序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)探討3 篇樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)篇1

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概況

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了幫助商業(yè)銀行完善會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容而形成的一種工作制度體系，保證商業(yè)銀行內(nèi)的資金等物品的安全，同時(shí)也是保障商業(yè)銀行內(nèi)部得到足夠的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的任務(wù)是幫助商業(yè)銀行內(nèi)部更好的發(fā)展會(huì)計(jì)方面的工作。

(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先，因?yàn)槲覈纳虡I(yè)銀行管理人員認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行的發(fā)展中并不重要，導(dǎo)致商業(yè)銀行的管理人員并沒有注意到商業(yè)銀行的發(fā)展環(huán)境是否適合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的存在。其次，我國的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的發(fā)展也沒有建立起相關(guān)的制度來控制整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。最后，在某些商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并沒有體現(xiàn)出相關(guān)的作用，因此銀行中會(huì)計(jì)方面的工作效率沒有得到相應(yīng)的提高。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

(一)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

因?yàn)楝F(xiàn)在的金融市場并沒有處在一個(gè)發(fā)展平穩(wěn)的狀態(tài)，所以對(duì)于商業(yè)銀行來說，風(fēng)險(xiǎn)是銀行內(nèi)部管理人員需要面對(duì)的一個(gè)問題。如果金融市場出現(xiàn)波動(dòng)之后，必然會(huì)影響商業(yè)銀行的發(fā)展。正是由于管理人員沒有面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，導(dǎo)致銀行內(nèi)部的工作人員也就沒有意識(shí)到商業(yè)銀行的穩(wěn)定的發(fā)展需要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

(二)缺少系統(tǒng)的制度

由于銀行內(nèi)部工作人員并沒有關(guān)注該制度是否存在，因此商業(yè)銀行中也就沒有人提議建立出相關(guān)的內(nèi)部控制制度?；蛘?，有的商業(yè)銀行為了應(yīng)對(duì)上層的檢查，就只建立出表面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

(三)缺少對(duì)應(yīng)的監(jiān)管制度

首先，我國在經(jīng)濟(jì)方面的法律制度建立不完善，也就無法根據(jù)法律制度制定出相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管制度。其次，商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展并沒有緊跟金融市場的發(fā)展進(jìn)行改革，導(dǎo)致監(jiān)管制度與現(xiàn)在的內(nèi)部控制不匹配的狀況出現(xiàn)。最后，因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制沒有形成系統(tǒng)的制度，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督也就沒有辦法形成健全的制度。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

(一)形成正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

商業(yè)銀行的管理人員要看清楚目前商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r，并且要正確面對(duì)金融市場出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要。這樣才能在金融市場出現(xiàn)波動(dòng)后，保障商業(yè)銀行的財(cái)產(chǎn)等不受到影響。

(二)建立系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

商業(yè)銀行要根據(jù)自身的發(fā)展以及所處的地位建立起屬于自己的完整的內(nèi)部控制制度，并且要根據(jù)我國相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律制度的變化及時(shí)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部的發(fā)展也要營造出適合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的環(huán)境。除此之外，根據(jù)內(nèi)部控制制度建立出的監(jiān)管制度也要緊跟我國法律的變化，及時(shí)更正跟此制度的有關(guān)的監(jiān)管制度的缺陷。

(三)明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

首先，商業(yè)銀行的管理部門要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的重要性。其次，相關(guān)部門的工作人員要嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的制度對(duì)相關(guān)事務(wù)進(jìn)行處理，只有這樣做會(huì)計(jì)內(nèi)部控制才會(huì)發(fā)揮出全部的作用。四、結(jié)束語通過對(duì)這種制度目前的發(fā)展進(jìn)程進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)這種制度能夠嚴(yán)重影響商業(yè)銀行效率的進(jìn)一步發(fā)展。所以說，如果商業(yè)銀行想進(jìn)一步加強(qiáng)自己的競爭水平與工作水平，就要重視這種制度是否朝著健康的狀態(tài)發(fā)展。另外一定要了解這種制度出現(xiàn)問題的根本原因在哪，才能夠想出具有針對(duì)性的解決措施，并且要將問題完全解決，否則會(huì)再次影響商業(yè)銀行的發(fā)展，也會(huì)影響到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。銀行的工作人員無論處在哪個(gè)工作層面，都要關(guān)注該制度的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理該制度出現(xiàn)的問題，進(jìn)而為促進(jìn)銀行整體辦事效率的發(fā)展以及我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

作者:郭軍 單位:恒豐銀行

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)篇2

一、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏完整、系統(tǒng)、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

