī)構(gòu)的設(shè)立
第六條民間資本管理服務(wù)公司限在永嘉縣范圍內(nèi)，以發(fā)起方式設(shè)立，其名稱由所在地行政區(qū)劃、字號、行業(yè)和組織形式依次組成，如：永嘉縣XX（字號）民間資本管理服務(wù)股份有限公司。
第七條設(shè)立民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）有符合規(guī)定的章程；
（二）民間資本管理服務(wù)公司須有10名以上的發(fā)起人作為股東，推薦1名具有一定組織能力、在當(dāng)?shù)赜幸欢曂姆ㄈ税l(fā)起人作為主發(fā)起人，組建民間資本管理服務(wù)公司籌建工作小組，由籌建工作小組負(fù)責(zé)各項籌備工作；
（三）民間資本管理服務(wù)公司組織形式是股份有限公司，其注冊資金不得低于500萬元。試點期間，注冊資金上限不超過1億元。
（四）有符合任職資格條件的董事和高級管理人員；
（五）有具備相應(yīng)專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗的工作人員；
（六）有必要的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和管理制度；
（七）有符合要求的營業(yè)場所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施。
第八條民間資本管理服務(wù)公司可經(jīng)營的業(yè)務(wù)為：資本投資咨詢、資本管理、項目投資等服務(wù)。
第九條申請民間資本管理服務(wù)公司董事和高級管理人員任職資格，擬任人除應(yīng)符合《公司法》規(guī)定的條件外，還應(yīng)符合下列條件：
董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理等主要管理層應(yīng)具有從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作5年以上，或者從事金融方面工作2年以上經(jīng)歷，具備高中以上（含中專）學(xué)歷。董事長還應(yīng)該是具備一定經(jīng)濟(jì)實力、有信用、有一定金融知識、有社會責(zé)任感的人士。
經(jīng)過法定程序產(chǎn)生的董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理人選須經(jīng)縣金融辦審核，報市金融辦核準(zhǔn)通過。
第十條設(shè)立民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)當(dāng)向縣政府提出申請。申請人列入試點對象后，在縣政府相關(guān)部門指導(dǎo)下，擬訂民間資本管理服務(wù)公司申請材料，主要包括以下內(nèi)容：
（一）設(shè)立申請書。由籌建工作小組向縣政府提交關(guān)于在當(dāng)?shù)卦O(shè)立民間資本管理服務(wù)公司的申請書，內(nèi)容包括擬設(shè)立機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、業(yè)務(wù)范圍、擬注冊的資本金額和住所、發(fā)起人基本情況及出資比例、是否符合設(shè)立條件。
（二）發(fā)起人承諾書。承諾不參與非法集資、不參與民間借貸等。
（三）可行性研究報告。內(nèi)容包括：當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)基本情況、組建民間資本管理服務(wù)公司的可行性和必要性、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險控制能力等。
（四）籌建工作方案。內(nèi)容包括：組織架構(gòu)、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、股金認(rèn)購、從業(yè)人員配置、機(jī)構(gòu)選址、管理制度制定和時間等。
（五）民間資本管理服務(wù)公司章程草案。內(nèi)容包括：總則，業(yè)務(wù)范圍，股權(quán)管理，組織機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)管理，財務(wù)管理，合并、分離、解散和清算以及附則等。
（六）擬任職董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理介紹。內(nèi)容包括：姓名、出生年月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在民間資本管理服務(wù)公司擬任職務(wù)；相關(guān)資格證明材料包括任職資格申請表，居民身份證、專業(yè)技術(shù)職稱和國家認(rèn)可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件。
（七）營業(yè)場所、安全防范設(shè)施等相關(guān)材料。
（八）主要管理制度。內(nèi)容包括：與章程相配套、以防范風(fēng)險為核心的規(guī)章制度。
（九）法定驗資機(jī)構(gòu)出具的驗資報告。
（十）各發(fā)起人針對準(zhǔn)入條件提交的其他相應(yīng)材料（第十五條內(nèi)容）。
第十一條縣政府對民間資本管理服務(wù)公司申請材料應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查把關(guān)，并擬定民間資本管理服務(wù)公司試點申報方案，內(nèi)容包括：
（一）縣政府民間資本管理服務(wù)公司試點申請書；
（二）民間資本管理服務(wù)公司的申請材料（即第十條要求的材料）。
第十二條民間資本管理服務(wù)公司試點申報方案由縣政府審核后報市政府聯(lián)席會議復(fù)審；籌建工作小組待市政府金融工作領(lǐng)導(dǎo)小組核準(zhǔn)批復(fù)后到工商部門辦理相關(guān)注冊登記事項。
第十三條符合條件的民間資本管理服務(wù)公司憑市政府同意設(shè)立民間資本管理服務(wù)公司審核文件，依法向工商行政管理部門辦理登記手續(xù)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
第三章股東資格和股權(quán)設(shè)置
第十四條企業(yè)法人、自然人、其他經(jīng)濟(jì)組織可以向民間資本管理服務(wù)公司投資入股。
第十五條發(fā)起設(shè)立民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)符合以下條件：
（一）申報民間資本管理服務(wù)公司的主發(fā)起人，應(yīng)符合以下條件：
1．注冊地或主要營業(yè)場所在永嘉縣域范圍內(nèi)；
2．人行征信系統(tǒng)無不良信用記錄；
3．上一年度盈利，凈資產(chǎn)達(dá)2000萬元以上，負(fù)債率不高于70%；
4．企業(yè)法定代表人應(yīng)無經(jīng)濟(jì)犯罪記錄和無非法集資記錄；
5．縣政府規(guī)定的其他條件。
（二）申報民間資本管理服務(wù)公司的其他法人發(fā)起人應(yīng)符合以下條件：
1．注冊地或主要營業(yè)場所在永嘉縣域范圍內(nèi)；
2．人行征信系統(tǒng)無不良信用記錄；
3．上一年度盈利，凈資產(chǎn)達(dá)500萬元以上；
4．企業(yè)法定代表人應(yīng)無經(jīng)濟(jì)犯罪記錄和無非法集資記錄；
5．縣政府規(guī)定的其他條件。
（三）申報民間資本管理服務(wù)公司的自然人發(fā)起人應(yīng)符合以下條件：
1．具有完全民事行為能力；
2．戶口所在地或經(jīng)常居住地在永嘉縣域范圍內(nèi)；
3．入股資金為自有資金且有來源合法的相關(guān)證明；
4．無經(jīng)濟(jì)犯罪記錄、無不良信用記錄和無非法集資記錄；
5．縣政府規(guī)定的其他條件。
第十六條民間資本管理服務(wù)公司的主發(fā)起人持股比例不超過20%，其他單個自然人、企業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織及其關(guān)聯(lián)方持股比例不得超過注冊資本總額的10%，也不得低于注冊資本總額的1%，且企業(yè)法人持股比例合計超過50%。
第十七條民間資本管理服務(wù)公司的注冊資本全部為實收貨幣資本，由出資人一次足額繳納。
第十八條民間資本管理服務(wù)公司的股份可依法轉(zhuǎn)讓。民間資本管理服務(wù)公司在試點初期為保持相對穩(wěn)定，股東的退出、增加和資金規(guī)模的擴(kuò)大等重大事項變動，需經(jīng)縣政府審核并報市試點聯(lián)席會議核準(zhǔn)。原則上股東的股金自公司成立之日起兩年內(nèi)或入股時間不足兩年的不得退出，董事、總經(jīng)理等參與管理人員的股金，在任職期內(nèi)也不得退出。股東數(shù)量和資金規(guī)模原則上要試點運行一年以上才可進(jìn)行變更。
第四章合規(guī)經(jīng)營
第十九條民間資本管理服務(wù)公司以股東的資本金、股東額外增加的投資資金和以私募方式向特定對象募集所得的私募資金作為主要資金來源。民間資本管理服務(wù)公司也可接受社會捐贈和其他補(bǔ)助資金。
民間資本管理服務(wù)公司的資金必須是貨幣形式的自有資金，由銀行審定資金來源合法合規(guī)并出具相關(guān)的證明。
第二十條民間資本管理服務(wù)公司的資金主要用于對永嘉縣范圍內(nèi)的企業(yè)法人、自然人或其他經(jīng)濟(jì)組織及其項目進(jìn)行投資。民間資本管理服務(wù)公司可利用股東股金及額外增加的投資資金直接對項目進(jìn)行投資，以戰(zhàn)略投資者的身份進(jìn)入被投資項目的公司董事會或者監(jiān)事會，同時參與重要決策的制定和管理。也可以直接對以永嘉縣范圍內(nèi)的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行短期財務(wù)性投資，收取固定收益的同時不參與所投資項目的決策?？梢酝ㄟ^私募方式吸收財務(wù)投資人共同投資，與財務(wù)投資人簽訂有限合伙協(xié)議，共同出資成立有限合伙企業(yè)，由成立的有限合伙企業(yè)對項目進(jìn)行投資，該有限合伙企業(yè)參與被投資項目的決策制定和管理。試點期間，用于短期財務(wù)性投資的項目的資金總額不得超過民間資本管理服務(wù)公司資本凈額的20%。
