發(fā)布時(shí)間：2022-03-10 12:41:04
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計(jì)工作安排樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
以新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和黨的精神為指導(dǎo)，深入貫徹以人為本執(zhí)政理念，緊緊圍繞全省“兩個(gè)率先”的奮斗目標(biāo)，不斷提高構(gòu)建和諧社會(huì)的能力。充分發(fā)揮政府政管理部門的職能作用，積極參與平安創(chuàng)建工作，全力維護(hù)社會(huì)安全和穩(wěn)定。
二、工作目標(biāo)
按照縣委、縣政府關(guān)于平安創(chuàng)建工作的統(tǒng)一部署，充分發(fā)揮政府行政管理職能，重點(diǎn)加大對(duì)制假、售假等擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序行為的整頓和打擊力度，營造平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境和健康安全的消費(fèi)環(huán)境；建立健全基層平安創(chuàng)建組織，強(qiáng)化各項(xiàng)工作措施的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)“發(fā)案少、秩序好、社會(huì)穩(wěn)定、群眾滿意”的創(chuàng)建工作目標(biāo)，確保年內(nèi)通過“平安單位”的驗(yàn)收。
三、工作職責(zé)
1、貫徹、落實(shí)省、州、縣關(guān)于平安創(chuàng)建工作的文件精神與工作部署，將平安創(chuàng)建工作列入本部門、本系統(tǒng)年度工作計(jì)劃，同布置、同落實(shí)、同檢查、同考核。
2、切實(shí)加強(qiáng)平安創(chuàng)建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全各類組織工作網(wǎng)絡(luò)和工作機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子每年至少兩次會(huì)議專題研究平安創(chuàng)建工作，制定平安創(chuàng)建工作的規(guī)劃和計(jì)劃。
3、主要領(lǐng)導(dǎo)是平安創(chuàng)建工作的第一責(zé)任人。分管領(lǐng)導(dǎo)，為主要責(zé)任人。
4、做好人民內(nèi)部矛盾排查調(diào)處工作，化解各類不安定因素；
5、抓好的治安防范工作重點(diǎn)部位落實(shí)技防、物防措施。
四、工作措施
1、堅(jiān)持“預(yù)防為主，技防結(jié)合”的方針，認(rèn)真落實(shí)好人防、物防、技防措施，全面提升社會(huì)治安綜合防控能力。
2、深入開展“打假維權(quán)”執(zhí)法行動(dòng)，強(qiáng)化推進(jìn)食品放心工程的實(shí)施。
3、切實(shí)加強(qiáng)流通領(lǐng)域商品的監(jiān)督和檢查工作。
4、認(rèn)真落實(shí)好本單位治安防范和其它安全防范責(zé)任，簽訂目標(biāo)管理責(zé)任書，做到工作到位，責(zé)任到人，嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲制度。
5、定期或不定期地對(duì)本局治安防范和其它安全防范情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)隱患限期整改。
五、矛盾糾紛排查調(diào)處工作制度
1、每月兩次對(duì)涉及的矛盾糾紛進(jìn)行認(rèn)真排查，并做好排查記錄。
2、排查出來的不穩(wěn)定因素，要記好臺(tái)帳。
一、全面管理、逐級(jí)分權(quán)原則首先，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實(shí)際情況，確定本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)總體性的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)逐級(jí)分解展開，最終落實(shí)到科室、小組及個(gè)人。為了保證審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)得到落實(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計(jì)工作計(jì)劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計(jì)工作計(jì)劃方面的獎(jiǎng)懲制度等。遵循全面管理原則的同時(shí)，還必須遵循逐級(jí)分權(quán)原則。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計(jì)工作計(jì)劃的責(zé)任。堅(jiān)持這一原則，一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的統(tǒng)一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計(jì)機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。
二、因地制宜（或區(qū)域性）原則我國幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級(jí)各地及各部門的特點(diǎn)，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計(jì)機(jī)關(guān)的“多能”形象。
三、主次先后原則編制審計(jì)工作計(jì)劃的依據(jù)，一般是黨和國家的方針政策、形勢(shì)要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計(jì)資料以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)的年度審計(jì)工作計(jì)劃草案等。由于在各時(shí)期、各地區(qū)，國家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點(diǎn)都是有所不同的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問題嚴(yán)重的項(xiàng)目或單位，應(yīng)作為主要重點(diǎn)項(xiàng)目優(yōu)先給予計(jì)劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃；對(duì)那些問題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項(xiàng)目或單位，就可以在安排主要項(xiàng)目后，在條件具備的情況下，再行安排審計(jì)工作計(jì)劃。
四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，一方面，要求在一個(gè)特定時(shí)期的計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過這個(gè)時(shí)期內(nèi)審計(jì)措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個(gè)時(shí)期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)條件不成熟，對(duì)某些項(xiàng)目無法開展審計(jì)，如有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，那么，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒有授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，等以后年度上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要求在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，考慮審計(jì)力量及其變化與審計(jì)任務(wù)的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點(diǎn)的項(xiàng)目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面而不顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計(jì)工作計(jì)劃。有計(jì)劃就要有行動(dòng)，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計(jì)劃。但是，安排計(jì)劃（包括長、中、短期計(jì)劃）時(shí)，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計(jì)空白區(qū)，也就是說，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。
五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則審計(jì)工作計(jì)劃按時(shí)間長短，可分為長期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃；按審計(jì)體系分，可分為國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)工作計(jì)劃；按審計(jì)對(duì)象分，可分為財(cái)政金融審計(jì)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、行政事業(yè)單位審計(jì)計(jì)劃、工業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃、商業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃等等。但無論制訂什么類型的審計(jì)工作計(jì)劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項(xiàng)目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項(xiàng)目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計(jì)劃相互矛盾”等現(xiàn)象。