目前我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。特別是2007年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時(shí)修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)實(shí)際操作中帶有盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。而對(duì)業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性的問題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對(duì)、事后監(jiān)督、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、輪休假等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸，因而極易導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制要求銀行從領(lǐng)導(dǎo)到一般的會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為都要受到監(jiān)督和制約，從而防錯(cuò)查弊，控制商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，保護(hù)銀行資產(chǎn)安全完整。但是由于受傳統(tǒng)銀行體制的影響，在對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的認(rèn)識(shí)上還存在明顯的誤區(qū)。部分銀行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章制度的匯總，做好了建章立制就等于建立了內(nèi)部控制。而在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)行檢查，在深化內(nèi)部控制目的認(rèn)識(shí)上，搞形式主義，敷衍了事。這種認(rèn)識(shí)上的偏差，大大弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

（三）現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度滯后于銀行會(huì)計(jì)核算電子化的發(fā)展

計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對(duì)內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會(huì)計(jì)電算化的過程中，開發(fā)和設(shè)計(jì)的程序只重視“如何讓計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確及時(shí)的完成核算任務(wù)”，所設(shè)計(jì)的程序有關(guān)人員不能對(duì)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒有形成一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。從我國當(dāng)前的實(shí)際情況看，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對(duì)薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適用于計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是迫切需要得到解決的難題。

（四）內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人力資源配置與管理不到位

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行相關(guān)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不同，各個(gè)環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。但是目前許多商業(yè)銀行的人力資源配制主要按照業(yè)務(wù)量來定編定崗，這樣就會(huì)出現(xiàn)機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，而在實(shí)際工作中有的會(huì)計(jì)操作人員隨意泄露口令密碼，互相替代辦理業(yè)務(wù)，發(fā)生問題后則出現(xiàn)責(zé)任不明的情況。此外，由于銀行會(huì)計(jì)人員不足，沒有精力進(jìn)行監(jiān)督，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，這些都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效而產(chǎn)生業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督審計(jì)技術(shù)水平有待提高

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)直屬行長領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)行長負(fù)責(zé)，監(jiān)督審計(jì)人員的報(bào)酬由行長決定，這在一定程度削弱了對(duì)行長及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，從而影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。隨著市場競爭的加劇，新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展日新月異，會(huì)計(jì)控制的重心已由一般業(yè)務(wù)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，現(xiàn)有的控制程序已經(jīng)不能滿足需要。而目前我國商業(yè)銀行仍舊沿襲舊的審計(jì)方法，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，這種只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，已不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

（六）重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行

銀行的內(nèi)部控制制度，在很大程度上都沒有落實(shí)到日常的會(huì)計(jì)工作中去，突出表現(xiàn)為：印押證三分管制度不落實(shí)，重要空白憑證在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)、賬實(shí)不符，業(yè)務(wù)處理“一手清”，任意調(diào)整賬目，對(duì)賬不及時(shí)，執(zhí)行制度不堅(jiān)決、不徹底、隨意性強(qiáng)，對(duì)事故隱患麻木不仁等，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)行檢查的一種擺設(shè)。從另一個(gè)角度來看，及時(shí)處理違規(guī)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度保持良性運(yùn)行的基礎(chǔ)，但實(shí)際情況是出現(xiàn)問題后許多銀行在處罰問題上堅(jiān)持“教育為本，處罰次之”的原則，處罰力度彈性很大，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度處罰的剛性受挫，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念及方法，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警機(jī)制

商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。在目前大多商業(yè)銀行都已經(jīng)實(shí)行事后監(jiān)督集中的現(xiàn)狀下，可以將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職責(zé)劃歸事后監(jiān)督中心，并整合資金清算中心、賬務(wù)核算中心等部門的有關(guān)職能，同時(shí)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理行為的內(nèi)部控制與管理，全面提高風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力。

（二）有效開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，控制各種風(fēng)險(xiǎn)

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對(duì)原有的、過時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為將各項(xiàng)規(guī)則落到實(shí)處，要完善相互協(xié)調(diào)、相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時(shí)建立責(zé)任定性，考核定量的管理考評(píng)制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，賞罰嚴(yán)明。這些都可以在很大程度上防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加大會(huì)計(jì)改革力度，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程

根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。同時(shí)要拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關(guān)口前移。還可以借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。當(dāng)然，審計(jì)人員的素質(zhì)把關(guān)也十分重要，要從嚴(yán)選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。

（五）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育

人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)部控制制度的質(zhì)量，也就是說會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制最終還是一個(gè)員工素質(zhì)的問題，最好的制度如果執(zhí)行不了，或者出現(xiàn)偏差，就不可能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。因此要改變對(duì)會(huì)計(jì)部門用人的政策，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育和道德教育，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。按照會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