第二十一條民間資本管理服務(wù)公司在確定項目投資金額及各方認(rèn)繳出資額后，允許根據(jù)實際情況分批到位資金。
第二十二條民間資本管理服務(wù)公司在用足資本金和股東額外增加的投資資金外，由于業(yè)務(wù)擴(kuò)大需要，可以根據(jù)不同項目、不同期限、不同風(fēng)險狀況擬定私募協(xié)議，在永嘉縣為主范圍內(nèi)尋找有意愿出資的企業(yè)法人、自然人或其他經(jīng)濟(jì)組織通過私募形式籌集資金。原則上單個企業(yè)法人、自然人或其他經(jīng)濟(jì)組織出資不得超過資本凈額的10%，出資期限一般不低于3個月。
股東額外增加的投資資金和以私募方式募集所得的私募資金在投資項目期限滿后，可以通過出售股權(quán)的方式退出；投資協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，私募資金不得退出，但可以通過轉(zhuǎn)讓的方式由第三方接手并由民間資本管理服務(wù)公司登記備案。
第二十三條民間資本管理服務(wù)公司的項目投資實行市場化審慎經(jīng)營原則。民間資本管理服務(wù)公司必須體現(xiàn)分散、審慎的原則，實行項目投資限額管理制度，對單一投資對象的投資總額不得超過資本凈額的5%。設(shè)立投資決策委員會，完善決策議事機(jī)制，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，接受董事會的監(jiān)督，對投資項目進(jìn)行論證分析決策，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險責(zé)任。試點期間，股東額外增加的投資資金以及向特定對象募集的私募資金總和不得超過原始資本凈額的4倍。
第二十四條民間資本管理服務(wù)公司以投資方式投放的資金可以根據(jù)被投資項目的盈虧情況按比例共擔(dān)風(fēng)險、共享收益；也可以采用預(yù)期投資回報的方式獲取回報，采用預(yù)期投資回報方式投資的，原則上投資期限在3個月以內(nèi)的，預(yù)期回報率不超過同期銀行貸款基準(zhǔn)利率的4倍；期限在3個月至6個月的，預(yù)期回報率不超過同期銀行貸款基準(zhǔn)利率的3.5倍；期限超過6個月的，預(yù)期回報率不超過同期銀行貸款基準(zhǔn)利率的3倍。
第二十五條以私募方式向民間資本管理服務(wù)公司所投資項目出資的財務(wù)投資人的投資回報可以以民間資本管理服務(wù)公司與財務(wù)投資人簽訂投資協(xié)議的方式取得，根據(jù)協(xié)議按月或者按季度給予財務(wù)投資人固定投資回報，該回報可高于銀行同檔同期存款利率。
第二十六條民間資本管理服務(wù)公司所有資金需在縣金融辦指定的1家合作商業(yè)銀行進(jìn)行托管。民間資本管理服務(wù)公司向特定對象募集資金、股東額外增加投資額、進(jìn)行項目投資等日常經(jīng)營活動都必須通過該托管銀行結(jié)算，由該托管銀行為其辦理結(jié)算戶或銀行卡進(jìn)行賬戶管理，并負(fù)責(zé)私募資金的賬戶托管。投資結(jié)算、項目回報以及收益分紅均通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬處理，原則上不允許進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，以接受監(jiān)管部門的監(jiān)督。
托管銀行主要承擔(dān)對民間資本管理服務(wù)公司資金往來監(jiān)督、管理以及出現(xiàn)異常狀況及時上報縣金融辦的義務(wù)。
第二十七條民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)會計制度對公司經(jīng)營活動的賬目進(jìn)行核算管理，并按規(guī)定繳納各項稅賦。
第二十八條對民間資本管理服務(wù)公司的資金在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的收益，要按年度進(jìn)行財務(wù)決算。除接受社會捐贈或其他補(bǔ)助的資金及其產(chǎn)生的收益不得進(jìn)行分紅外，年度資金運作的稅后利潤按以下順序進(jìn)行分配：1、彌補(bǔ)本公司以前年度積累的虧損；2、按規(guī)定提取各項公積金；3、可分配盈余部分由股東大會決定是否向股東分配紅利，但最高不超過可分配盈余的40%。
第二十九條民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)定期向公司股東、相關(guān)主管部門、托管銀行等披露由會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表及年度經(jīng)營成果、投資信息、重大事項等內(nèi)容。按月將相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)報送縣金融辦等單位，將募集的資金總額、投資用途、投資回報率、投資回報等情況向所有股東列表公布一次。
第三十條民間資本管理服務(wù)公司不得進(jìn)行任何形式的非法集資，不得非法吸收或變相吸收公眾資金，不得開展經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，不得在核定的行政區(qū)域外從事投資等經(jīng)營活動，不得進(jìn)入資本市場從事股票、債券等金融交易，不得以企業(yè)的資產(chǎn)為其他單位或個人提供擔(dān)保。
第五章監(jiān)督管理和風(fēng)險防范
第三十一條縣政府是民間資本管理服務(wù)公司風(fēng)險防范與化解的第一責(zé)任主體，承擔(dān)監(jiān)督管理和風(fēng)險處置責(zé)任。
第三十二條縣金融辦要擬訂具體的操作規(guī)程和監(jiān)管細(xì)則，牽頭做好本轄區(qū)試點工作，切實加強(qiáng)日常監(jiān)管。
第三十三條縣工商部門做好準(zhǔn)入把關(guān)工作，加強(qiáng)對登記事項的監(jiān)督管理；縣財政部門加強(qiáng)財務(wù)制度執(zhí)行及風(fēng)險監(jiān)管，促進(jìn)民間資本管理服務(wù)公司的規(guī)范經(jīng)營和發(fā)展；金融管理部門要加強(qiáng)對資金流向、投資回報率的監(jiān)測指導(dǎo)和賬戶結(jié)算監(jiān)管，要及時認(rèn)定非法集資行為，加強(qiáng)政策宣傳、監(jiān)測分析，防范民間資本管理服務(wù)公司的風(fēng)險。
第三十四條托管銀行應(yīng)按賬戶管理規(guī)定協(xié)助監(jiān)管部門對民間資本管理服務(wù)公司的賬戶資金往來進(jìn)行監(jiān)督，并承擔(dān)托管銀行的相關(guān)責(zé)任。
第三十五條其他相關(guān)部門根據(jù)自身職能，依法加強(qiáng)監(jiān)管，做好民間資本管理服務(wù)公司的風(fēng)險防范工作。
第三十六條縣金融辦等有關(guān)單位接到民間資本管理服務(wù)公司的風(fēng)險報告后，應(yīng)立即啟動處置預(yù)案，責(zé)成公司實施風(fēng)險處置方案，同時根據(jù)實際情況，進(jìn)一步提出具體化解措施和對策，并監(jiān)督實施。
第三十七條在處置過程中，要按照統(tǒng)一、及時、準(zhǔn)確、全面的要求對外信息。對處置風(fēng)險過程中引發(fā)的投資風(fēng)險或違法違規(guī)行為，及時上報縣政府進(jìn)行處理。
第三十八條在經(jīng)營過程中若有非法集資、變相吸收公眾資金等嚴(yán)重違法違規(guī)行為，由縣政府組織相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)查處，取消其試點資格，吊銷營業(yè)執(zhí)照，并追究該企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。
第三十九條民間資本管理服務(wù)公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)解散：
（一）公司章程規(guī)定的營業(yè)限制屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)時；
（二）股東會決議解散；
（三）因公司合并或者分立需要解散的；
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他原因。
二、為了加強(qiáng)醫(yī)院會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》（財預(yù)字〔1997〕286號）以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。
三、醫(yī)院的會計核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。
四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運用會計科目：
（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。
（二）醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。
（三）醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列科目編號，不填列科目名稱。
五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財務(wù)報告：
（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告。