六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則筆者認(rèn)為，在審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主，指導(dǎo)性計(jì)劃為輔的原則。堅(jiān)持這個(gè)原則，至少有以下幾點(diǎn)好處：首先，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的貫徹落實(shí)，因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計(jì)劃。而指導(dǎo)性計(jì)劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比。因?yàn)閷?duì)執(zhí)行指令性計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)比，既全面又較好比較，而對(duì)指導(dǎo)性計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的積極性和創(chuàng)造性。因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動(dòng)起來，而指導(dǎo)性計(jì)劃在這方面就亞于指令性計(jì)劃。
必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。
七、反饋調(diào)控原則作為一個(gè)工作計(jì)劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個(gè)工作計(jì)劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時(shí)刻變化著的。因此，在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國家方針政策發(fā)生變化時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計(jì)工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。
八、獎(jiǎng)勤罰懶原則為了促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，不致于使計(jì)劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評(píng)比審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎(jiǎng)勤罰懶原則，不能干好干壞一個(gè)樣，堅(jiān)持這個(gè)原則，一方面有利于審計(jì)工作計(jì)劃的落實(shí)施行，另一方面，可以充分調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個(gè)良性循環(huán)。
2.多頭審計(jì)立項(xiàng)，出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象。合理確定審計(jì)戶項(xiàng)是提高審計(jì)工作效率的外部條件。有些監(jiān)督部門，年初計(jì)劃不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致對(duì)某被審計(jì)單位多頭立項(xiàng)。如:對(duì)同一單位，審計(jì)機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)審計(jì)所或其他部門都進(jìn)行審計(jì)、檢查。由于重復(fù)審查，重復(fù)處理，輕重不一，使被審計(jì)單位產(chǎn)生逆反心理。檢查出的問題，需要理順和解決，這勢(shì)必浪費(fèi)時(shí)間，影響審計(jì)工作效率。
3.選用審計(jì)不當(dāng)。采用合理的審計(jì)方法，是提高審計(jì)工作效率的得力措施。選用審計(jì)方法，從原則上講，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，因地制宜，要適合審計(jì)目的。不同的被審計(jì)單位可以采用不同的審計(jì)方法。如:大中型財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)量大，可采取逆查法;小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小，可采用順查法;企業(yè)財(cái)務(wù)管理好，帳目規(guī)范，也可以采取抽查法。有的審計(jì)人員不講究審計(jì)方法，一味追求逐頁看憑證，泛泛抄寫數(shù)字、資料，每每顧此失彼，因小失大，抓不住主要問題，得不償失，從而制約審計(jì)效率提高。
4.審計(jì)取證乏力。審計(jì)按要求取證，是提高審計(jì)工作效率的前提。在審計(jì)中由于取證不慎重，因而有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)或者只憑被詢問人的口證取得旁證，證明質(zhì)量不高。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)證據(jù)要進(jìn)行復(fù)查，這必然費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，影響審計(jì)工作效率。5.審計(jì)定性、處罰依據(jù)不準(zhǔn)確。審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是加快審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)認(rèn)定不準(zhǔn)，難以一錘子定音，迫使審計(jì)人員到處收集、尋問;有時(shí)審計(jì)人員對(duì)套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法，無所適從，欲用不得，欲棄不舍。在此階段，就會(huì)延誤時(shí)間，影響審計(jì)工作效率。
6.財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏。財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)是審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)，是提高審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)。審計(jì)人員具有諳練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能，在審計(jì)時(shí)，就會(huì)很快進(jìn)入角色，準(zhǔn)確識(shí)別良莠。反之，審計(jì)人員財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)財(cái)會(huì)人員利用財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準(zhǔn)，現(xiàn)翻資料，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問，使問題遲遲不能披露，這必然推延時(shí)間，影響審計(jì)工作效率。
7.審計(jì)復(fù)核延誤時(shí)間。審計(jì)復(fù)核案件及時(shí)返回是提高審計(jì)工作效率的重要環(huán)節(jié)。在審計(jì)復(fù)核中延誤時(shí)間有兩種情況:一是因案卷程序不規(guī)范等原因，要求修改、補(bǔ)正后再復(fù)核;二是復(fù)核人員遇到疑難問題。推延復(fù)核時(shí)間就會(huì)影響審計(jì)工作效率。
8.延長審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見的時(shí)間。按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見，是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后，應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見，但是，有時(shí)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)不在，或由于某種原因遲遲找不到法人代表，交換意見一拖再拖。這顯然審計(jì)工作進(jìn)度。
二、提高審計(jì)工作效率的幾點(diǎn)對(duì)策
1.做好審計(jì)計(jì)劃，嚴(yán)密安排審前準(zhǔn)備工作。安排審計(jì)計(jì)劃，要做到、合理，從實(shí)際出發(fā)，全面考慮，不能帶有隨意性。審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)戶項(xiàng)時(shí)，應(yīng)與其他監(jiān)督部門溝通，避免重復(fù)審計(jì);安排審前準(zhǔn)備工作，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，全面落實(shí)，不疏漏每一環(huán)節(jié);做好審前培訓(xùn)，加強(qiáng)與被審計(jì)單位聯(lián)系，加快審計(jì)速度。