（六）充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制服務(wù)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展日新月異，應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。并在執(zhí)行和監(jiān)督的同時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，修訂原會(huì)計(jì)制度的一些基本規(guī)定，變實(shí)時(shí)復(fù)核監(jiān)督為事后集中監(jiān)督，變制度規(guī)定制約為實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程中的操作硬制約，這樣一方面可以減少會(huì)計(jì)人力資源成本，又可以提高工作效率，是深化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的方向。在大量采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)注意要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全管理，對(duì)所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作都應(yīng)記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)。計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的應(yīng)用,使得銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)修訂，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)勞動(dòng)組合也相應(yīng)有所變化。

作者:金曉燕 單位:浙江金融職業(yè)學(xué)院

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)篇3

商業(yè)銀行在我國目前的金融體系當(dāng)中占據(jù)著核心的地位，也是推進(jìn)我國金融國際發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其直接關(guān)聯(lián)到一個(gè)國家的金融能否健康持續(xù)的發(fā)展，更關(guān)系到一個(gè)國家的政治社會(huì)是否安穩(wěn)發(fā)展。然而縱觀世界各個(gè)國家的商業(yè)銀行發(fā)生的內(nèi)部管控失效案例，例如：2005年4月中國銀行發(fā)生的北京森豪公寓假按揭騙取高達(dá)6億元資金的案件；2012年煙臺(tái)銀行勝利路支行發(fā)生的行長卷款4.36億元人民幣潛逃的案件等。這一個(gè)個(gè)案件都顯示了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等問題的存在，因此我國的各大商業(yè)銀行需要不斷的完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)人員培養(yǎng)等工作的展開。

一、當(dāng)前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系存在的問題現(xiàn)狀

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境有待完善

商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系尚未建立完全，目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制相比國外的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制仍舊存有很大的差距，首先內(nèi)部控制體系不夠健全，其次是企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的約束力度不夠。大多數(shù)銀行管理人員只是注重內(nèi)部控制對(duì)人員的控制，二卻往往忽視了內(nèi)部控制對(duì)銀行體系的會(huì)計(jì)反映的重要性，因此導(dǎo)致銀行的資金運(yùn)作和人員分工存有很大的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此銀行內(nèi)部職工對(duì)于內(nèi)部控制的作用范圍和能起到作用存在一定的誤區(qū)，銀行基層執(zhí)行部門和管理部門因?yàn)楦髯詬徫坏牟煌兔媾R的環(huán)境有所差異就會(huì)使兩部門之間存在溝通跨度。大部分業(yè)務(wù)部門和管理職能部門在策劃企業(yè)戰(zhàn)略以及部門進(jìn)行采購時(shí)，缺少財(cái)務(wù)審批部門以及預(yù)算部門的良性溝通，當(dāng)銀行運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)各執(zhí)行部門和采購部門沒有及時(shí)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)送給銀行的財(cái)務(wù)人員，就多少會(huì)影響到銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。甚至還存在著一些銀行會(huì)計(jì)人員因?yàn)檎慈旧狭艘恍┎徽L(fēng)愛貪小便宜，在銀行的內(nèi)部控制管理工作上謀取私利，做出違法違規(guī)損害銀行的信譽(yù)的行為。

（二）商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控工作缺乏有效控制

我國商業(yè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和管控水平，與防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的要求相比，依然存在差距。根據(jù)我國的信用與法律法規(guī)要求，企業(yè)造假成本普遍較低，對(duì)于造假的懲處力度還不夠，造成了經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行期，企業(yè)的經(jīng)營狀況不容樂觀，經(jīng)營壓力大，信息不對(duì)稱也都導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理的亂想，造假情況比較普遍。企業(yè)造假的手段很多，主要包括了刻意隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景造假、報(bào)表粉飾造假、融資用途造假以及抵押品造假等。商業(yè)銀行在防假反假方面的工作還存在諸多的不足，出現(xiàn)了如因涉及虛假信息、虛假交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)事件，在對(duì)企業(yè)提供資料進(jìn)行調(diào)查時(shí)方式方法比較簡單，或者并未對(duì)信息的真實(shí)可靠性進(jìn)行有效地核實(shí)，甚至存在著部分業(yè)務(wù)的審批放任企業(yè)提供虛假材料的情況，在材料的審查審核中并未對(duì)第三方所提供的信息進(jìn)行審核驗(yàn)證，而是過分的依賴盡職調(diào)查的信息。此外，在對(duì)跨區(qū)域、跨市場、跨境內(nèi)外創(chuàng)新產(chǎn)品客戶貸后管理方面還存在這不足，客戶的風(fēng)險(xiǎn)檢查與監(jiān)測并未落實(shí)。由于客戶的信息來源途徑比較單一，信息化技術(shù)的應(yīng)用有限，因此在客戶信息的證實(shí)方面缺乏實(shí)時(shí)的監(jiān)測、交叉印證與及時(shí)的預(yù)警。針對(duì)這些問題，商業(yè)銀行必須提高重視，加大力度進(jìn)行防假反假，商業(yè)銀行在自身風(fēng)險(xiǎn)控制方面還必須將管控措施切實(shí)落實(shí)，并加強(qiáng)建設(shè)，提高防假反假能力。