（二）醫(yī)院的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。
（三）醫(yī)院向外提供的會計報表包括：
1.資產(chǎn)負(fù)債表；
2.收入支出總表；
3.基金變動情況表；
4.有關(guān)附表。
（四）醫(yī)院的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送財政部門和主管部門，報送時間由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。
（五）醫(yī)院會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
（六）醫(yī)院向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
六、醫(yī)院會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號）的規(guī)定執(zhí)行。
七、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。
八、本制度自1999年1月1日起施行。
第二部分會計科目
一、會計科目表（略）
二、會計科目使用說明
第101號科目現(xiàn)金
一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。
醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。
第102號科目銀行存款
一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。
二、醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取或支付存款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
三、醫(yī)院應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
四、有外幣業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。
醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。
月末，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。
因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存在銀行的款項。
第109號科目其他貨幣資金
一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。
二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。醫(yī)院將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終如有未到達(dá)的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
五、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“在途資金”等明細(xì)賬。
六、本科目期末余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。
第111號科目應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費
一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費。
二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目；如果住院費用大于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，補(bǔ)交金額不足，按欠費金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記本科目。
三、本科目按在院病人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映尚未辦理結(jié)算的住院病人醫(yī)藥費。
第113號科目應(yīng)收醫(yī)療款
一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。
二、醫(yī)院應(yīng)向門診病人收取的醫(yī)療款時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”科目。
醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，如果發(fā)生住院病人欠費的，按預(yù)交金數(shù)，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。
醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
經(jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按門診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。
第114號科目壞賬準(zhǔn)備
一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備。
二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備。
第119號科目其他應(yīng)收款
一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療費、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預(yù)借的差旅費等。
二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款。
第121號科目藥品
一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本，包括存放在藥庫、藥房的藥品。
二、醫(yī)院的藥品采用售價進(jìn)行核算，藥品的售價與進(jìn)價的差額在“藥品進(jìn)銷差價”科目核算，采購費用及管理中支出的費用在“藥品支出”科目核算。
三、醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時，按售價，借記本科目（藥庫），按進(jìn)價，貸記“銀行存款”等科目，按售價和進(jìn)價的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價”科目。
藥房從藥庫領(lǐng)取藥品時，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫）。
制劑或委托加工發(fā)出藥品時，借記“在加工材料”、“藥品進(jìn)銷差價”科目，貸記本科目（藥庫）。
醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品進(jìn)銷差價”科目，貸記本科目（藥庫）。
醫(yī)院銷售藥品時，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”等科目，貸記“藥品收入”科目。
月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，按藥品的實際成本，借記“藥品支出”科目，按計算的本月消耗藥品實現(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記“藥品進(jìn)銷差價”科目，按已銷藥品的售價，貸記本科目（藥房）。
藥品盤盈時，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
藥品盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“藥品進(jìn)銷差價”科目，貸記本科目。
藥品銷售價格變動時，按現(xiàn)存藥品調(diào)價前后的差價金額調(diào)整有關(guān)科目。上調(diào)時，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價”科目；下調(diào)時，借記“藥品進(jìn)銷差價”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按藥庫、藥房設(shè)置明細(xì)賬，在明細(xì)賬下按西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。
藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。
五、本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。
第122號科目藥品進(jìn)銷差價
一、本科目核算醫(yī)院藥品售價與進(jìn)價的差額。
二、醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時，按售價，借記“藥品”科目，按進(jìn)價，貸記“銀行存款”等科目，按售價和進(jìn)價的差額，貸記本科目。
月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，按計算本月消耗藥品實現(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記本科目，按藥品實際成本，借記“藥品支出”科目，按已銷藥品的售價，貸記“藥品”（藥房）科目。
三、本科目應(yīng)按藥品類別設(shè)置西藥、中成藥和中草藥三個明細(xì)科目。
四、本科目期末貸方期末余額，反映庫存藥品尚未實現(xiàn)的進(jìn)銷差價。
第123號科目庫存物資