2.加大措施，努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。如果審計(jì)人員素質(zhì)不高，就會(huì)造成審計(jì)混亂、取證乏力、定性不準(zhǔn)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)真假不分。這樣既影響審計(jì)質(zhì)量，又制約審計(jì)工作效率。提高審計(jì)人員素質(zhì)，應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”，即一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合;三是法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了，審計(jì)工作就能得心應(yīng)手，審計(jì)工作效率也會(huì)隨之提高。
3.大力收集與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)文件，做到認(rèn)真整理保管。一是發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機(jī)構(gòu)的作用，指定專人收集文件，收藏、借閱進(jìn)行登記并有手續(xù)，保證文件、法規(guī)的存在性;二是發(fā)揮審計(jì)專業(yè)科室的作用，對(duì)口收集法規(guī)文件，以彌補(bǔ)法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件，適用可靠的審計(jì)依據(jù)，就會(huì)呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計(jì)效果。
在金融業(yè)迅速發(fā)展的時(shí)期，商業(yè)銀行要想更好地提高自己的業(yè)務(wù)量，就必須要適時(shí)地做出改革，提高相關(guān)金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，來吸引更多的客戶，同時(shí)還要進(jìn)行商業(yè)銀行的管理審計(jì)工作的改革，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。但是在商業(yè)銀行進(jìn)行管理審計(jì)的時(shí)候，出現(xiàn)了一系列的問題，例如，管理審計(jì)人才的問題、管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題以及管理審計(jì)創(chuàng)新的問題等等，這些問題的存在將會(huì)嚴(yán)重制約商業(yè)銀行的長期發(fā)展。因此在這樣的發(fā)展背景下，商業(yè)銀行必須要改善目前的基本管理審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，然后進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，本文將主要從進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計(jì)分析的重要性、商業(yè)銀行管理審計(jì)中存在的問題以及商業(yè)銀行管理審計(jì)策略等三個(gè)主要方面進(jìn)行分析，促進(jìn)商業(yè)銀行的管理審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。
二、進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計(jì)分析的重要性
進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計(jì)分析，不僅僅對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的作用，而且對(duì)于整個(gè)金融業(yè)的發(fā)展而言，同樣具有積極的作用。因?yàn)閷?duì)于商業(yè)銀行來說，開展相關(guān)的銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以調(diào)高銀行審計(jì)工作的基本效率，推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展；除此之外，進(jìn)行商業(yè)銀行管理審計(jì)分析的研究，可以針對(duì)目前銀行審計(jì)工作的問題進(jìn)行分析，然后根據(jù)這些問題提出科學(xué)的解決策略，推進(jìn)商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。
三、商業(yè)銀行管理審計(jì)中存在的問題
（一）商業(yè)銀行管理審計(jì)缺乏專業(yè)的審計(jì)人員合理配置
對(duì)于部分商業(yè)銀行而言，尤其是位于一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的商業(yè)銀行來說，他們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)的時(shí)候，并沒有十分專業(yè)的審計(jì)人員。而這些審計(jì)人員的不專業(yè)，往往會(huì)對(duì)銀行的審計(jì)工作造成嚴(yán)重的影響，甚至還會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重的損失。因此，面對(duì)部分商業(yè)銀行在審計(jì)人員的安排和配置方面的不合理的問題，必須要進(jìn)行合理地解決。
（二）商業(yè)銀行管理審計(jì)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范
在進(jìn)行銀行審計(jì)工作的時(shí)候，如果沒有遵循一定的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，那么同樣也會(huì)出現(xiàn)一些問題，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的正常運(yùn)行。尤其是很多商業(yè)銀行的管理人員缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這就使得很多風(fēng)險(xiǎn)管理部門在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上存在較大的問題，進(jìn)一步弱化了商業(yè)銀行資金審計(jì)管理。所以，商業(yè)銀行管理審計(jì)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀，需要采取措施進(jìn)行解決和處理。
（三）商業(yè)銀行管理審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新性
商業(yè)銀行審計(jì)工作，還需要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展，進(jìn)行一定的改革與創(chuàng)新。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，銀行的審計(jì)管理工作同樣需要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，來實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展和改進(jìn)。但是對(duì)于目前的銀行審計(jì)管理工作而言，由于對(duì)互聯(lián)系統(tǒng)的設(shè)置以及管理不到位，所以導(dǎo)致了銀行審計(jì)管理工作的缺乏創(chuàng)新性的問題，并且這不利于銀行的審計(jì)工作與社會(huì)發(fā)展接軌。因此，面對(duì)商業(yè)銀行管理審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新性的問題，需要采取合理的解決措施進(jìn)行處理。
（四）商業(yè)銀行管理審計(jì)系統(tǒng)不完善
對(duì)于商業(yè)銀行來說，審計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和完善同樣對(duì)銀行的審計(jì)管理工作有著至關(guān)關(guān)重要的影響。因?yàn)殂y行審計(jì)管理系統(tǒng)的不完善，就非常有可能造成銀行工作的失誤，或者是一些審計(jì)的紕漏，這些對(duì)于銀行審計(jì)管理工作而言，是非常不利的，并且還會(huì)嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的管理審計(jì)問題。因此，面對(duì)商業(yè)銀行管理審計(jì)系統(tǒng)不完善的現(xiàn)狀，需要進(jìn)行科學(xué)的分析和處理。
四、商業(yè)銀行管理審計(jì)策略
（一）優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計(jì)人員的專業(yè)配置
為了推進(jìn)商業(yè)銀行的管理審計(jì)工作的發(fā)展，就必須要優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計(jì)人員的專業(yè)配置。首先，對(duì)于銀行審計(jì)管理人員來說，必須要進(jìn)行相關(guān)的職業(yè)技能培訓(xùn)以及銀行業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)，提高這些銀行審計(jì)人員的基本工作素質(zhì)；之后，銀行就要對(duì)這些人員進(jìn)行一個(gè)合理的審計(jì)工作安排，保證商業(yè)銀行管理審計(jì)人員的優(yōu)化配置，提高銀行審計(jì)管理工作的發(fā)展效率。通過銀行審計(jì)人員基本工作素質(zhì)的提升以及合理的崗位安排，就可以推進(jìn)銀行審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展。
（二）建立完善的商業(yè)銀行管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