二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效措施

（一）打造良好的內(nèi)部控制管理氛圍

商業(yè)銀行應(yīng)該逐步完善內(nèi)部的管理控制體系，并且要明確各個(gè)部門在管理執(zhí)行等方面職責(zé)權(quán)限，這樣才能形成科學(xué)有效的職業(yè)分工機(jī)制，確保商業(yè)銀行的各個(gè)部門能夠相互監(jiān)督約束，共同創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)。其次還要定期的對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，充分的發(fā)揮高層管人員的作用，打造良好的內(nèi)部控制管理氛圍樹立好員工們積極向上的社會(huì)責(zé)任感，并且著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高銀行從業(yè)人員的法制觀念，將職業(yè)道德修養(yǎng)綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力作為選拔和招聘員工的新標(biāo)準(zhǔn)。

（二）完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的體系制度

要想構(gòu)建好完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要提前認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)，使全體員工牢固樹立“風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)”的意識(shí)，全面的清楚銀行內(nèi)部的銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)以及組織結(jié)構(gòu)，了解內(nèi)部的人員流動(dòng)、人員素質(zhì)以及外部的社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)會(huì)對(duì)銀行造成哪些影響；然后再結(jié)合所在銀行性質(zhì)、規(guī)模、時(shí)期采取適當(dāng)本銀行發(fā)展的評(píng)估方法定期的對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行評(píng)估分析；其次再是制定風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)計(jì)劃建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的從事人員需要時(shí)刻進(jìn)行監(jiān)控，并且提高其風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)能力。

（三）加大銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

商業(yè)銀行應(yīng)該要結(jié)合當(dāng)前銀行的崗位嚴(yán)格的進(jìn)行職責(zé)分配，合理設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，認(rèn)真執(zhí)行對(duì)內(nèi)設(shè)崗位的定期輪崗交流制度，將那些不相容的崗位和職務(wù)之間進(jìn)行相互監(jiān)督制約，尤其是對(duì)那些重要的部門重要崗位更要加大實(shí)時(shí)監(jiān)控和重點(diǎn)排查力度，從而大大降低員工出現(xiàn)違規(guī)的行為的可能性。除此之外，還要完善授權(quán)審批制度，對(duì)其范圍、權(quán)限上要具體到每一項(xiàng)。在涉及商業(yè)銀行的每次重大業(yè)務(wù)以及決策時(shí)，都應(yīng)該實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，而不是任由個(gè)人進(jìn)行單獨(dú)的決裁。還可以根據(jù)善業(yè)銀行的實(shí)際情況制定符合實(shí)際的績效考核目標(biāo)，并通過設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度來約束從事人員，這樣不僅可以激發(fā)起員工們的工作積極性，還可以確保銀行能夠順利的運(yùn)營。

（四）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不僅是對(duì)員工，更是對(duì)管理層的工作人員的管控監(jiān)督，對(duì)其工作生活上的作風(fēng)、道德行為習(xí)慣采取全方位的監(jiān)督，并設(shè)立公開的監(jiān)督電話，設(shè)置專門的舉報(bào)熱線。根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)前的實(shí)際情況，全面的展開審計(jì)和監(jiān)督工作，若發(fā)現(xiàn)隱患應(yīng)及時(shí)的將風(fēng)險(xiǎn)消除，盡量的將損失做到最小化。總的來說，當(dāng)前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系存在的問題現(xiàn)狀，一方面是內(nèi)部控制的環(huán)境，另一方面則是風(fēng)險(xiǎn)管控工作缺乏有效控制。只有將內(nèi)部的管控工作做到位，才能降低其商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，對(duì)此本所所提及到的完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效措施主要有：打造良好的內(nèi)部控制管理氛圍，完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的體系制度，加大銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系等。

作者:徐鈺霞