一、本科目核算醫(yī)院在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實際成本。
二、醫(yī)院購入低值易耗品及材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。
委托加工和自制材料入庫時，借記本科目，貸記“在加工材料”科目。
領(lǐng)用低值易耗品及材料時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目。
庫存物資盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
庫存物資盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按庫存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬。物資管理部門應(yīng)在明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，倉庫應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。
四、本科目期末借方余額，反映庫存物資的實際成本。
第125號科目在加工材料
一、本科目核算醫(yī)院炮制藥品、制劑生產(chǎn)、委托加工材料等的實際成本。
二、炮制藥品時；按藥品進(jìn)價，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價，借記“藥品進(jìn)銷差價”科目，按藥品售價，貸記“藥品”科目；炮制完成的藥品重新入庫時，按新確定的售價，借記“藥品”，按實際成本，貸記本科目，按實際成本與售價的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價”科目。
制劑生產(chǎn)領(lǐng)用藥品時，按藥品進(jìn)價，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價，借記“藥品進(jìn)銷差價”科目，按藥品售價，貸記“藥品”科目；發(fā)生制劑費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；制劑生產(chǎn)完工人庫時，按售價，借記“藥品”科目，按實際成本，貸記本科目，按售價與實際成本的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價”科目。
加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時，借記本科目，貸記“庫存物資”等科目；支付加工費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；加工結(jié)束入庫時，按實際成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按在加工材料類別設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實際成本。
第131號科目待攤費用
一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租賃費、預(yù)付取暖費、預(yù)付報刊費等。
二、醫(yī)院發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。待攤費用攤銷時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
三、待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷。
四、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費用。
第141號科目對外投資
一、本科目核算醫(yī)院向院辦企、事業(yè)單位的投資和購買的債券。
二、醫(yī)院購入債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
醫(yī)院以固定資產(chǎn)對外投資，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時，按賬面價值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
醫(yī)院以實物、無形資產(chǎn)對外投資，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，按賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時，按實物、無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
醫(yī)院以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，實收金額與原賬面價值的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，按原賬面價值，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。
三、本科目應(yīng)按債券種類和投資對象設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對外投資的價值。
第151號科目固定資產(chǎn)
一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。
二、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
三、本科目按固定資產(chǎn)分類設(shè)置一級明細(xì)科目。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設(shè)置二級明細(xì)科目，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬或卡片，對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記賬。
1.購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。
2.自制的固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的成本記賬。
3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值。
4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價款、運雜費、安裝費等記賬。
5.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。
6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。
7.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。
五、本科目的使用方法：
1.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費用時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目。
2.自行建造安裝的固定資產(chǎn)，完工交付使用時，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目。
3.改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建發(fā)生的支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存物資”等科目；發(fā)生的變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
拆除部分價值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4.融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目（不需要安裝的固定資產(chǎn)）或“在建工程”科目（需要安裝的固定資產(chǎn)），貸記“長期應(yīng)付款”科目。支付租賃費時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
5.接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
6.盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定基金”科目。
7.固定資產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。取得的價款或變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目。
8.對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
9.盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；待批準(zhǔn)后，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
10.經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
五、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。
第153號科目在建工程
一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程的實際成本，包括固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。