商業(yè)銀行在開展審計(jì)工作時(shí)，必須要建立完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。首先，要建立相關(guān)的工作監(jiān)督約束機(jī)制，通過建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制來約束工作人員的工作行為，提高工作人員的工作效率，減少工作問題的出現(xiàn)。除此之外，還要建立和完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過對(duì)各種金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的規(guī)范和處理，來提高銀行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，減少審計(jì)問題的出現(xiàn)。
（三）促進(jìn)商業(yè)銀行管理審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展
審計(jì)工作不僅僅需要銀行審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，還需要通過審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展，來推動(dòng)審計(jì)的改革。尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行的審計(jì)工作也需要隨之做出改變，提高互聯(lián)網(wǎng)背景下的銀行審計(jì)工作的進(jìn)步和發(fā)展，只有這樣才能提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，為了實(shí)現(xiàn)銀行審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展，就必須要促進(jìn)商業(yè)銀行管理審計(jì)該工作的創(chuàng)新發(fā)展。
（四）完善商業(yè)銀行管理審計(jì)系統(tǒng)
在電子科技的發(fā)展背景下，銀行的審計(jì)管理系統(tǒng)需要進(jìn)行定時(shí)的更新處理，通過不斷更新審計(jì)工作的相關(guān)設(shè)備，來減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，從而更好地提高銀行審計(jì)工作的基本效率，推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)的升級(jí)與創(chuàng)新，促進(jìn)銀行審計(jì)工作的科學(xué)進(jìn)行。
20__年，農(nóng)村信用社又一次踏上新的改革征途，農(nóng)村合作銀行已正式運(yùn)行，并按照合行組建的相關(guān)要求正在逐步付諸實(shí)施。二次創(chuàng)業(yè)的號(hào)令又一次在全縣響亮提出，全員積極響應(yīng)聯(lián)社號(hào)召，勤儉辦社、艱苦奮斗，踴躍投身二次創(chuàng)業(yè)中。稽核審計(jì)工作緊緊圍繞上級(jí)主管部門的要求和聯(lián)社年初工作會(huì)議確立的總體工作思路，結(jié)合年初稽核審計(jì)工作安排意見，迅速轉(zhuǎn)變稽核審計(jì)工作理念，推動(dòng)內(nèi)部稽核審計(jì)由合規(guī)性稽核審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理稽核審計(jì)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步創(chuàng)新稽核審計(jì)工作方法，重點(diǎn)圍繞執(zhí)規(guī)執(zhí)紀(jì)、合規(guī)守法經(jīng)營、內(nèi)控制度執(zhí)行、規(guī)范管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等情況開展全面的稽核審計(jì)。有效促進(jìn)農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展。
一、稽核審計(jì)工作成績及基本做法
（一）完善崗位責(zé)任制，落實(shí)稽核包片責(zé)任。
1、制定崗位責(zé)任制，按照省聯(lián)社相關(guān)管理制度，結(jié)合我縣實(shí)際細(xì)化了稽核審計(jì)的各種管理制度；實(shí)行稽核包片責(zé)任制，把全縣信用社每個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)落實(shí)到人到稽核包片，不留死角，實(shí)行誰包片誰負(fù)責(zé)、誰檢查誰負(fù)責(zé)、誰簽字誰負(fù)責(zé)的稽核管理責(zé)任制，實(shí)行稽核審計(jì)責(zé)任追究制度，進(jìn)一步夯實(shí)了管理責(zé)任，增強(qiáng)了稽核人員工作責(zé)任心。
2、年初制定了《20__年稽核審計(jì)工作安排意見》，對(duì)全年序時(shí)稽核、專項(xiàng)稽核和內(nèi)審工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，作到稽核審計(jì)工作年度有總體安排意見，季度有分段實(shí)施部署，月度有進(jìn)度和考核，作到任務(wù)明確。
3、實(shí)行周工作安排和月度例會(huì)制度，每周周一對(duì)本周的工作內(nèi)容作出具體的安排，并組織實(shí)施到位；每月對(duì)每個(gè)稽核人員根據(jù)周工作安排的工作任務(wù)完成情況進(jìn)行集中匯報(bào)，檢查落實(shí)，查漏補(bǔ)缺，并按照工作任務(wù)完成情況嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，進(jìn)一步激發(fā)了稽核人員的工作熱情和工作責(zé)任心。
（二）規(guī)范檢查行為，細(xì)化檢查內(nèi)容。
1、規(guī)范稽核檢查程序和稽核檢查行為。今年以來，稽核審計(jì)部對(duì)省聯(lián)社下發(fā)的11項(xiàng)稽核審計(jì)管理制度再次組織稽核人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握運(yùn)用指導(dǎo)稽核審計(jì)工作，按照《陜西省農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作管理辦法》和《陜西省農(nóng)村信用社稽核審計(jì)工作質(zhì)量控制辦法》規(guī)范稽核檢查程序，從編制稽核工作實(shí)施方案、下發(fā)稽核通知到現(xiàn)場(chǎng)檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查工作底稿、撰寫事實(shí)確認(rèn)書、稽核工作報(bào)告、稽核結(jié)論到下發(fā)稽核整改通知書，規(guī)范了稽核審計(jì)工作流程，同時(shí)對(duì)稽核工作檔案分別編制紙質(zhì)檔案和電子文本檔案，加強(qiáng)了稽核檔案管理工作。
2、對(duì)各項(xiàng)檢查內(nèi)容按照“作業(yè)式、格式化”進(jìn)行列表細(xì)化，從會(huì)計(jì)管理工作、財(cái)務(wù)管理工作、信貸業(yè)務(wù)操作流程、信貸風(fēng)險(xiǎn)防范、安全保衛(wèi)工作、內(nèi)控制度執(zhí)行以及業(yè)務(wù)經(jīng)營真實(shí)性等詳細(xì)制定稽核方案和稽核檢查表格，依照稽核方案和檢查表逐項(xiàng)開展檢查，確保稽核檢查工作精細(xì)化，不留死角。
3、針對(duì)信用社登記簿多、登記不規(guī)范和存在顧此失彼的現(xiàn)象，與聯(lián)社各部門磋商，牽頭統(tǒng)一了各類登記簿，印制《__縣農(nóng)村信用社內(nèi)控管理登記簿一覽表》，發(fā)到各網(wǎng)點(diǎn)，統(tǒng)一了制式、規(guī)范登記內(nèi)容和要求，達(dá)到了統(tǒng)一規(guī)范。
（三）認(rèn)真做好各項(xiàng)稽核檢查工作。
1、組織實(shí)施了20__年度會(huì)計(jì)決算真實(shí)性專項(xiàng)稽核工作，提前介入，超前運(yùn)作，組織人力全面進(jìn)行稽核檢查，確保真實(shí)、準(zhǔn)確；得到了上級(jí)管理部門組織的真實(shí)性大檢查的肯定；
2、全面完成全年序時(shí)稽核工作任務(wù)。隨著稽核審計(jì)工作的進(jìn)一步規(guī)范，稽核人員進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，放棄節(jié)假日休息時(shí)間，全身心投入到序時(shí)稽核檢查工作中，集中精力全面完成全縣__個(gè)社（部）的序時(shí)稽核工作，對(duì)__個(gè)重點(diǎn)單位實(shí)施了后續(xù)跟蹤稽核審計(jì)和二次稽核審計(jì)。全年累計(jì)發(fā)出稽核現(xiàn)場(chǎng)檢查事實(shí)確認(rèn)書__份，發(fā)現(xiàn)存在問題568條，現(xiàn)場(chǎng)糾改223條，限期整改345條，現(xiàn)場(chǎng)處罰__人次，罰金38000元，發(fā)出整改通知書46份，通過后續(xù)稽核和各社回執(zhí)的整改報(bào)告看，已基本整改到位。做到扶正糾偏、規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，并將序時(shí)稽核報(bào)告及時(shí)向聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)送閱，使聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)全面掌握各信用社制度執(zhí)行和落實(shí)情況，準(zhǔn)確做出管理決策，通過強(qiáng)有力監(jiān)督檢查，進(jìn)一步促進(jìn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范健康快速發(fā)展。