二、購入工程物資時，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）。工程發(fā)生其他支出時，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。
醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價款時，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。
醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計入在建工程的造價，借記本科目（××工程），貸記“長期借款”科目。
工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價值的，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價值的，直接借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目。
三、本科目按工程物資和工程項目設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。
第161號科目無形資產(chǎn)
一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。
二、醫(yī)院購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入管理費用。
其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。
第171號科目開辦費
一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出等。
二、發(fā)生開辦費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開辦費按規(guī)定攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
三、本科目期末借方余額，反映開辦費的攤余價值。
第181號科目待處理財產(chǎn)損溢
一、本科目核算醫(yī)院在財產(chǎn)清查過程中已查明，待審批處理的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損等。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目。
三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動資產(chǎn)盤盈時，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）和“藥品進(jìn)銷差價”科目（藥品盤盈）。
藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢）和“藥品進(jìn)銷差價”科目（藥品盤虧），貸記“藥品”、“庫存物資”等科目。
固定資產(chǎn)盤盈，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
四、各種盤盈、盤虧和毀損財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：
流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，將殘料價值、收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“固定基金”科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。
第201號科目短期借款
一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)（含一年）的款項。
二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。
三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。
第202號科目應(yīng)付賬款
一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。
二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進(jìn)銷差價”科目。
接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出（費用）科目，貸記本科目。
醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項。
第204號科目預(yù)收醫(yī)療款
一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金。
二、收到住院病人預(yù)交金和社會保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費時，如醫(yī)藥費小于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費總額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費大于預(yù)交金，按病人補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。
發(fā)生出院病人欠費時，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。
三、本科目按單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。
第205號科目應(yīng)付工資
一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，無論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補(bǔ)助、退休費等，不在本科目核算。
二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等），借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。
四、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。
五、本科目期末一般無余額。
第207號科目應(yīng)付社會保障金
一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障金。
二、醫(yī)院應(yīng)付的社會保障金，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目；繳納社會保障金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按社會保障金類別設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會保障機(jī)構(gòu)的保障金。
第209號科目其他應(yīng)付款
一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如代扣代交的住房公積、個人所得稅等。
二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按項目、單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項。
第211號科目應(yīng)繳超收款
一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。
二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目；上繳超收款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。
第221號科目預(yù)提費用
一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費用，如租金、借款利息等。
二、期末，預(yù)提費用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。
第231號科目長期借款
一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的款項。
二、借入各種長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
長期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理：
1.屬于籌建期間的，借記“開辦費”，貸記本科目；
2.屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；
3.屬于正常業(yè)務(wù)期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息。
第241科目長期應(yīng)付款
一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上（不含一年）的應(yīng)付款項。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。
二、融資租入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記本科目。支付租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目。
三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款。
第301號科目事業(yè)基金
一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：
1.一般基金，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等；
2.投資基金，用以核算對外投資形成的基金。
三、年終，醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。
對于財政專項補(bǔ)助項目完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目（一般基金）。
四、用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)價，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按投出固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
用材料、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)價，借記“對外投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價值，貸記“庫存物資”、“無形資產(chǎn)”科目，按評估確認(rèn)價與投出資產(chǎn)的賬面價值的差額，貸記或借記本科目（投資基金）；同時，按投出資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（一般基金），貸記本科目（投資基金）。
五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)基金結(jié)余。
第302號科目固定基金
一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。
二、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目。
接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定基金”科目。
固定資產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；待批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。
第303號科目專用基金
一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。
二、提取修購基金時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
提取職工福利費時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。
在結(jié)余分配提取職工福利基金時，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。
醫(yī)院收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記，并核算其繳納、使用及結(jié)存情況。
收到留本基金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。
三、使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余。
第305號科目收支結(jié)余
一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項收支相抵后的結(jié)余。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等。
二、期末，計算各項收支結(jié)余時，應(yīng)將“財政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”科目，貸記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余）；將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余），貸記“醫(yī)療支出”科目。
期末，計算藥品收支結(jié)余時，應(yīng)將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目（藥品收支結(jié)余）；將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（藥品收支結(jié)余），貸記“藥品支出”科目。
期末，計算財政專項補(bǔ)助結(jié)余時，應(yīng)將“財政補(bǔ)助收入——專項補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補(bǔ)助收入——專項補(bǔ)助”科目，貸記本科目（財政專項補(bǔ)助結(jié)余），將“財政專項支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（財政專項補(bǔ)助結(jié)余），貸記“財政專項支出”科目。
期末，計算其他結(jié)余時，應(yīng)將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”科目，貸記本科目（其他結(jié)余），將“其他支出”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（其他結(jié)余），貸記“其他支出”科目。
三、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬。
四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余，除財政專項補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。
五、本科目期末貸方余額，反映財政專項補(bǔ)助結(jié)余。
第306號科目結(jié)余分配
一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳超收款”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“待分配結(jié)余”等明細(xì)科目。
三、年度終了，除財政專項補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）。
以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。
應(yīng)繳超收款及提取的職工福利基金等專用基金，借記本科目（應(yīng)繳超收款、提取職工福利基金），貸記“應(yīng)繳超收款”、“專用基金”科目。
支付應(yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配”為負(fù)數(shù)時，其負(fù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補(bǔ)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)。
四、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
五、醫(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計報表說明書中予以說明。
第401號科目財政補(bǔ)助收入
一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門或主辦單位取得的財政性補(bǔ)助收入。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)常性補(bǔ)助”和“專項補(bǔ)助”兩個明細(xì)科目。
三、收到財政補(bǔ)助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第402號科目上級補(bǔ)助收入
一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補(bǔ)助收入。
二、收到上級補(bǔ)助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按上級補(bǔ)助項目設(shè)置明細(xì)賬。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第403號科目醫(yī)療收入
一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護(hù)理收入和其他收入。
二、本科目應(yīng)按“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級明細(xì)科目，按掛號、床位、診察、檢查、治療、手術(shù)、化驗、護(hù)理和其他設(shè)置二級明細(xì)科目。
三、實現(xiàn)醫(yī)療收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“應(yīng)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目。
沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第404號科目藥品收入
一、本科目核算醫(yī)院在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中出售藥品取得的收入。
二、本科目應(yīng)按“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級明細(xì)科目，按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”設(shè)置二級明細(xì)科目。
三、售出藥品時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”等科目，貸記本科目。
沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第409號科目其他收入