3、根據(jù)省聯(lián)社的通知要求，組織實(shí)施了我縣農(nóng)村信用社20__—20__年新增貸款的專項(xiàng)稽核工作，進(jìn)一步掌握了新增貸款質(zhì)量，促進(jìn)了信貸管理工作。
4、對(duì)聯(lián)社 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部資金清算中心、信息管理部、業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等部門執(zhí)行政策、貸款管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)范流程操作等方面進(jìn)行了稽核審計(jì)和審議評(píng)價(jià)，進(jìn)一步規(guī)范了管理部門的管理及操作行為。
5、服務(wù)大局，服從上級(jí)主管部門的臨時(shí)工作調(diào)配，積極配合參與各級(jí)組織的檢查工作。一是按照辦事處年度決算真實(shí)性檢查要求，我縣抽調(diào)6人對(duì)__聯(lián)社年度決算真實(shí)性進(jìn)行了為期8天的稽核檢查；二是抽調(diào)2人利用5天時(shí)間對(duì)__聯(lián)社原理事長任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)；三是抽調(diào)一人參加了省聯(lián)社組織對(duì)__聯(lián)社為期一個(gè)月的年度真實(shí)性稽核檢查；四是參加了省聯(lián)社組織的對(duì)__辦事處原主任的離任審計(jì)；五是抽調(diào)4人，利用一周時(shí)間，參加了市辦組織對(duì)__聯(lián)社的貸款五級(jí)分類及冒名貸款稽核檢查；六是參加了市辦事處組織對(duì)__聯(lián)社的財(cái)務(wù)管理的稽核檢查。通過積極參與檢查，進(jìn)一步鍛煉和提升了稽核人員的稽核檢查水準(zhǔn)，拓展了稽核人員的視野，同時(shí)，在稽核檢查過程中也學(xué)習(xí)了兄弟聯(lián)社先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和做法。
（四）認(rèn)真做好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。
1、由于今年聯(lián)社加大了崗位交流力度，一次提拔交流__位社（部）主任、部門經(jīng)理，因此，在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，稽核審計(jì)部集中時(shí)間、精力利用一個(gè)月的時(shí)間，對(duì)社（部）主任、部門經(jīng)理離任及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了稽核審計(jì)，對(duì)任期內(nèi)的政策制度執(zhí)行和責(zé)任制履行進(jìn)行全面稽核審計(jì)，給予客觀公正的評(píng)價(jià)，全年共實(shí)施社（部）主任離，！任審計(jì)__人次，開展職工離崗審計(jì)__人次，作到了離崗必審計(jì)。
2、認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作。根據(jù)聯(lián)社審計(jì)委員會(huì)安排，按季組織對(duì)全縣信用社財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行稽核審計(jì)，集中時(shí)間對(duì)各社20__年下半年，20__年一至三季度財(cái)務(wù)管理情況，費(fèi)用列支的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行了全面審計(jì)，進(jìn)一步促進(jìn)和規(guī)范了農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理行為。
3、按照聯(lián)社安排，組織實(shí)施對(duì)聯(lián)社后勤管理工作進(jìn)行了審計(jì)，通過審計(jì)，暴露出了后勤管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范后勤管理工作起到了積極的促進(jìn)作用。
（五）及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送“1104”工程報(bào)表，按月準(zhǔn)確上報(bào)，按季做好監(jiān)管核心指標(biāo)分析和監(jiān)管評(píng)級(jí)打分，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為健全和完善農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)村信用社的持續(xù)、分類監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。一是加強(qiáng)與業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)和信息等部門的溝通配合，報(bào)表人員加班加點(diǎn)、認(rèn)真細(xì)致，從未出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，保證了報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，得到了安康銀監(jiān)局的好評(píng)。二是按照全新的商業(yè)銀行監(jiān)管核心指標(biāo)口徑，按季對(duì)資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和流動(dòng)性狀況等四個(gè)方面23個(gè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)、70個(gè)輔助指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析和預(yù)警，并計(jì)算出監(jiān)管評(píng)級(jí)得分，為聯(lián)社組建農(nóng)村合作銀行提供了詳實(shí)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策和風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有效理論依據(jù)。三是按照安康銀監(jiān)分局要求，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)報(bào)送《日常監(jiān)管事項(xiàng)報(bào)告》，雙周五定期報(bào)送，從未間斷和出現(xiàn)任何披露。
（六）認(rèn)真落實(shí)督辦各級(jí)檢查的整改工作。今年以來，各級(jí)各部門都加大了管理力度，因此，組織的檢查比較頻繁。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，銀監(jiān)、人民銀行及行業(yè)主管部門共檢查10余次，審計(jì)、公安、稅務(wù)等其他部門共檢查也近10次。一是積極配合，認(rèn)真做好接待工作；二是認(rèn)真組織落實(shí)整改工作，按照各檢查組檢查提出存在的問題及要求積極監(jiān)督落實(shí)好整改。
二、稽核審計(jì)工作特點(diǎn)
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視。聯(lián)社理事會(huì)、聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)高度重視支持本單位的稽核審計(jì)工作，一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)、指導(dǎo)稽核審計(jì)工作，聯(lián)社班子在分工時(shí)，確定由年富力強(qiáng)、有多年稽核工作經(jīng)驗(yàn)的副主任分管稽核審計(jì)工作；二是在我縣信用社人員非常緊缺的情況下，抽調(diào)政治可靠、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的骨干力量充實(shí)稽核審計(jì)隊(duì)伍；三是聯(lián)社理事長、主任、監(jiān)事長、分管領(lǐng)導(dǎo)親自安排、過問、督辦稽核審計(jì)工作，從稽核審計(jì)工作安排意見、稽核審計(jì)項(xiàng)目、稽核審計(jì)報(bào)告等都要擠出時(shí)間審閱和批示，確保了稽核審計(jì)工作質(zhì)量。
（二）責(zé)任明確。隨著崗位的交流調(diào)整，人員的充實(shí)，針對(duì)人員編制及時(shí)制訂《稽核審計(jì)部工作職責(zé)》、《稽核審計(jì)部工作制度》、《稽核審計(jì)部崗位職責(zé)》等，詳細(xì)制訂了每個(gè)崗位每個(gè)人的崗位責(zé)任制，明確各崗位的分工和責(zé)任，確保了即分工負(fù)責(zé)又團(tuán)結(jié)協(xié)作的稽核審計(jì)工作新格局。
（三）考核到位。建立健全各種考核機(jī)制，制訂《稽核審計(jì)考核辦法》，實(shí)行按月、按年對(duì)信用社的經(jīng)營真實(shí)性、內(nèi)控制度執(zhí)行、合規(guī)守法經(jīng)營、規(guī)范操作等方面進(jìn)行考核。同時(shí)，制訂《稽核審計(jì)部崗位考核辦法》，實(shí)施按月對(duì)稽核人員崗位職責(zé)履行情況的嚴(yán)格考核機(jī)制，宏揚(yáng)了正氣，教育鞭策了后進(jìn)。
（四）工作有序。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，稽核審計(jì)工作超前運(yùn)作，安排得當(dāng)，年初有安排，季度有分段實(shí)施部署，月度有評(píng)比考核，使稽核審計(jì)工作的開展忙而不亂，有條不紊、規(guī)范有序進(jìn)行。