一、本科目核算醫(yī)院取得的除財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、接受的非限定用途的捐贈資產(chǎn)、對外投資收益、利息收入等。
二、取得其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
三、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置一級和二級明細(xì)科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第411號科目醫(yī)療支出
一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項費用和攤?cè)氲墓芾碣M用。
二、發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“藥品”、“待攤費用”、“專用基金”、“預(yù)提費用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障金”等科目。其中，醫(yī)療活動中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進(jìn)銷差價。醫(yī)療支出應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。
沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按醫(yī)療支出項目設(shè)置明細(xì)賬。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第412號科目藥品支出
一、本科目核算醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項費用和攤?cè)氲墓芾碣M用。
二、發(fā)生藥品支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“藥品”、“待攤費用”、“專用基金”、“預(yù)提費用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障金”等科目。
月末，計算分?jǐn)偙酒谙乃幤穼崿F(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記“藥品進(jìn)銷差價”科目，貸記本科目。藥品支出分?jǐn)偟墓芾碣M用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。
沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、計算藥品本期應(yīng)分?jǐn)偟乃幤愤M(jìn)銷差價的方法如下：
（一）綜合加成率計算法
1.計算藥品綜合加成率
藥品綜合加成率＝（藥品進(jìn)銷差價期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價貸方發(fā)生額）÷（藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進(jìn)銷差價期初余額－本期藥品進(jìn)銷差價貸方發(fā)生額）×100％
2.計算本期藥品實際消耗成本
本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額÷（1＋綜合加成率）
3.計算本期實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價
本期實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗成本
（二）藥品綜合差價率計算法：
1.計算藥品綜合差價率
藥品綜合差價率＝（藥品進(jìn)銷差價期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價貸方發(fā)生額）÷（藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額）×100％
2.計算本期藥品實際消耗成本
本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額×（1－藥品綜合差價率）
3.計算本期應(yīng)實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價
本期實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價＝本期藥房本期藥品－藥品銷售額消耗成本
四、本科目應(yīng)按藥品支出項目設(shè)置一級和二級明細(xì)科目。
五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第415號科目管理費用
一、本科目核算醫(yī)院行政管理和后勤部門發(fā)生的各項費用。包括工資、補(bǔ)助工資、其他工資、保險金、職工福利費、社會保障費、工會經(jīng)費、公務(wù)費、職工教育經(jīng)費、咨詢訴訟費、壞賬準(zhǔn)備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。
后勤部門發(fā)生的能直接計入醫(yī)療、藥品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相關(guān)科目核算。
二、發(fā)生管理費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“待攤費用”、“開辦費”、“無形資產(chǎn)”、“預(yù)提費用”、“專用基金”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障金”等科目。
沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
月末，分?jǐn)偣芾碣M用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目。
三、管理費用的分?jǐn)偪梢圆捎萌藛T比例法，即按醫(yī)療、藥品部門人數(shù)分配管理費用，公式如下：
管理費用
（一）人均分配額＝管理費用／（醫(yī)療人數(shù)＋藥庫、藥房人數(shù)）
（二）某部門應(yīng)分擔(dān)的管理費用＝人均分配額×某部門月末人數(shù)
四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末分?jǐn)偤鬅o余額。
第416號科目財政專項支出
一、本科目核算財政專項補(bǔ)助支出。
二、發(fā)生各項支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按項目設(shè)置明細(xì)賬。
四、項目完工時，應(yīng)將該明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目或按規(guī)定處理。期末借方余額為未完專項占用。
第419號科目其他支出
一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用、財政專項支出以外的其他支出。包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本、被沒收的財物損失、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。
二、發(fā)生各項其他支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余成本，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按其他支出項目設(shè)置明細(xì)賬。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第三部分會計報表
一、會計報表的種類與格式（略）
二、會計報表編制說明
（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
1.本表反映醫(yī)院月末、季未或年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本一“年初數(shù)”欄內(nèi)。
3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法：
（1）“貨幣資金”項目，反映醫(yī)院現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
（2）“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”項目，反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目期末余額填列。
（3）“應(yīng)收醫(yī)療款”項目，反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目期末余額填列。
（4）“壞賬準(zhǔn)備”項目，反映醫(yī)院提取尚未核銷的壞賬準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列；如“壞賬準(zhǔn)備”科目期末為借方余額，以“－”號填列。
（5）“其他應(yīng)收款”項目，反映醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目期末余額填列。
（6）“藥品”項目，反映醫(yī)院存放在藥庫、藥房藥品的售價。本項目應(yīng)根據(jù)“藥品”科目期末余額填列。
（7）“藥品進(jìn)銷差價”項目，反映醫(yī)院庫存藥品尚未實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價。本項目應(yīng)根據(jù)“藥品進(jìn)銷差價”科目期末余額填列。