（五）常抓不懈。內(nèi)部稽核審計(jì)工作是為領(lǐng)導(dǎo)提供正確決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營保駕護(hù)航的清道工，不能有絲毫的松懈和馬虎，因此，稽核審計(jì)工作自覺作到常抓不懈，堅(jiān)持常年作好常規(guī)序時(shí)稽核不斷當(dāng)，確保序時(shí)稽核時(shí)間的延續(xù)性；結(jié)合年度工作整體安排抓好各類專項(xiàng)稽核審計(jì)工作不放松，確保單項(xiàng)重點(diǎn)工作安排到哪，稽核審計(jì)工作同步到位。
（六）初顯成效。由于領(lǐng)導(dǎo)重視抓部門，部門重視抓落實(shí)、抓稽核檢查，信用社的內(nèi)部管理工作有了明顯轉(zhuǎn)變，正在逐步走向科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。
三、存在不足及20__年稽核審計(jì)工作設(shè)想
一年來，稽核審計(jì)工作在上級(jí)主管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在聯(lián)社理事會(huì)、聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，分管領(lǐng)導(dǎo)的親自指揮督戰(zhàn)，工作穩(wěn)步有序推進(jìn)，部門全體員工克服種種困難，放棄節(jié)假日的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)工作在一線，實(shí)現(xiàn)了既定的目標(biāo)任務(wù)。但工作還存在有不足之處：一是由于部門人員大多數(shù)時(shí)間都在各信用社稽核檢查，回到單位 的時(shí)間也不統(tǒng)一，所以組織學(xué)習(xí)的時(shí)間相對(duì)較少；二是由于人員少，稽核檢查只能單兵作戰(zhàn)，時(shí)間要求又較緊，加之檢查的內(nèi)容全面，難免有顧此失彼現(xiàn)象；三是一人稽核審計(jì)不符合有關(guān)規(guī)定，容易出現(xiàn)差錯(cuò)等。
筆者針對(duì)我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)、部門內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，經(jīng)過調(diào)查研究后，提出如下幾點(diǎn)具體意見：
首先，必須配齊配強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍。要按照業(yè)務(wù)精、審計(jì)事業(yè)心強(qiáng)、有一定的組織能力的標(biāo)準(zhǔn)，配備專職內(nèi)審負(fù)責(zé)人；按照懂業(yè)務(wù)，單位其它工作兼職少的要求配備2～3名兼職審計(jì)員。從而在現(xiàn)有條件下，配齊、配強(qiáng)一支相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍。
其次，必須落實(shí)集中固定的辦公場(chǎng)所。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都要有一至二間集中固定的審計(jì)辦公場(chǎng)所，配備必要的辦公設(shè)備，以利于各項(xiàng)審計(jì)工作的開展。
第三，必須安排一定的審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。為確保審計(jì)工作的順利開展，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各單位都應(yīng)在年初安排一定的審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于內(nèi)審工作的經(jīng)費(fèi)支出，縣審計(jì)局也應(yīng)支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門內(nèi)部審計(jì)工作的角度，同樣安排了一定的審計(jì)專項(xiàng)配套經(jīng)費(fèi)，積極支持各單位做好內(nèi)審工作。
第四，必須積極開展項(xiàng)目審計(jì)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按照縣局年初下達(dá)的內(nèi)審項(xiàng)目指導(dǎo)性計(jì)劃，并結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)、本部門的實(shí)際安排好具體的審計(jì)項(xiàng)目。除此以外，還要積極完成所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它審計(jì)項(xiàng)目，并按規(guī)范化的審計(jì)工作程序認(rèn)真進(jìn)行。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部審計(jì)
中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772-（2016）03-0079-01
近年來，我國企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國經(jīng)濟(jì)體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的發(fā)展空間，對(duì)于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，且隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題
1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不深
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾弊，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計(jì)工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作偏離原有的工作定位，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本得不到企業(yè)的重視。
2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)
通常來說，企業(yè)會(huì)為內(nèi)部審計(jì)工作制定一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計(jì)人員，通過審計(jì)人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學(xué)的問題。首先，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計(jì)人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管擔(dān)當(dāng)，并沒有選取有經(jīng)驗(yàn)、有實(shí)力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是直接由企業(yè)董事會(huì)直接安排，沒有真實(shí)性可言。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、工作能力，同時(shí)還要掌握財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后主要是由以下幾點(diǎn)引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核不合。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不合理
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，尤其是只會(huì)采用經(jīng)營分析、管理評(píng)審技術(shù)等，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員只能采取最簡單的查賬方式或者對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問題的應(yīng)對(duì)策略
1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
既然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)也會(huì)有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對(duì)企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。
2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗(yàn)、有能力的直接負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管理
內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時(shí)引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；第三，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計(jì)人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。
4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程技術(shù)
只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，其次，應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最后，對(duì)新技術(shù)、新方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。
三、結(jié)語
雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展可能性。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞] 內(nèi)容審計(jì) 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)結(jié)果 審計(jì)日記
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，審計(jì)工作顯得起來越重要，審計(jì)質(zhì)量備受社會(huì)、政府和人民的高度關(guān)注，是審計(jì)工作的生命線，貫穿于審計(jì)工作的全過程。抓好審計(jì)質(zhì)量對(duì)于保障審計(jì)工作效果，督促審計(jì)人員和審計(jì)部門依法開展審計(jì)工作具有十分重要意義和現(xiàn)實(shí)意義，也是審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展的重大問題。如何提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，筆者想談?wù)勔恍┯^點(diǎn)和認(rèn)識(shí)。
一、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理
1.審計(jì)立項(xiàng)確定和計(jì)劃編制過程
審計(jì)項(xiàng)目確定要有依據(jù)，依據(jù)是事前計(jì)劃的，或是領(lǐng)導(dǎo)交待的任務(wù)，還是群眾舉報(bào)的。審計(jì)項(xiàng)目確定應(yīng)通過有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)，一般由審計(jì)委員會(huì)，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)予以審批。審計(jì)項(xiàng)目確定應(yīng)圍繞單位的中心任務(wù)開展工作，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)部門，重點(diǎn)資金以及單位發(fā)展的重大事項(xiàng)以及領(lǐng)導(dǎo)、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和與人民息息相關(guān)重大問題開展審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目必須考慮規(guī)定的職責(zé)范圍、審計(jì)人員素質(zhì)，知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)等方面。審計(jì)項(xiàng)目確定以后，就要編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)工作量和實(shí)際情況，組成審計(jì)小組。根據(jù)具體任務(wù)擬定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是實(shí)施的具體工作安排，是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的具體化，也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)和審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的保證。在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，以及被審單位的基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置，管理方式，資金來源和重大開支等情況，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)問題及難點(diǎn)和疑點(diǎn)，對(duì)規(guī)模大或財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大的部門進(jìn)行審計(jì)。
2.審計(jì)底稿編制和審計(jì)證據(jù)的獲得的過程
取得審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿，實(shí)際上是審計(jì)實(shí)施階段的主要過程，審查測(cè)試內(nèi)部控制，審計(jì)和核對(duì)會(huì)計(jì)資料，查問與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和資料，檢查和盤存現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券，并向有關(guān)單位和人員調(diào)查和詢問，以取得有關(guān)證明書性材料的過程，是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，決定審計(jì)成敗和質(zhì)量高低的關(guān)鍵。審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)是編制審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和重要依據(jù)，也是形成審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)，檢查審計(jì)人員工作狀況，提高審計(jì)工作業(yè)績，分清審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。
審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄。精心編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的標(biāo)志，也是審計(jì)質(zhì)量管理的要求，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)工作底稿具有重要作用，有助于審計(jì)人員改進(jìn)工作質(zhì)量，為外部審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)部門的工作質(zhì)量提供依據(jù)。
在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核是一項(xiàng)多人和多層次進(jìn)行的工作，一般實(shí)行三級(jí)復(fù)核。在不同工作階段，其復(fù)核內(nèi)容和要點(diǎn)也有所不同。其主要內(nèi)容為:
(1)有關(guān)資料是否真實(shí)、可靠進(jìn)行復(fù)核；
(2)審計(jì)結(jié)論是否客觀、公正和恰當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；
(3)審計(jì)人員所做出的判斷和估計(jì)是否有理有據(jù)進(jìn)行復(fù)核。
3.審計(jì)結(jié)果形成的過程
編制審計(jì)報(bào)告，表明審計(jì)實(shí)施過程基本結(jié)束，是審計(jì)組向?qū)徲?jì)部門提出的書面文件，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況和結(jié)果的集中反映，是在整理、分析和綜合審計(jì)工作底稿，保證審計(jì)證據(jù)客觀、真實(shí)、重要、相關(guān)基礎(chǔ)上的書面文件，是出具審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論和總結(jié)工作內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)。也是考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制。審計(jì)結(jié)果是審計(jì)工作的成果，而審計(jì)工作是若干特定階段的構(gòu)成的，有了審計(jì)結(jié)果，還應(yīng)使其得到落實(shí)和執(zhí)行，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，主要通過考核審計(jì)結(jié)果的正確、合理與完整得出來的。
4.審計(jì)檔案整理的過程
審計(jì)檔案是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，也是審計(jì)工作的真實(shí)記錄，建立完整而系統(tǒng)的審計(jì)檔案具有重要的作用，是提高審計(jì)質(zhì)量不可忽視的環(huán)節(jié)，它系統(tǒng)而完整地反映了審計(jì)過程的基本情況，可作為審計(jì)工作結(jié)束后復(fù)核和檢查已完成的審計(jì)工作參考。建立審計(jì)檔案可以較為系統(tǒng)地總結(jié)審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷摸索審計(jì)工作的規(guī)律。為其他項(xiàng)目的審計(jì)提供參考，是提高審計(jì)工作質(zhì)量重要方面。審計(jì)檔案的管理，依照“誰審計(jì)誰立卷的原則”，實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制，做到項(xiàng)目完成及時(shí)立卷，檔案管理由專人負(fù)責(zé)。要充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，開發(fā)審計(jì)檔案的信息資源，提供審計(jì)檔案為審計(jì)工作和服務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的幾點(diǎn)思考
1.推行審計(jì)結(jié)果運(yùn)行和公告機(jī)制
在考核、考察、任用和獎(jiǎng)懲中，要重視和發(fā)揮審計(jì)結(jié)果作用，將審計(jì)結(jié)果作為重要的依據(jù)或參考依據(jù)。建立健全一系列行為規(guī)范，確保審計(jì)成果科學(xué)和有效的利用。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)有問題的人，不應(yīng)重用、提拔。組織、人事、紀(jì)檢和審計(jì)部門要協(xié)調(diào)配合，審計(jì)成果才能得到充分重視和運(yùn)用。用好審計(jì)結(jié)果，擴(kuò)大審計(jì)影響。
實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，在保守有關(guān)秘密和遵守有關(guān)人事紀(jì)律的前提下，審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)實(shí)行公告。通常的審計(jì)結(jié)果僅向委托部門、主管部門及相關(guān)部門報(bào)告，其他部門和群眾并不了解審計(jì)結(jié)果。審計(jì)部門和審計(jì)人員到底做了什么工作，完成了哪些審計(jì)項(xiàng)目，不得而知。有的把審計(jì)工作戲稱為“地下工作”，這樣審計(jì)結(jié)果也會(huì)得不到落實(shí)，久而久之，審計(jì)人員的積極性就受到影響和挫傷，審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更加淡薄。要想改變這種狀況，行之有效的辦法就是要推行審計(jì)結(jié)果公告制度，將審計(jì)部門和審計(jì)人員的工作置于廣大群眾監(jiān)督之下，這樣不僅能促使審計(jì)人員嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)、準(zhǔn)則、制度、程序和要求開展審計(jì)工作，而且能還能提高審計(jì)人員的工作主動(dòng)性和積極性，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。
2.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)后續(xù)教育
審計(jì)質(zhì)量的好壞，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分，在很大程度上起到?jīng)Q定性和關(guān)鍵性作用。只有不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)（政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)），才能防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)部門要有計(jì)劃有步驟地安排和組織審計(jì)人員參加一些業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)，更新知識(shí)，開闊視野。此外也要鼓勵(lì)和支持審計(jì)人員利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)行自學(xué)，參加職業(yè)考試，如審計(jì)、會(huì)計(jì)職稱，CAP以及工程造價(jià)師等考試。還要開展審計(jì)人員實(shí)踐活動(dòng)，組織審計(jì)人員參與其他單位審計(jì)活動(dòng)，相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)，取長補(bǔ)短，來提高他們的理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)也要加強(qiáng)審計(jì)人員的道德教育，增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任感和使命感。要學(xué)會(huì)二手抓，一手抓業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)，一手抓政治的學(xué)習(xí)，二手都要硬，不能放松，這樣才能真正提高審計(jì)工作質(zhì)量。
3.建立健全審計(jì)質(zhì)量檢查和考評(píng)制度
科學(xué)考核和評(píng)價(jià)審計(jì)工作是提高審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。要提高審計(jì)質(zhì)量就必須建立健全一套審計(jì)質(zhì)量檢查和考核指標(biāo)體系，以便全面正確地考核審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)檢查有事中檢查、事后檢查，檢查審計(jì)活動(dòng)是否符合審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，是否按照會(huì)計(jì)制度和其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定所執(zhí)行，然后進(jìn)行考核和評(píng)比。通過檢查、考核和評(píng)比，可以了解審計(jì)工作的質(zhì)量，總結(jié)和掌握有用的審計(jì)信息，改善和提高審計(jì)部門和人員管理和業(yè)務(wù)水平，深化審計(jì)工作，最終提高審計(jì)工作質(zhì)量。在考核和評(píng)比審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果對(duì)審計(jì)質(zhì)量優(yōu)良項(xiàng)目組和有關(guān)人員進(jìn)行表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量差的項(xiàng)目組和有關(guān)人員進(jìn)行批評(píng)和處罰，以促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量不斷提高。
4.提倡編制審計(jì)日記
審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。通俗地說，審計(jì)日記反映的是審計(jì)人員每天做了哪些事情，而審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)反映的則是審計(jì)查出的什么問題。其要素包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)人員姓名、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)內(nèi)容等；審計(jì)人員判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。編寫審計(jì)日記，審計(jì)人員要認(rèn)真遵循制度和程序，真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、隨意刪改和毀棄，應(yīng)當(dāng)是查什么就記錄什么，使審計(jì)日記真正成為審計(jì)人員職責(zé)履行情況的反映，審計(jì)期間交給審計(jì)組長保管。編寫審計(jì)日記，利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
5.加強(qiáng)審計(jì)工作的宣傳力度
審計(jì)部門要大力宣傳依法行政、依法審計(jì)的重要性和必要性。使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門以及人民真正給予支持、關(guān)心和愛護(hù)，只有得到他們的理解、幫助，審計(jì)工作才能勝利進(jìn)行，否則審計(jì)工作就很難開展，受到各種各樣的壓力和阻礙。要根據(jù)審計(jì)人員的多少，審計(jì)項(xiàng)目要求和內(nèi)容，圍繞社會(huì)和人民所關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部門要協(xié)調(diào)與其他監(jiān)督部門的關(guān)系，減少對(duì)被審計(jì)單位的重復(fù)監(jiān)督，還要協(xié)調(diào)紀(jì)檢監(jiān)察、司法部門和公安部門，減少在實(shí)際審計(jì)工作的壓力和阻礙。
6.建立健全審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任制度
古話說：沒有規(guī)距，不成方園。任何工作都要有一個(gè)健全的崗位責(zé)任制度，只有將審計(jì)質(zhì)量的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，使每一項(xiàng)審計(jì)工作（環(huán)節(jié)）都有負(fù)責(zé)和管理，審計(jì)質(zhì)量才能得到保證。健全有效的審計(jì)質(zhì)量的崗位責(zé)任制度，做到分工明確，責(zé)任到人，獎(jiǎng)懲分明，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量。
同時(shí)，為保證審計(jì)質(zhì)量，建立健全審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度和部門審計(jì)人員等因素，設(shè)置不同的復(fù)核等級(jí)，以確信其符合審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)審計(jì)質(zhì)量的要求。對(duì)于每一位審計(jì)人員所完成的審計(jì)項(xiàng)目工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則及及內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；是否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論做了充分的審計(jì)記錄；是否存在任何未解決的重要審計(jì)問題；審計(jì)程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；所表達(dá)的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)的結(jié)果一致。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人為最終復(fù)核人。
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