（8）“庫存物資”項目，反映醫(yī)院期末在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存物資”科目期末余額填列。
（9）“在加工材料”項目，反映醫(yī)院尚未完工的炮制藥品、制劑、委托加工材料等的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“在加工材料”科目期末余額填列。
（10）“待攤費用”項目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目期末余額填列?！邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
（11）“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映醫(yī)院在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末借方余額填列；如“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末為貸方余額，以“－”填列。
醫(yī)院待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“侍處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。
（12）“對外投資”項目，反映醫(yī)院向院辦企事業(yè)單位的投資和購買的各種債券。本項目應(yīng)根據(jù)“對外投資”科目期末余額填列。
（13）“固定資產(chǎn)”項目，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)原值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。
（14）“在建工程”項目，反映醫(yī)院期末各項未完工程的實際支出，包括正在安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料，工資和費用支出。預(yù)付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目期末余額填列。
（15）“無形資產(chǎn)”項目，反映醫(yī)院各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。
（16）“開辦費”項目，反映醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“開辦費”科目期末余額填列。
（17）“短期借款”項目，反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以內(nèi)（含一年）的借款本金。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。
（18）“應(yīng)付賬款”項目，反映醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目期末余額填列。
（19）“預(yù)收醫(yī)療款”項目，反映醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目期末余額填列。
（20）“應(yīng)付工資”項目，反映醫(yī)院應(yīng)付未付職工的工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。
（21）“應(yīng)付社會保障費”項目，反映醫(yī)院應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障費；本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付社會保障費”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付社會保障費”科目期末為借方余額，以“－”號填列。
（22）“其他應(yīng)付款”項目，反映醫(yī)院所有應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目期末余額填列。
（23）“應(yīng)繳超收款”項目，反映醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳超收款”科目期末余額填列。
（24）“預(yù)提費用”項目，反映醫(yī)院所有已經(jīng)預(yù)提計入費用支出而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映。
（25）“長期借款”項目，反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。
（26）“長期應(yīng)付款”項目，反映醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上（不含一年）的各種應(yīng)付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。
（27）“事業(yè)基金”項目，反映醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目期末余額填列。
（28）“固定基金”項目，反映醫(yī)院因購入，自制、調(diào)入、融資租人、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。本項目應(yīng)根據(jù)“固定基金”科目期末余額填列。
（29）“專用基金”項目，反映主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金。本項目應(yīng)根據(jù)“專用基金”科目期末余額填列。
（30）“財政專項補(bǔ)助結(jié)余”項目，反映醫(yī)院財政專項補(bǔ)助結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“收支結(jié)余”科目的“財政專項補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目余額填列。
（31）“待分配結(jié)余”項目，反映醫(yī)院尚未分配的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的余額計算填列。本項目年末一般無余額，如有余額，反映尚未彌補(bǔ)的虧損。
（二）收入支出總表編制說明
1.本表反映醫(yī)院在一定期間內(nèi)收支結(jié)余及結(jié)余分配的實際情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度收入支出總表與本年度收入支出總表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度收入支出總表的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
3.本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
（1）“財政補(bǔ)助收入”項目，反映醫(yī)院從財政部門或主辦單位取得的財政性補(bǔ)助收入。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補(bǔ)助收入”科目發(fā)生額填列。其中，專項補(bǔ)助還應(yīng)在該項目下單獨反映。
（2）“上級補(bǔ)助收入”項目，反映醫(yī)院從上級單位取得的非財政性補(bǔ)助收入。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補(bǔ)助收入”科目余額分析填列。
（3）“醫(yī)療收入”項目，反映醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動取得的收入、本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目余額填列。
（4）“藥品收入”項目，反映醫(yī)院出售藥品取得的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“藥品收入”科目發(fā)生額分析填列。
（5）“其他收入”項目，反映醫(yī)院取得的除財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目余額填列。
（6）“醫(yī)療支出”項目，反映醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項費用和攤?cè)氲墓芾碣M用。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療支出”科目余額填列。
（7）“藥品支出”項目，反映醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項費用和攤?cè)氲墓芾碣M用。本項目應(yīng)根據(jù)“藥品支出”科目余額填列。
（8）“財政專項支出”項目，反映財政專項補(bǔ)助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專項支出”科目余額填列。
（9）“其他支出”項目，反映醫(yī)院發(fā)生的除“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“財政專項支出”以外的其他支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目余額填列。
（三）基金變動清況、編制說明
1.本表反映醫(yī)院本年度基金變動情況。
2.“年初數(shù)”項目，反映上年末各項基金累計結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)各基金科目年初余額填列。
3.“本年增加數(shù)”項目，反映各項基金自年初起至年末止的累計實際增加數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)各基金科目的貸方發(fā)生額填列。
